Решение от 18 января 2023 г. по делу № А40-240682/2022

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-240682/22-140-4592
18 января 2023 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения объявлена 11.01.2023 г.

Полный текст решения изготовлен 18.01.2023 г.


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 11.01.2023 г.

от заявителя – ФИО2 дов. от 23.09.2022 №ГКПТ-0922/13

от ответчика – ФИО3 дов. от 01.02.2022 №05-17/00133

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ГРУППА КОМПАНИЙ "ПРОМТЕХ" (107113, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.05.2014, ИНН: <***>)

к ответчикам ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ (107113, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию недоимки и задолженности по налогам и сборам в общей сумме 2 695 217, 14 руб.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью ГРУППА КОМПАНИЙ "ПРОМТЕХ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию ИФНС России N 18 по г. Москве задолженность ООО ГК "ПРОМТЕХ" по налогам и сборам в общей сумме 2 695 217,14 рублей, в том числе: по налогу на прибыль 1 363 163 рублей, пени 288 596,6 рублей, по налогу на добавленную стоимость 476 572 рублей, пени 96 920,26 рублей, по НДФЛ 281 101,29 рублей, пени 63 085.37 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ 72 000,64 рублей, пени 14 847,12 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование 15 682,04 рублей, пени 2 845,95 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 16 960,95 рублей, пени 3441,92 рублей, а обязанность по их уплате прекращенной.

Руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ, при отсутствие поступивших в суд от сторон возражений о рассмотрении дела по существу, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Заявитель требования поддержал, ответчик против иска возражал, предоставил отзыв.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно требованию № 65312 от 11.05.2017 г., требованию № 65746 от 12.05.2017 г. задолженность по налогам и сборам, возникшая до 2017 года составляла 2 056 078,55 рублей.

Согласно Акта сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 182990 от 28.07.2019 г., выданной налоговым органом, общая задолженность Общества в сумме 2 695 217,14 рублей, в том числе по: налогу на прибыль 1 363 163 рублей, пени 288 596,6 рублей, налогу на добавленную стоимость 476 572 рублей, пени 96920.26 рублей, НДФЛ 281 101.29 рублей, пени 63 085.37 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ 72 000.64 рублей, пени 14 847.12 рублей, страховым взносам на обязательное социальное страхование 15 682,04 рублей, пени 2 845,95 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование 16 960,95 рублей, пени 3441,92 рублей.

Вышеперечисленные суммы задолженности перечислены в справке ИФНС № 18 по г. Москве № 293528 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11 октября 2022 г.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной к взысканию послужило истечение сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

По правилам ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах) недоимка, пени, штраф, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким нормативным правовым актом является Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» (далее - Постановление Правительства РФ №820), которое содержит исчерпывающий перечень оснований и документов для признания задолженности безнадежной.

Подпунктом «г» пункта 1 Постановления Правительства РФ №820 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанный порядок в силу п.5 Постановления Правительства РФ №820 применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до 1 января 2017 г.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы Федеральной налоговой службе (ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В связи со схожестью правоотношений и переходом с 01.01.2017г. функции администрирования и контроля за уплатой страховых взносов к Федеральной налоговой службе к возникшим правоотношениям применяются разъяснения, содержащиеся в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ». Указанный пункт 9 Постановления Пленума ВАС РФ предусматривает, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, признание недоимки по страховым взносам, соответствующих сумм пени и штрафа, безнадежными к взысканию по вышеуказанному основанию предполагает установление в судебном порядке обстоятельств утраты фондом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания последней; при этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе в том числе плательщик страховых взносов.

Процедура принудительного взыскания с организаций недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов была урегулирована статьями 19,20,22 Закона о страховых взносах.

Согласно вышеуказанным нормам взыскание с плательщика-организации неуплаченных страховых взносов, пеней, штрафов во внесудебном порядке производится в несколько последовательных этапов:

направление в трехмесячный срок со дня выявления недоимки требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования (п.2,5 ст.22 Закона о страховых взносах);

принятие не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках (п. 5 ст. 19 Закона о страховых взносах);

принятие в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов решения о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов в форме постановления, направляемого судебному приставу-исполнителю для исполнения (п.2, 3 ст.20 Закона о страховых взносах).

Судебная процедура взыскания применима, если орган контроля за уплатой страховых взносов пропустил двухмесячный срок принятия решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках. Только в данном случае в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов (п.5.4., 5.5. ст. 19 Закона о страховых взносах).

В целом, порядок принудительного взыскания недоимки по страховых взносам, пени и штрафам аналогичен порядку принудительного взыскания недоимки по налогам, в связи с чем к возникшим правоотношениям суды применяют разъяснения, сформулированные в п.55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»,

Так, в соответствии с п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57 «из положений ст, 46, ст. 47 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невьшесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абз.1 п.З ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абз. 3 п.1 ст. 47 НК РФ.

Из анализа вышеизложенных норм и разъяснений Пленума ВАС РФ следует, что процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пени и штрафам состоит из взаимосвязанных и последовательных этапов, при отсутствии одного из которых принудительное взыскание такой недоимки становится невозможным.

Таким образом, при не соблюдении последовательности вышеуказанных действий или нарушений сроков можно утверждать об утрате возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп 5 п. 3 ст. 44 и пп 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что указанная задолженность образовалась в 2017 году.

Поскольку, ответчиком меры принудительного взыскания не принимались, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности, а также пропущен срок для обращения в суд.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию ИФНС России N 18 по г. Москве задолженность ООО ГК "ПРОМТЕХ" по налогам и сборам в общей сумме 2 695 217,14 рублей, в том числе: по налогу на прибыль 1 363 163 рублей, пени 288 596,6 рублей, по налогу на добавленную стоимость 476 572 рублей, пени 96 920,26 рублей, по НДФЛ 281 101,29 рублей, пени 63 085.37 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ 72 000,64 рублей, пени 14 847,12 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование 15 682,04 рублей, пени 2 845,95 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 16 960,95 рублей, пени 3441,92 рублей, а обязанность по их уплате прекращенной.

Взыскать с ИФНС России № 18 по г. Москве в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ГРУППА КОМПАНИЙ "ПРОМТЕХ" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:


О.Ю.Паршукова