Решение от 25 февраля 2020 г. по делу № А12-43956/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Волгоград Дело № А12-43956/2019

«25» февраля 2020года

Резолютивная часть объявлена 25 февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 25 февраля 2020 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Калашниковой О.И., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания помощником судьи Есаян Ж.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениям общества с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании ненормативных правовых актов налогового органа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности,

от ответчика – представитель не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» (далее – заявитель, ООО «Волгоградспецмонтаж», налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 8 по Волгоградской области, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительными требования от 19.09.2019 № 09-20/1831 (в рамках дела № А12-43956/2019); требования от 23.09.2019 № 09-20/1844 (в рамках дела № А12-43957/2019); и отменить пункты 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11 и 1.12 данных требований налогового органа.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2020 дела №№ А12-43956/2019 и А12-43957/2019 объединены в одно производство, с присвоением делу окончательного номера А12-43956/2019.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, полагает, что запрос налоговым органом документов вне рамок налоговой проверки, в соответствии с перечнем и объемом документов указанным в требовании, не соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, в соответствии с представленным отзывом налоговый орган против удовлетворения требований заявителя возражает, указывая на законность оспариваемых ненормативных правовых актов.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы сторон, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В рамках осуществления налогового контроля в отношении ООО «Волгоградспецмонтаж» после проведенной выездной налоговой проверки за период 2015-2017 у Инспекции возникла необходимость в истребовании у налогоплательщика документов (информации) по сделкам с контрагентами налогоплательщика ООО «ЮСК» и ООО «АТЛАНТ» за период с 01.01.2018 по 19.09.2019.

В связи с чем, Инспекцией заявителю выставлены требования о предоставлении документов и сведений от 19.09.2019 № 09-20/1831; от 23.09.2019 № 09-20/1844

В соответствии с требованием от 19.09.2019 № 09-20/1831 налоговым органом предложено заявителю в течение десяти рабочих дней со дня получения требования представить следующие документы:

1.1 договор № 210 от 14.08.2018 в отношении ООО "АТЛАНТ" со всеми приложениями и дополнениями;

1.2 спецификации в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.3 счет-фактуры в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.4 товарные накладные в отношении ООО "АТЛАНТ»

1.5 товарно-транспортные накладные в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.6 путевые листы в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.7 сертификаты, паспорта качества в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.8 акт (иной документ), подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.9 акт о зачете взаимных требований (взаимозачет) в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.10 акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) в отношении ООО "АТЛАНТ"

1.11 Карточки бухгалтерского учета по счетам №10.20,41 60 62, а также по всем субсчетам в разрезе операций по взаимоотношениям с ООО "АТЛАНТ"

1.12 оборотные ведомости по синтетическим счетам 10.20,41,60,62 в разрезе операций но взаимоотношениям с ООО "АТЛАНТ"

1.13 отчет о расходе основных материалов в строительстве в отношении ООО "АТЛАНТ".

В соответствии с требованием от 23.09.2019 № 09-20/1844 налоговым органом предложено заявителю в течение десяти рабочих дней со дня получения требования представить следующие документы:

1.1 счёт № 150 от 20.02.2018 в отношении ООО "ЮСК"

1.2 счёт № 168 от 26.02.2018г в отношении ООО "ЮСК"

1.3 договоры (контракт, соглашение) в отношении ООО "ЮСК" со всеми приложениями и дополнениями;

1.4 спецификации в отношении ООО "ЮСК"

1.5 счета-фактуры в отношении ООО "ЮСК"

1.6 товарные накладные в отношении ООО "ЮСК"

1.7 товарно-транспортные накладные в отношении ООО "ЮСК"

1.8 путевые листы в отношении ООО "ЮСК"

1.9 сертификаты, паспорта качества в отношении ООО "ЮСК"

1.10 акт (иной документ), подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) в отношении ООО "ЮСК"

1.11 акт о зачете взаимных требований (взаимозачет) в отношении ООО "ЮСК"

1.12 акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) в отношении ООО "ЮСК"

1.13 карточки бухгалтерского учета по счетам №10.20,41,60,62, а также по всем субсчетам в разрезе операций по взаимоотношениям с ООО "ЮСК" ИНН <***> за периоде 01.01.2018 по 19.09.2019 гг.:

1.14 Оборотные ведомости по синтетическим счетам 10.20,41,60,62 в разрезе операций но взаимоотношениям с ООО "ЮСК"

1.15 отчет о расходе основных материалов в строительстве в отношении ООО "ЮСК".

В указанных требованиях указан период возможного составления истребуемых налоговым органом документов с 01.01.2018 по 19.09.2019.

Не согласившись с правомерностью выставленных требований, ООО «Волгоградспецмонтаж» обратилось с жалобами в Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области.

Решениями Управления от 24.10.2019 N жалобы заявителя оставлены без удовлетворения.

Полагая, что требования Инспекции в части пунктов 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, 1.9, 1.10, 1.11 и 1.12 являются незаконными, общество обратилось с заявлениями в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требований заявителя, арбитражный суд руководствуется следующим.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, и их должностных лиц.

Такое заявление может быть удовлетворено судом при одновременном наличии двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198, часть 2 статьи 201 АПК РФ, пункт 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

По смыслу статей 65, 198, 200 АПК РФ обязанность доказывания наличия права и факта его нарушения оспариваемыми актами, решениями, действиями (бездействием) возложена на заявителя, обязанность доказывания соответствия оспариваемого правового акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли данный акт, решение, совершили действия (допустили бездействие).

На основании пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Из положений указанной нормы следует, что налоговый орган вправе истребовать как документы, так и информацию по конкретной сделке.

При этом НК РФ не предусматривает ограничений по истребованию налоговыми органами указанных документов (информации) у участников сделки либо у иных лиц в зависимости от наличия у таких лиц статуса налогоплательщика или контрагента.

Форма требования о представлении документов (информации) утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)".

В требовании налогового органа о представлении документов (информации), адресованном налогоплательщику, должны быть указаны: наименование запрашиваемых документов, их реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся.

В силу пункта 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса (пункт 6 статьи 93.1 НК РФ).

Из толкования вышеприведенных норм Налогового кодекса РФ следует, что законом определены как полномочия налогового органа по истребованию у иных лиц документов (информации), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика либо информации о конкретной сделке, так и действия лица, у которого налоговым органом истребованы документы (информация), по исполнению требования в течение пяти дней со дня получения или же сообщения в тот же срок о том, что лицо не располагает истребуемыми документами (информацией).

При этом требование налогового органа должно быть оформлено в соответствии с действующим законодательством.

Суд считает, что оспариваемые заявителем требования содержит всю необходимую информацию, предусмотренную Приказом Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@.

Налоговым органом истребовалась конкретная информация (документы), касающаяся индивидуализированных сделок с контрагентами налогоплательщика – ООО «ЮСК» и ООО «АТЛАНТ».

При этом установленной формой требования об истребовании документов (информации) не предусмотрено необходимости приведения обоснования истребования соответствующих документов (информации).

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, такие документы могут быть истребованы.

Из данной нормы права следует, что определение необходимости той или иной информации о конкретных сделках при проведении налогового контроля вне рамок проведения налоговых проверок отнесено к компетенции налогового органа.

Оспариваемые в рамках настоящего дела требования вынесены налоговым органом в результате ранее проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Волгоградспецмонтаж» и установленных обстоятельств о взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами.

При таких обстоятельствах, заявления ООО «Волгоградспецмонтаж» удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, Арбитражный суд Волгоградской области

решил:

в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Волгоградспецмонтаж» в доход федерального бюджета государственную пошлину в общем размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья О.И. Калашникова