Решение от 6 ноября 2025 г. по делу № А47-12070/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, <...> http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-12070/2024
г. Оренбург
07 ноября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2025 года В полном объеме решение изготовлено 07 ноября 2025 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Никулиной М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Погосян Л.Г., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, Оренбургская область, г.Оренбург)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, Оренбургская область, г.Оренбург)

о признании не подлежащим исполнению постановление от 29.09.2023 № 706 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), вынесенное на основании требования от 23.06.2023 № 2238.

В судебном заседании приняли участие:

от заинтересованного лица: Ратушная Л.Р. –представитель (доверенность 00-21/009 от 01.04.2025, выдана сроком на 1 год, удостоверение, диплом).

Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по юридическому адресу, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в судебное заседание представители не явились.

Индивидуальный предприниматель ФИО1, (далее – заявитель, налогоплательщик, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – налоговый орган, инспекция, заинтересованное лицо) о признании не подлежащим исполнению постановление от 29.09.2023 № 706 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), вынесенное на основании требования от 23.06.2023 № 2238.

При рассмотрении дела в открытом судебном заседании арбитражным судом установлено следующее.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) индивидуальному предпринимателю ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.06.2023 № 2238 (далее - требование № 2238), на основании которого заявителю предложено уплатить страховые взносы и пени в общей сумме 153 862,60 руб.

В связи с неисполнением заявителем в установленный срок (20.06.2023) требования № 2238 Инспекцией в рамках статьи 46 НК РФ в отношении ИП ФИО1 принято решение о взыскании от 14.09.2023 № 1294 на сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС (157 044,63 рубля). Заявителю за период с 24.06.2023 по 13.09.2023 в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени в общей сумме 3182,03 рубля.

В связи с отсутствием у ИП ФИО1 открытых расчетных счетов поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации не направлялись.

В связи с отсутствием информации о счетах заявителя Инспекцией в отношении ИП ФИО1 в рамках статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706.

ИП ФИО1 не согласен с постановлением от 29.09.2023 № 706 и просит отменить его по основаниям, изложенным в заявлении, дополнении и возражениях на отзыв налогового органа. Заявитель считает, что постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706 не соответствует положениям пункта 5 статьи 47 НК РФ (отсутствует ссылка на неисполненное требование). Также, указывает на несоответствие суммы задолженности, отраженной в требовании № 2238 и постановлении о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706. По мнению заявителя, его умышленно ввели в

заблуждение относительно наличия у него фактической задолженности по страховым взносам и пени.

Налоговый орган по доводам налогоплательщика возражал по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему.

В рамках соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налогоплательщик обжаловал вышеуказанные требование, решение и постановление в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области постановление от 29.09.2023 № 706 оставлено без изменения.

Не согласившись с постановлением инспекции, налогоплательщик обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав доводы и пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства согласно требованиям, определенным ст. ст. 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из положений ст. 201 АПК РФ следует, что для признания недействительным ненормативных правовых актов, решений и

действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

Вместе с тем, указанные нормы не освобождают заявителя от обязанности доказывания обстоятельств, на которые он ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ч. 2 ст. 201 АПК РФ и пункта 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных актов государственных органов необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области, в соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 11.01.2021 № 02--2/109@ , в соответствии со с пунктами 3,6.1,6,13 Положения от 31.08.2021(с учетом изменений, внесенных приказом от 14.02.2022 № 02-02/29@) является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом.

Как следует из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 с 28.12.2012 по настоящее время зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов установлен законодательством в фиксированном размере.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее -

ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствие с порядком, установленном статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом, взносы в фиксированном размере уплачиваются независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности, факта осуществления коммерческой деятельности и получения дохода.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 432 Кодекса при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 432 Кодекса, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом по месту учета - ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга (приказом Федеральной налоговой службы от 24.05.2021 № ЕД-7-4/515 реорганизована и переименована в Межрайонную ИФНС России № 13 по Оренбургской области) в соответствии со статьей 432 НК РФ ИП ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе за 2020 год - 32 448,00 рублей, 2021 год - 32 448,00 рублей и 2022 год - 34 445,00 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 8 426,00 рублей, за 2021 год - 8 426,00 рублей и 2022 год - 8 766,00 рублей.

В силу пунктов 1 и 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об их уплате.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно сведениям о состоянии расчетов с бюджетом ИП ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС не уплачены.

В связи с не исполнением ИП ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2020 и 2021 годы налоговым органом в рамках статьи 69 НК РФ сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 18.01.2021 № 622 и по состоянию на 21.01.2022 № 5092.

Поскольку в установленный в требованиях №№ 622 и 5092 срок (10.02.2021 и 10.02.2022) обязанность по уплате страховых взносов ИП ФИО1 не исполнена, налоговым органом в рамках статьи 46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 19.02.2021 № 515 и от 16.02.2022 № 852.

Ввиду отсутствия у индивидуального предпринимателя открытых расчетных счетов инспекцией в соответствии со статьей 47 Кодекса приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 02.03.2021 № 662 и от 03.03.2022 № 758.

На основании указанных решений в отдел судебных приставов (далее - ОСП) Ленинского района г. Оренбурга налоговым органом направлены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 02.03.2021 № 795 на сумму 40 972,44 рубля и от 03.03.2022 № 758 на сумму 40 874,00 рубля.

На основании данных постановлений ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждены исполнительные производства от 15.03.2021 № 67508/21/56044-ИП, от 05.03.2022 № 61622/22/56044-ИП. Судебным приставом-исполнителем в соответствии с положениями Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника находящиеся в банке или иной кредитной организации.

Постановление от 02.03.2021 № 795 на сумму 40 972,44 руб. включает задолженность за период 2020 года:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 8 426,00 рублей, пени - 20,29 рублей;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32 448,00 рублей, пени - 78,15 рублей.

На основании постановления от 02.03.2021 № 795 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 15.03.2021 № 67508/21/56044-ИП на сумму 40 972,44 рублей. В ходе исполнительного производства судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от 24.03.2021 и 09.07.2021.

В ходе исполнительного производства № 67508/21/56044-ИП в ОСП Ленинского района г. Оренбурга поступили денежные средства в сумме 327,22 рублей, в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 67,49 рублей. Платежи легки в КРСБ на начисления за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в сумме 259,73 рублей. Платежи легки в КРСБ на начисления за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018.

Кроме того, в счет погашения недоимки и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС зачиена переплата из единого налогового платежа а общей сумме 1763,44 рубля, образовавшаяся за счет произведенного Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области 14.09.2021 перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы, а также земельного налога за 2017-2019 годы.

Постановление о возбуждении исполнительного производства № 67508/21/56044-ИП от 15.03.2021 отменено постановлением об отмене постановления о возбуждении исполнительного производства № 67508/21/56044-ИП от 18.10.2021, в связи с тем, что исполнительный документ не соответствует ч.3 ст. 13 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отсутствием ЭЦП в документе). Вынесены постановления об отмене постановлений об обращении взыскания на

денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации.

Инспекцией 09.03.2022 повторно направлено постановление от 02.03.2021 № 795 на исполнение. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 14.03.2022 № 65340/22/56044 -ИП на сумму 40 972,44 рублей. Однако, в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению, 14.04.2022 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства от 14.03.2022 № 65340/22/56044-ИП.

В связи с наличием переплаты в КРСБ заявителя по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 4 354,00 рублей, при переходе на ЕНС, данная сумма зачтена в ЕНП (для погашения долга) в ОКНО Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017).

По состоянию на 26.02.2024 остаток задолженности по постановлению от 02.03.2021 № 795 составляет 34855,00 рублей.

Постановление от 03.03.2022 № 758 на сумму 40 874,00 рубля включает задолженность за период 2021 года, а именно:

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд;, обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с I января 2017 года в сумме 8 426,00 рублей;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ь фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российское Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32 448,00 рублей.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга в отношении ИП ФИО1 возбуждено исполнительное производство от 05.03.2022 № 61622/22/56044-ИП на сумму 40 874,00 рублей.

Судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об обращении взыскания на ДС должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации от 21.03.2022, 26.03.2022 и 15.05.2023.

В ходе исполнительного производства от ОСП Ленинского района г. Оренбурга поступили денежные средства в сумме 135,23 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 28,25 рублей. Платежи легки в КРСБ на начисления за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российское Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 106,98 рублей Платежи легки в КРСБ ш начисления за 2017 год со сроком уплаты 09.01.2018.

По состоянию на 26.02.2024 по постановлению от 03.03.2022 № 758 остаток задолженности составляет 40 874,00 рубля.

Таким образом, на основании постановления от 02.03.2021 № 795 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 15.03.2021 № 67508/21/56044-ИП на сумму 40 972,44 рублей, которое позже отменено, постановлением об отмене постановления о возбуждении исполнительного производства от 18.10.2021.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 23.06.2023 у ИП ФИО1 имелось отрицательное сальдо на едином налогом счете (далее - ЕНС) в сумме 153 862,60 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее - страховые взносы на ОПС) за 2020-2022 годы по срокам уплаты 31.12.2020, 10.01.2022, 09.01.2023 в общей сумме 94 987,00 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее - страховые взносы на ОМС) за 2020-2022 годы по срокам уплаты 31.12.2020, 10.01.2022, 09.01.2023 в общей сумме 25 618,00 рублей.

В связи с неисполнением ИП ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2022 годы, налоговым органом в рамках статьи 69 НК РФ сформировано и направлено заявителю требование № 2238 от 23.06.2023, со сроком исполнения до 27.07.2023.

Согласно данному требованию ИП ФИО1 предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 153 862,60 рубля, в том числе по страховым взносам на ОПС в сумме 94 987,00 рублей, страховым взносам на ОМС - 25 618,00 рублей, пени

по страховым взносам на ОПС - 26 318,55 рублей, пени по страховым взносам на ОМС - 7 657,46 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - 5,02 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), - 199,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц -31,98 руб. и пени по земельному налогу - 12,72 рублей.

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование от 23.06.2023 № 2238 направлено инспекцией заказной почтовой корреспонденцией 27.06.2023 (почтовый идентификатор 80102685098962) по адресу государственной регистрации заявителя: 460040, <...>, ком 265-266. Согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» требование получено ИП ФИО1 01.07.2023.

Суд отмечает, что в рамках дела № А47-10332/2024 Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о признании недействительным и отмене требования № 2238 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и предпринимателей) по состоянию на 23.06.2023. Решением от 28.10.2025 в удовлетворении заявленных Индивидуальным предпринимателем ФИО1 требований, отказано.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пунктов 1 и 5 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС плательщика взносов, является основанием для направления налоговым органом плательщика взносов требования об уплате задолженности.

Таким требованием признается извещение плательщика взносов о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием сумм страховых взносов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из пункта 3 статьи 69 НК РФ следует, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пеней признается установленная пунктом 1 статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, с учетом положений статьи 46 НК РФ решение о взыскании формируется на день актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, независимо от сумм, указанных в требовании об уплате задолженности.

В связи с неисполнением заявителем в установленный срок (20.06.2023) требования № 2238 инспекцией в рамках статьи 46 НК РФ в отношении ИП ФИО1 принято решение о взыскании от 14.09.2023 № 1294 на сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС (157 044,63 рубля).

При этом, заявителю за период с 24.06.2023 по 13.09.2023 в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени в общей сумме 3182,03 рубля.

При таких обстоятельствах, учитывая наличие у ИП ФИО1 по состоянию на 14.09.2023 (на дату принятия решения о взыскании) отрицательного сальдо ЕНС в размере 157 044,63 рубля (153 862,60 рубля + 3 182,03 рубля), принятие инспекцией решения о взыскании от 14.09.2023 № 1294 не противоречит действующему законодательству. Иного суду не представлено.

Решение о взыскании от 14.09.2023 № 1294 направлено заявителю заказной почтовой корреспонденцией 15.09.2023 (почтовый идентификатор 80094488103274) по адресу государственной регистрации: 460040, <...>, ком 265-266. Согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» решение получено ИП ФИО1 18.09.2023.

В связи с отсутствием у ИП ФИО1 открытых расчетных счетов поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации не направлялись.

В соответствии с пунктом 11 статьи 46 НК РФ при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо ЕНС, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с отсутствием информации о счетах заявителя инспекцией в отношении ИП ФИО1 в рамках статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706, которое направлено в Межрайонный отдел по исполнению особых исполнительных производств ГУ ФССП России по Оренбургской области (далее - МОСП по ИОИП).

Постановление от 29.09.2023 № 706 включает следующую задолженность:

-страховые взносы на ОПС в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

-страховые взносы на ОМС в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- пени, установленные Кодексом, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 36 550,48 руб.

На основании данного постановления МОСП по ИОИП возбуждено исполнительное производство от 03.10.2023 № 50480/23/56003-ИП на сумму 79 761,48 руб.

Суд отмечает, что постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706 соответствует форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы (далее –ФНС России) от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151, и содержит реквизиты, предусмотренные пунктом 5 статьи 47 НК РФ.

В связи с чем, довод заявителя о том, что постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706 не соответствует положениям пункта 5 статьи 47 НК РФ, судом отклоняется как необоснованный.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-фЗ постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В силу подпункта 4 пункта 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ постановление о взыскании за счет имущества от 29.09.2023 № 706 на сумму 79 761,48 руб. вынесено инспекцией с учетом неисполненных постановлений от 03.03.2022 № 758 (требование № 5092) и от 02.03.2021 № 795 (требование № 622) (155 490,48 рублей - 40 874,00 рубля - 34 855,00 рублей).

Суд отмечает, что решением Управления от 29.09.2023 № 16-07/14355 требование № 2238 признано незаконным в части включения задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 19 963,54 рубля (15 405,57 рублей + 4 557,97 рублей).

В связи с чем, Инспекцией в МОСП по ИОИП направлено письмо от 30.10.2023 № 03-02-08/25887@ об уточнении сумм пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 19963,54 рубля, включенным в постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 29.09.2023 № 706. Остаток задолженности по постановлению от 29.09.2023 № 706 составил 59 797,94 рублей (79 761,48 рубль - 19963,54 рубля).

Кроме того, во исполнение решения Управления от 29.09.2023 № 16-07/14355 Инспекцией направлена докладная записка о выводе сумм

задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 19963,54 рубля (15 405,57 рублей + 4557,97 рублей) из сальдо ЕНС заявителя в раздел «Просроченная задолженность» ИР АИС «Налог-3». Решением Управления 22.12.2023 указанная сумма исключена из ЕНС заявителя.

В связи с чем, в ПК АИС «Налог-3» в автоматическом режиме сформировано уточнение к постановлению от 29.12.2023 № 1420 на сумму 59 797,94 рублей, которое посредством электронного документооборота направлено в МОСП по ИОИП.

Таким образом, принимая во внимание наличие фактической обязанности у ИП ФИО1 по уплате страховых взносов и пеней доводы, приводимые заявителем, судом исследованы и проанализированы, но не принимаются во внимание, как основанные на неверном толковании норм материального права и противоречащие материалам дела, а также ввиду того, что данные доводы не имеют правового значения и не влияют на результат рассмотрения настоящего дела. Следовательно, довод заявителя о несоответствии сумм задолженности указанной в требовании № 2238 от 23.06.2023, решении от 14.09.2023 № 1294 и постановлении от 29.09.2023 № 706 судом отклоняется, как необоснованный.

Иные доводы заявителя, приведенные в заявлении, дополнительных пояснениях и возражениях оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего решения с учетом того, что в настоящем деле рассматриваются только доводы заявителя о недействительности постановления № 706, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.

Исходя из вышеизложенного, в удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО1 следует отказать.

Понесенные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на заявителя в порядке, установленном ст.ст. 106, 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных Индивидуальным предпринимателем ФИО1 требований, отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья М.В.Никулина