Постановление от 27 марта 2025 г. по делу № А27-8411/2024Арбитражный суд Западно-Сибирского округа г. Тюмень Дело № А27-8411/2024 Резолютивная часть постановления объявлена 20 марта 2025 года Постановление изготовлено в полном объеме 28 марта 2025 года Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе: председательствующего Чапаевой Г.В. судей Дружининой Ю.Ф. ФИО1 рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу на решение от 29.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области (судья ФИО2) и постановление от 15.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Кривошеина С.В., Павлюк Т.В., Хайкина С.Н.) по делу № А27-8411/2024 по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>; 650991, <...>) к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Охрана» (652811, Кемеровская область – Кузбасс, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании излишне понесенных расходов. Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО3 (г. Кемерово), ФИО4 (г. Новокузнецк), ФИО5 (г. Кемерово), ФИО6 (г. Новокузнецк), ФИО7 (г. Новокузнецк), ФИО8 (г. Новокузнецк), ФИО9 (с. Онгудай). Суд установил: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Фонд, истец) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Охрана» (далее – Общество, страхователь) о взыскании излишне понесенных расходов в размере 85 887,13 руб., штрафа в размере 5 000 руб. К участию в деле, в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9 (далее – застрахованные лица). Решением от 29.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения и постановлением от 15.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленного требования отказано. В кассационной жалобе Фонд, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, указывая на наличие противоречивой судебной практики(в частности, по делам № А32-29424/2019, № А50-10073/2014), просит принятые по делу судебные акты отменить, вынести новое решение. В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, если иное не предусмотрено АПК РФ. Судами установлено и материалами дела подтверждено, что Фондом в отношении Общества проведена выездная проверка в целях осуществления контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части полноты и достоверности документов (сведений), представляемых страхователем для назначения и выплаты страхового обеспечения (за период с 01.01.2020 по 31.12.2022); осуществлена проверка выборочным методом документов, представленных страхователем по требованию от 11.08.2023 № 42152380000142. По результатам проверки Фондом составлен акт от 19.09.2023 № 42152380000145, вынесены решения от 20.10.2023: № 42152380000147 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения в размере 85 887,13 руб. и № 42152380000148 о привлечении страхователя к ответственности по части 2 статьи 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) в виде штрафа в размере 5 000 руб. В ходе проверки выявлено, что согласно трудовым договорам работники Общества (застрахованные лица) были трудоустроены на условиях полной рабочей недели (пятидневная рабочая неделя с 8.00 до 17.00 час., обеденный перерыв 1 час., выходные дни - суббота и воскресенье), что составляет 40 часов (полная ставка) при норме не более 40 часов в неделю. Между тем Фондом установлено, что: - периоды временной нетрудоспособности ФИО3 по электронным листкам нетрудоспособности (далее – ЭЛН) №№ 910090384905, 910090020923, 910093489790, 910099721723, 910100771826, 910111958446, 910129084778 оплачены Фондом в общей сумме 80 619,32 руб. (в том числе налог на доходы физических лиц, далее - НДФЛ - 10 480,0 руб.); коэффициент рабочего времени (ставка) ФИО3 составляет 0,6 от нормы рабочего времени, в связи с чем пособие по временной нетрудоспособности по ЭЛН должно рассчитываться пропорционально продолжительности рабочего времени по ставке 0,6; по ЭЛН № 910129084778 ФИО3 необходимо было применить коэффициент 60% (наступление нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору); в целом сумма пособия, подлежащая выплате ФИО3, по расчету Фонда составила 47 981,23 руб., в связи с чем общая сумма излишне понесенных расходов - 32 638,08 руб.; - период временной нетрудоспособности ФИО4 по ЭЛН № 910092555079 подлежал оплате пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица по ставке 0,66; Фондом выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 12 195,04 руб. (в том числе НДФЛ - 1 585,0 руб.), по расчету Фонда надлежало выплатить 8 048,73 руб., в связи с чем общая сумма излишне понесенных расходов – 4 146,31 руб.; - период временной нетрудоспособности ФИО5 по ЭЛН № 910120271981 подлежал оплате пропорционально продолжительности рабочего времени по ставке 0,57; Фондом выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 33 235,69 руб. (в том числе НДФЛ – 4 321,0 руб.), а надлежало выплатить – 18 944,33 руб., в связи с чем общая сумма излишне понесенных расходов – 14 291,36 руб.; - периоды временной нетрудоспособности ФИО6 по ЭЛН №№ 910115515507, 910130152190 подлежали оплате пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица по ставкам 0,64 и 0,45, соответственно; выплачено пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 6 292,72 руб. (в том числе НДФЛ – 818,0 руб.), надлежало выплатить – 1 519,96 руб. + 1 763,16 руб., в связи с чем общая сумма излишне понесенных расходов – 3 009,8 руб.; - по ЭЛН №№ 910096226499, 910115041373, 910116902885 ФИО9 выплачено пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 16 502,04 руб. (в том числе НДФЛ –2 145,0 руб.); исходя из оплаты пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица по ставкам 0,54, 0,84 и 0,75, соответственно, надлежало оплатить 3 186,45 руб. + 5 871,44 руб. + 2 708,55 руб.; таким образом, общая сумма излишне понесенных расходов – 4 735,6 руб.; - по ЭЛН №№910123253797, 910123254929, 910126675463, 910128173374 ФИО8 Фондом выплачено пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 53 277,86 руб. (в том числе НДФЛ – 6 926,0 руб.); исходя из расчета пособия пропорционально продолжительности рабочего времени по ставке 0,6 надлежало оплатить 9 249,84 руб. + 5 414,05 руб. + 8 667,36 руб. + 6 952,05 руб., в связи с чем сумма излишне понесенных расходов – 22 994,56 руб.; - период временной нетрудоспособности ФИО7 по ЭЛН № 910111652407 подлежал оплате пропорционально продолжительности рабочего времени по ставке 0,57; Фондом выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 9 468,42 руб. (в том числе НДФЛ – 1 231,0 руб.), надлежало выплатить – 5 397,0 руб., в связи с чем сумма излишне понесенных расходов - 4 071,42 руб. Таким образом, в целом по результатам проверки Фонд пришел к выводу,что Обществом представлены недостоверные сведения для расчета пособия по временной нетрудоспособности на застрахованных лиц (неверно указана ставка рабочего времени по всем застрахованным лицам, не указан код «47», свидетельствующий о том,что заболевание или травма ФИО3 наступили в течение 30 календарных днейсо дня прекращения трудового договора), что и повлекло излишнюю выплату Фондом пособий по временной нетрудоспособности. Указанные выше решения были направлены в адрес Общества заказным письмом и вручены адресату 24.10.2023. На основании вступивших в силу решений страхователю направлены требования от 21.11.2023 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения в общей сумме 85 887,13 руб. и об уплате штрафа в сумме 5 000 руб. Неисполнение страхователем в добровольном порядке указанных требований послужило основанием для обращения Фонда в арбитражный суд. Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды сослались на статью 14 Закона № 255-ФЗ, Положения об особенностях порядка исчисления пособийпо временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособияпо уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375) и от 11.09.2021 № 1540 (далее - Положение № 1540, действующеес 01.01.2022), и указали, что поскольку на момент наступления страхового случая застрахованные лица работали на условиях неполного рабочего времени, то расчет пособия по временной нетрудоспособности должен производиться исходяиз минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ) без применения пропорциис учетом продолжительности рабочего времени застрахованных лиц. В отношении эпизода по неуказанию страхователем кода «47» по ЭЛН № 910129084778 (ФИО3) суды пришли к выводу, что данное нарушение не привело к излишней выплате пособия. Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, полагает, что судебные акты подлежат отмене, поскольку судами не учтено следующее. Согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходуза ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Как следует из части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, равным минимальному размеру оплаты труда, определенному с учетом этих коэффициентов. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числедля отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации (часть 7 статьи 14 Закона № 255-ФЗ). Суды, ссылаясь на Положения № 375 и № 1540, указали, что в случае,если застрахованному лицу установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний дневной заработок определяетсяв таком же порядке, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и работник работает полный рабочий день. Данный вывод, по мнению судов, соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.07.2015 № 309-КГ15-4727. Между тем суд округа полагает, что ссылка судов на указанное определение Верховного Суда Российской Федерации является неверной, поскольку оно (определение от 27.07.2015) основано на положениях Закона № 255-ФЗ до внесения в него изменений Федеральным законом от 29.12.2020 № 478-ФЗ (далее – Закон № 478-ФЗ). Так, Законом № 478-ФЗ статья 14 Закона № 255-ФЗ была дополнена частями 6.1и 6.2 следующего содержания: часть 6.1: В случае, если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленноев соответствии с положениями Закона № 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, пособиепо временной нетрудоспособности исчисляется из минимального размера оплаты трудав следующем порядке: 1) размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным закономна день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которыхв установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов,на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности; 2) размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с пунктом 1 настоящей части,на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособностив каждом календарном месяце; часть 6.2: Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работаетна условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый в соответствиис частью 6.1 настоящей статьи исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Согласно части 4 статьи 8 Закона № 478-ФЗ положения частей 6.1 и 6.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ применяются при исчислении пособий по временной нетрудоспособности за период временной нетрудоспособности, приходящийся на период начиная с 1 января 2021 года. Таким образом, с 01.01.2021 действующим законодательством предусмотрено, что в случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер его пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый исходя из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. То есть, ставка рабочего времени относится к сведениям, представляемым страхователем в Фонд и непосредственно влияющим на расчет пособия по временной нетрудоспособности для соответствующего застрахованного лица. С учетом изменений, внесенных Законом № 478-ФЗ в Закон № 255-ФЗи подлежащих применению с 01.01.2021, вывод судов о том, при расчете пособияпо временной нетрудоспособности исходя из МРОТ не должна учитываться продолжительность рабочего времени, пропорционально уменьшающая размер пособия в силу части 6.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, является ошибочным, основанным на неверном применении норм права. Исходя из положений части 6 статьи 15 Закона № 255-ФЗ суммы пособийпо временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу,не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибкии недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Согласно статье 15.1 Закона № 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты страхового обеспечения. В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Суд округа считает необходимым отметить, что одним из юридически значимых обстоятельств для правильного разрешения настоящего спора является установление того, какой режим рабочего времени фактически был у работника в периоде расчета пособия;при этом такие обстоятельства невозможно установить только на основании приказао приеме на работу, поскольку работник может исполнять свои обязанности неполный рабочий день. Согласно части 2 статьи 15.2 Закона № 255-ФЗ (введена Федеральным закономот 30.04.2021 № 126-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2022) представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходына выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 руб. и не менее1 000 руб. Как установлено судами в ходе рассмотрения дела, выплата излишних сумм страхового обеспечения была произведена Фондом по причине представления страхователем неверных сведений о ставке рабочего времени застрахованных лиц(«1» вместо вышеуказанных реально действовавших ставок). В ходе проверки также выявлено, что в нарушение части 2 статьи 7Закона № 255-ФЗ Обществом представлен электронный реестр сведений на оплату пособия по временной нетрудоспособности ФИО3 по ЭЛН № 910129084778 с неполностью заполненными данными, а именно не проставлен код «47» - заболевание или травма, которые наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности,в течение которых лицо подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому застрахованному лицу Фондом неверно рассчитано и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка по заболеванию, наступившему в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору (с 30.06.2022), вместо 60% среднего заработка. Данное обстоятельство привело к излишней выплате пособия по временной нетрудоспособности, что по смыслу части 2 статьи 15.1 Закона № 255-ФЗ представляет собой убыток, понесенный Фондом по вине страхователя, в связи с чем вывод судово том, что нарушение при представлении сведений, выразившееся в неуказании «кода 47»в отношении выданного ФИО3 ЭЛН № 910129084778, не привело к излишней выплате пособия, является неверным. Следовательно, у судов при рассмотрении настоящего дела в силу положенийстатей 7, 14, 15.1, 15.2 Закона № 255-ФЗ отсутствовали правовые основания для отказав удовлетворении заявленного требования о взыскании с Общества излишне выплаченного Фондом пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 85 887,13 руб. и штрафа в размере 5 000 руб. Расчет спорной суммы излишне понесенных расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам произведен Фондом в соответствии с действующим законодательством; применительно к каждому случаю нетрудоспособности судами проверен (в том числе относительно примененных размеров МРОТ в соответствующие периоды, сумм дневного заработка, районного коэффициента, количества месяцев и дней, фактической ставки рабочего времени), Обществомне оспорен, равно как и размер штрафа в соответствии с частью 2 статьи 15.2 Закона№ 255-ФЗ. Вывод судов о том, что право на выплату пособия в размере не менее МРОТне может быть поставлено в зависимость от вида пособия, нельзя признать обоснованным с учетом частей 6.1, 6.2, 7 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, статьи 8 Закона № 478-ФЗ, пункта 8 Постановления № 1540. Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражными судами первой и апелляционной инстанций, но судами неправильно применены вышеперечисленные нормы права, суд кассационной инстанции считает возможным отменить принятые по настоящему делу судебные акты с принятием нового судебного акта об удовлетворении требования Фонда. С учетом пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 110 АПК РФ с Общества в доход федерального бюджета надлежит взыскать 3 635 руб. государственной пошлины. Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, частью 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа решение от 29.10.2024 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 15.01.2025 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А27-8411/2024 отменить. Принять по делу новый судебный акт. Заявленное требование удовлетворить. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Охрана» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>) сумму 90 887 руб. 13 коп, в том числе излишне выплаченное пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 85 887 руб. 13 коп, штраф в сумме 5 000 руб. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью Частная охранная организация «Охрана» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 3 635 руб. государственной пошлины. Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Председательствующий Г.В. Чапаева Судьи Ю.Ф. Дружинина ФИО1 Суд:ФАС ЗСО (ФАС Западно-Сибирского округа) (подробнее)Истцы:Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Кемеровской области-Кузбассу (подробнее)Ответчики:ООО ЧОО "Охрана" (подробнее)Судьи дела:Черноусова О.Ю. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |
