Решение от 18 января 2018 г. по делу № А51-24811/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-24811/2017
г. Владивосток
18 января 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 18 января 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 30.11.2002)

к Федеральному казенному учреждению «Находкинская воспитательная колония Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 27.12.2002)

о взыскании финансовых санкций в размере 7000 рублей

при участии в заседании:

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом,

от учреждения: ФИО2 по доверенности от 18.08.2017 № 25/НВК/4/3-4 на 1 год, паспорт

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края (далее – Пенсионный фонд, заявитель) обратилось в суд с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Находкинская воспитательная колония Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю» (далее по тексту – страхователь, страхователь, учреждение) финансовых санкций в сумме 7000 рублей за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 122 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. На основании части 2 статьи 215 АПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя Пенсионного фонда по имеющимся в материалах дела документам.

В обоснование своей позиции заявитель указал, что в рассматриваемом случае страхователем не исполнена обязанность по предоставлению сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), а именно: учреждение предоставило недостоверные сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года, не включив сведения о 7, 4 и 3 работниках соответственно. Сведения об указанных лицах впервые представлены учреждением за пределами установленного срока.

Страхователь представил возражения на исковое заявление, согласно которым просил снизить размер начисленного штрафа. Учреждение пояснило, что непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах произошло в результате сложившейся сложной ситуации в кадровом обеспечении.

Одновременно с представленными возражениями учреждение заявило встречный иск о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края от 17.05.2017 № 035S19170004715 в части применения к ФКУ Находкинская ВК ГУФСИН России по Приморскому краю финансовых санкций в размере 7000 рублей.

В судебном заседании 11.01.2018 представитель учреждения ходатайствовала о возврате встречного иска, а также заявил ходатайство об освобождении его от уплаты госпошлины. Суд удовлетворил ходатайство на основании пункта 3 части 1 статьи 129 АПК РФ и возвратил встречный иск и приложенные к нему документы учреждению.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

08.11.2016 страхователем в адрес Пенсионного фонда направлены сведения о 59 застрахованных лицах по форме СЗВ-М, тип формы (код) «исхд» за октябрь 2016 года (срок представления 10.11.2016); 08.12.2016 – сведения о 61 застрахованном лице по форме СЗВ-М, тип формы (код) «исхд» за ноябрь 2016 года (срок представления 12.12.2016); 09.01.2017 – сведения о 60 застрахованных лицах по форме СЗВ-М, тип формы (код) «исхд» за декабрь 2016 года (срок представления 10.01.2017), что подтверждается извещениями о доставке.

07.04.2017 учреждением представлены сведения о новых застрахованных лицах, которые не были указаны в исходных формах: форма СЗВ-М, тип формы (код) «доп» за октябрь 2016 года в отношении 7 работников (ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9), форма СЗВ-М, тип формы (код) «доп» за ноябрь 2016 года в отношении 4 работников (ФИО4, ФИО10, ФИО8, ФИО9), форма СЗВ-М, тип формы (код) «доп» за декабрь 2016 года в отношении 3 работников (ФИО11, ФИО10, ФИО12).

По результатам проведенной Пенсионным фондом проверки выявлено нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении 7, 4 и 3 застрахованных лиц, выразившееся в нарушении сроков представления форм СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года соответственно (пункты 2 - 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ).

Указанные нарушения нашли отражение в актах об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 14.04.2017 № 4019, от 14.04.2017 № 4021, от 14.04.2017 № 4022.

По результатам рассмотрения данных актов и других материалов проверки Пенсионным фондом приняты решения от 17.05.2017 № 035S19170004715, № 035S19170004716, № 035S19170004717 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому страхователь привлечен к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ за неполноту и недостоверность представленных сведений (пункт 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ) в виде штрафов в общей сумме 7000 руб., в том числе за октябрь 2016 года в сумме 3500 руб., за ноябрь 2016 года в сумме 2000 руб., за декабрь 2016 года в сумме 1500 руб.

На основании указанных решений Пенсионным фондом в адрес учреждения направлены требования от 07.06.2017 № 035S01170140137, № 035S01170140138, № 035S01170140139 об уплате финансовых санкций в срок до 27.06.2017.

В связи с тем, что в установленный срок учреждение не исполнило требования заявителя и не уплатило суммы штрафов, страховщик обратился в арбитражный суд в порядке главы 29.1 АПК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа.

Впоследствии после отмены судебного приказа Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Суд считает, что требование Пенсионного Фонда подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) Пенсионный фонд является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах, на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ работодатель обязан в установленный законом срок представлять органам Пенсионного фонда РФ сведения о застрахованных лицах, определенных настоящим Законом.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.05.2016 № 136-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, а в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 № 83п «Сведения о застрахованных лицах».

Согласно разделу 3 "Тип формы" - выбирают один из предлагаемых кодов: "исхд", "доп", "отм".

Код "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период. Код "доп" (дополняющая форма) используется с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее по тексту Инструкция), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Пунктом 39 Инструкции предусмотрено, что за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Из материалов дела следует, что учреждение первоначально представило отчетность формы СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года – 08.11.2016, 08.12.2016 и 09.01.207 соответственно, то есть в установленный законом срок, что подтверждается извещениями о доставке. Однако, данная отчетность содержала сведения не на всех работников учреждения: отчетность по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года не отражала сведения на 7 работников, отчетность по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года не отражала сведения на 4 работника, отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года не отражала сведения на 3 работников.

Пенсионный фонд, установив данные обстоятельства, направил учреждению уведомление от 27.03.2017 № 10-01/5549 об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации. В ответ на данное уведомление учреждением 07.04.2017 представлены дополнительные формы СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года на 7, 4 и 3 застрахованных лица соответственно, то есть с нарушением 5-дневного срока, установленного пунктом 37 Инструкции.

Факт нарушения заявителем срока представления отчетности (дополняющей) по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года на 7, 4 и 3 работников подтверждается материалами дела и заявителем не оспаривается.

Таким образом, вывод Пенсионного фонда о правомерном привлечения страхователя к ответственности на основании статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде взыскания штрафа в сумме 7000 рублей является правомерным.

При этом необходимо отметить, что согласно решениям от 17.05.2017 № 035S19170004715, № 035S19170004716, № 035S19170004717 на учреждение наложены штрафы за неполноту и недостоверность представленных сведений. Однако, из установочных частей указанных решений следует, что учреждению вменено несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющие) за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года в отношении 7, 4 и 3 работников. Суд считает, что неправильная квалификация выявленных правонарушений не повлияла на размер начисленных штрафов, поскольку санкция статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусматривает наложение штрафов в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за каждое из трех правонарушений, предусмотренных данной статьей (непредставление сведений в установленный срок, представление неполных сведений, представление недостоверных сведений).

Вместе с тем, суд полагает необходимым следовать принципам справедливости и соразмерности наказания характеру и тяжести совершенного деяния.

В статье 44 Закона о страховых взносах, утратившей силу с 01.01.2015 на основании пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон № 188-ФЗ), предусматривалась возможность применения смягчающих обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пункт 4 части 6 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) предписывал руководителю (заместителю руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в ходе рассмотрения материалов проверки выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного Законом о страховых взносах.

Согласно подпункту "а" пункта 22 статьи 5 Закона № 188-ФЗ в пункт 4 части 6 статьи 39 Закона о страховых взносах внесены изменения, в соответствии с которыми указан закрытый перечень действий руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов при рассмотрении материалов проверки, в которые не включена возможность выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения. Данные изменения вступили в силу с 01.01.2015.

Вместе с тем постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона № 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом о страховых взносах, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении указал, что в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в постановлении от 25.02.2014 № 4-П, и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

При таких обстоятельствах, учитывая короткий срок исправления выявленных нарушений после получения уведомления об устранении ошибок, отсутствие умысла, отсутствие негативных последствий деяний, в том числе необоснованной индексации сумм пенсии работающим пенсионерам и излишней их выплаты, считает возможным применить смягчающие обстоятельства и снизить размер каждого штрафа в 5 раз, в связи с чем штрафы в общей сумме составили 1400 рублей (700 рублей за октябрь 2016 года, 400 рублей за ноябрь 2016 года, 300 рублей за декабрь 2016 года).

Судом установлено, что заявителем соблюден досудебный порядок урегулирования спора, поскольку заявитель предложил ответчику уплатить задолженность в установленный срок в добровольном порядке. С заявлением в суд Пенсионный фонд обратился в течение установленного шестимесячного срока.

С учетом изложенного, требования заявителя о взыскании штрафа подлежат удовлетворению частично.

Заявленное ответчиком ходатайство об освобождении его от уплаты госпошлины рассмотрено судом и удовлетворено.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканию с ответчика в доход федерального бюджета не подлежит, поскольку суд, оценив представленные в материалы дела документы, исходя из имущественного положения ответчика, деятельность которого финансируется за счет бюджетных средств, а также с учетом незначительности суммы предъявленной ко взысканию задолженности, счел возможным освободить его от уплаты государственной пошлины на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь п.3 ч.1 ст.129, 110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Возвратить встречный иск от 14.11.2017 ФКУ «Находкинская воспитательная колония Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" о признании незаконным решений Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края от 17.05.2017 №035S19170004715, 035S19170004716, 035S19170004717.

Взыскать с федерального казенного учреждения "Находкинская воспитательная колония Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Приморскому краю" в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 1400 (одну тысячу четыреста) рублей финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Тимофеева Ю.А.