Решение от 22 марта 2025 г. по делу № А45-9282/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А45-9282/2024
23 марта 2025 года
г. Новосибирск


Резолютивная часть объявлена 11.03.2025

Полный текст изготовлен 23.03.2025

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Власовой Е.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимовой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Научное производственное хозяйство Краснозерское" (ИНН <***>), г. Новосибирск

к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области, г. Новосибирск; 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, г. Новосибирск; 3) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области, г. Новосибирск

третье лицо: 1) Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Новосибирской области; 2) Управление ГИБДД ГУ МВД России по Новосибирской области; 3) Инспекция государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Новосибирской области

1) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 536688 от 15.07.2021 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 101 375 руб. за налоговый период 2020 год, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

2) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 1617852 от 21.02.2022 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 101 375 руб. за налоговый период 2021 год, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

3) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 3811600 от 01.06.2023 МИФНС № 22 по НСО за 7 месяцев 2022 года на общую сумму 49 133 руб. за налоговый период, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

4) о признании незаконным бездействия МИФНС № 21 по НСО по исключению из налогооблагаемой базы по транспортному налогу автотранспортных средств и самоходных машин в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма по КНД 1150076 от 02.10.2023;

5) о признании не подлежащими исполнению решений МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 в части взыскания задолженности по налогу с транспортных средств и земельному налогу, а также пени,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1, выписка из ЕГРЮЛ, паспорт;

от заинтересованного лица: 1) ФИО2, доверенность №56 от 09.12.2024, удостоверение, диплом; 2) ФИО3, доверенность от 05.02.025 № 50; 3) ФИО4, доверенность №31 от 04.09.2024, удостоверение, диплом.

от третьего лица: не явился, извещен.

установил:

открытое акционерное общество "Научное производственное хозяйство Краснозерское" (далее – заявитель, ОАО «НПХ Краснозерское», Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо-1, МИФНС № 21 по НСО); 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо-2, МИФНС № 17 по НСО); 3) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо-3, МИФНС № 22 по НСО) с требованиями: 1) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 536688 от 15.07.2021 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 83 149 руб. за налоговый период 2020 год, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма КНД 1150076 от 02.10.2023;

2) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 1617852 от 21.02.2022 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 84 199 руб. за налоговый период 2021 год, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма КНД 1150076 от 02.10.2023;

3) о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 3811600 от 01.06.2023 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 49 133 руб. за налоговый период 7 месяцев 2022 года, обязании МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма КНД 1150076 от 02.10.2023;

4) о признании незаконным бездействия МИФНС № 21 по НСО по исключению из налогооблагаемой базы по транспортному налогу автотранспортных средств и самоходных машин в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма по КНД 1150076 от 02.10.2023;

5) о признании не подлежащими исполнению решений МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 в части взыскания задолженности по налогу с транспортных средств в размере 216 481 руб., по земельному налогу в размере 221 412, 45 руб., пени в размере 101 971,22 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц привлечены 1) Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Новосибирской области; 2) Управление ГИБДД ГУ МВД России по Новосибирской области; 3) Инспекция государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Новосибирской области.

Заявитель в ходе судебного разбирательства неоднократно уточнял заявленные требования. В судебном заседании 11.03.2025 заявитель уточнил требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), просил 1) признать недействительным сообщение об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 536688 от 15.07.2021 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 101 375 руб. за налоговый период 2020 год, обязать МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

2) признать недействительным сообщение об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 1617852 от 21.02.2022 МИФНС № 22 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 101 375 руб. за налоговый период 2021 год, обязать МИФНС № 22 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

3) признать недействительным сообщение об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога № 3811600 от 01.06.2023 МИФНС № 22 по НСО за 7 месяцев 2022 года, сообщение об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога за 5 месяцев 2022 года № 5974372 от 08.02.2024 МИФНС № 21 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 98 919 руб., обязать МИФНС № 22, 21 по НСО исключить из сообщений автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

4) признать недействительным сообщение об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога за 2023 год № 4199471 от 04.04.2024 МИФНС № 21 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 84 694 руб. за налоговый период 2023 год, обязать МИФНС № 21 по НСО исключить из сообщения автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320;

5) признать незаконным бездействие МИФНС № 21 по НСО по исключению из налогооблагаемой базы по транспортному налогу автотранспортных средств и самоходных машин в соответствии с заявлением о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу форма по КНД 1150076 от 02.10.2023;

6) признать не подлежащими исполнению решения МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 в части взыскания задолженности по налогу с транспортных средств и земельному налогу, а также пени.

Рассмотрев ходатайство, суд в порядке статей 49, 184, 185 АПК РФ удовлетворил его в части, принял уточнения заявленных требований, за исключением вновь заявленных требований о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога за 5 месяцев 2022 года № 5974372 от 08.02.2024 МИФНС № 21 по НСО, о признании недействительным сообщения об исчислении налоговым органом сумм транспортного налога за 2023 год № 4199471 от 04.04.2024 МИФНС № 21 по НСО в части начисления транспортного налога на общую сумму 84 694 руб. за налоговый период 2023 год, обязании МИФНС № 21 по НСО исключить из сообщений автотранспортные средства и самоходные машины, за исключением объекта налогообложения трактор Беларус 320, поскольку в данном случае заявителем изменяется одновременно предмет и основание иска, указанные сообщения ранее не оспаривались, в сообщении иной налоговый период.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, указывая, что в отношении ОАО «НПХ Краснозерское» на основании решений МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 сформирована задолженность в размере 707 928,86 руб. по транспортному налогу и земельному налогу, возбуждены исполнительные производства. Между тем, у Общества отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за период, в котором транспортное средство ему не принадлежало и не существовало в натуре. Налогоплательщиком направлено письмо в МИФНС № 21 по НСО от 04.09.2023 № 01-09/2023 с приложением Акта о списании автотранспортных средств и самоходных машин № 1/1/2013 от 01.01.2013, подтверждающее отсутствие у него в натуре транспортных средств и самоходных машин, за исключением трактора Беларус 320 гос.рег. знак <***>. Кроме того, в решения МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 излишне включена сумма земельного налога 221 412,45 руб.

Заинтересованные лица требования не признали, просили отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в представленных отзывах и дополнительных пояснениях.

Третье лицо МИФНС № 19 по НСО представило отзыв на заявление, в удовлетворении требований просило отказать, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Третьи лица Управление ГИБДД ГУ МВД России по Новосибирской области и Инспекция государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Новосибирской области, явку представителя не обеспечили, представили документы по запросу суда.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 АПК РФ в отсутствие представителей третьих лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Заслушав выступления представителей сторон, изучив обстоятельства дела, исследовав и оценив представленные суду доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд признал требования не подлежащими удовлетворению на основании нижеследующего.

Как следует из материалов дела,  Общество в период с 02.10.2012 по 07.07.2022 состояло на учете МИФНС №22 по НСО, а с 07.07.2022 – в МИФНС № 21 по НСО.

МИФНС № 22 по НСО за период 2020-2021 годы, 7 месяцев 2022 года исчислен транспортный налог в отношении 31 объекта и сформированы сообщения об исчисленном транспортном налоге в общей сумме 265 344 руб., в том числе:

за 2020 год – 102 275 руб. (сообщение от 15.07.2021 № 536688);

за 2021 год – 102 275 руб. (сообщение от 21.04.2022 № 1618752);

за 7 месяцев 2022 года – 60 794 руб. (сообщение от 01.06.2023 № 3811600).

МИФНС № 17 по НСО сформировано требование № 449 от 27.04.2023 со сроком для добровольного исполнения – до 05.06.2023, об уплате исчисленной задолженности, в том числе по спорных недоимкам, 21.08.2023 принято решение № 1183 о взыскании задолженности в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

04.09.2023 налогоплательщик обратился в МИФНС № 21 по НСО с обращением № 007254/ЗГ от 04.09.2023 с просьбой исключить из числа объектов налогообложения транспортные средства и самоходные машины в соответствии с приложенным Актом о списании автотранспортных средств и самоходных машин № 1/1/2013 от 01.01.2013.

29.09.2023 МИФНС № 17 по НСО принято решение № 2081, 07.11.2023 решение № 3085 о принудительном взыскании с Общества сумм налогов и сборов, включая пени, в общем размере 707 928,86 руб., органами ФССП по Новосибирской области возбуждены исполнительные производства в отношении заявителя по указанным решениям (№ 45547/23/54043-ИП от 03.10.2023 и № 65530/23/54043-ИП от 09.11.2023).

02.10.2023 в МИФНС № 21 по НСО заявителем направлены заявления о гибели или уничтожении транспортных средств по форме КНД 1150076.

05.10.2023 Общество обратилось в подразделение ГИБДД ГУ МВД России с заявлениями о снятии с регистрационного учета указанных транспортных средств, однако в проведении регистрационных действий было отказано в связи с наличием запретов на регистрационные действия.

02.02.2024 Общество обратилось в Управление ФНС России по Новосибирской области с апелляционной жалобой на акты и решения МИФНС № 17 по НСО от 29.09.2023 № 2081, от 07.11.2023 № 3085. Решением Управления от 19.03.2024 № 157 в удовлетворении жалобы отказано. 24.12.2024 заявитель также обратился в Управление ФНС России по Новосибирской области с жалобой на бездействие МИФНС № 21 по НСО по заявлению о гибели или уничтожении транспортных средств согласно Акта о списании автотранспортных средств и самоходных машин № 1/1/2013 от 01.01.2013.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

В представленном заявлении ОАО «НПХ Краснозерское» выражает несогласие с действиями заинтересованных лиц о начислении Обществу транспортного налога по транспортным средствам, фактически отсутствующим у налогоплательщика. Полагает, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за период, в котором транспортное средство ему не принадлежало и не существовало в натуре. Кроме того указывает на излишнее начисление по земельному налогу в размере 221 412,45 руб.

Рассмотрев заявленные требования, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговым органом исчислен земельный налог: за 2020 год в сумме 170 руб. за 2021 год в сумме 99 613 руб. за 2022 год в сумме 89 496 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 363 НК РФ налоговые органы направляют Сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (далее - Сообщение) в срок: в течение десяти дней после формирования налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период.

Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, за АО «НПХ Краснозерское» зарегистрированы следующие объекты налогообложения (земельные участки):

Кадастровый номер объекта

Дата регистрац

ИИ

владения

Размер доли в праве

Вид права

Площадь объекта (кв.м.)

Разрешенное использование ЗУ

Адрес объекта

54:13:000000:1040

11.11.2013

1/1

Собстве нность

31551

Для размещения зданий, строений, сооружений, используемых для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции

632901, РОССИЯ, Новосибирская обл, Краснозерский р-н, с/с Кайгородский,

54:13:025317:1479

04.05.2022

1/1

Собстве нность

825795

Для

сельскохозяйственног о производства

632923,РОССИЯ,Новосиб ирская облДраснозерский р-н„Орехов Лог с„„Ореховологский с/с

54:13:000000:128

15.03.2022

1/1

Собстве нность

1554375

Для

сельскохозяйственног о производства

632901, РОССИЯ, Новосибирская обл, Краснозерский р-н,, п Кайгородский,

54:13:025311:506

15.03.2022

1/1

Собстве нность

234800

Для ведения личного подсобного хозяйства

632901, Россия, Новосибирская обл, Краснозерский р-н,, п Кайгородский,

54:13:010501:376

15.07.2022

1/1

Постоя иное бессроч ное

пользов ание

30000

Для

сельскохозяйственног о производства

632902,РОССИЯ,Новосиб ирская облДраснозерский р-н„Краснозерское рп.Панарина ул,31„

54:13:010501:197

04.08.2022

1/1

Постоя нное бессроч ное

пользов ание

6902

Под иными объектами

специального

назначения

632902,РОССИЯ,Новосиб ирская облДраснозерский р-н,Драснозерское рпЛанарина ул,35„

54:13:010502:314


06.07.2022

1/1

Собстве нность

14268

Для размещения особо охраняемых историко-культурных и природных объектов (территорий)

,РОССИЯ,Новосибирская облДраснозерский р-н,Драснозерское рп„„сельсовет рп Краснозерское

54:13:000000:199

01.09.2022

0/1

Общая долевая собственность                                               

8858481

Для

сельскохозяйственног о производства

РОССИЯ,Новосибирская обл,Краснозерский р-н,,Краснозерское рп,

Налоговым органом исчислен земельный налог: за 2020 год в сумме 170 руб. за 2021 год в сумме 99 613 руб. за 2022 год в сумме 89 496 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 363 НК РФ налоговые органы направляют Сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (далее - Сообщение) в срок: в течение десяти дней после формирования налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период.

Инспекцией налогоплательщику были направлены сообщения об исчисленных суммах налога

- за налоговый период 2020г. № 944684 от 20.07.2021г. по почте 23.08.2021г.;

- за налоговый период 2021г. № 1716075 от 21.04.2022г. по почте 19.05.2022г;

- за налоговый период 2022г. №2998871 от 27.04.2023г. Сводное сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога направлено Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области (по месту нахождения ЮЛ).

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

В связи с вступившим в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и переходом с 1 января 2023 г. на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, связанного с введением Единого налогового платежа (далее - ЕНП) сроки уплаты: авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть уплачивать авансовые платежи за I, II и III кварталы в общем случае следует не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно; для налога (за год) - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог (авансовые платежи) уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Его следует перечислять в сроки, предусмотренные для уплаты налога, либо до их наступления (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 397 НК РФ земельный налог уплачивается в бюджет муниципального образования, на территории которого находится земельный участок.

Организациям необходимо предоставлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам по форме КНД 1110355 не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (авансовых платежей): не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (при уплате авансовых платежей по земельному налогу за I, II и III кварталы), не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (при уплате налога за год).

ОАО «НПХ Краснозерское» поданы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам по форме КНД 1110355:

По ОКТМО 50627409

30.05.2023 - по сроку уплаты 28.04.2024 - к начислению в сумме 59 195,65 руб., 21.07.2023 - по сроку уплаты 28.07.2024 - к начислению в сумме 59 195,65 руб., 16.10.2023 - по сроку уплаты 30.10.2024 - к начислению в сумме 59 195,65 руб.

01.03.2024 поданы уведомления «Уменьшено налога по уведомлению (ЕНС)» по сроку уплаты 28.04.2024 -в сумме 59 195,65 руб., по сроку уплаты 28.07.2024 - в сумме 59 195,65 руб., по сроку уплаты 30.10.2024 - в сумме 59 195,65 руб.

По ОКТМО 50627151

30.05.2023 - по сроку уплаты 28.04.2024 - к начислению в сумме 5 911,50 руб., 21.07.2023 - по сроку уплаты 28.07.2024 - к начислению в сумме 5 911,50 руб., 16.10.2023 - по сроку уплаты 30.10.2024 - к начислению в сумме 5 911,50 руб.

01.03.2024 поданы уведомления «Уменьшено налога по уведомлению (ЕНС)» по сроку уплаты 28.04.2024-в сумме 5 911,50 руб., по сроку уплаты 28.07.2024 - в сумме 5 911,50 руб., по сроку уплаты 30.10.2024 - в сумме 5 911,50 руб.

По ОКТМО 50627434

30.05.2023 - по сроку уплаты 28.04.2024 - к начислению в сумме 8 697 руб., 21.07.2023 - по сроку уплаты 28.07.2024 - к начислению в сумме 8 697 руб., 16.10.2023 - по сроку уплаты 30.10.2024 - к начислению в сумме 8 697 руб.

01.03.2024 поданы уведомления «Уменьшено налога по уведомлению (ЕНС)» по сроку уплаты 28.04.2024 -в сумме 8 697 руб., по сроку уплаты 28.07.2024 - в сумме 8 697 руб., по сроку уплаты 30.10.2024 - в сумме 8 697 руб.

По состоянию на 08.05.2024, по сведениям ЕНС в ОКНО по земельному налогу имелось отрицательное сальдо: ОКТМО 50627434 в сумме 1 284 руб. ОКТМО 50627151 в сумме 10 139 руб. ОКТМО 50627409 в сумме 130 105,51 руб.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов. При этом требование об уплате формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату вынесения требования.

Как установлено судом, МИФНС № 17 по НСО было сформировано требование об уплате задолженности № 449 по состоянию на 27.04.2023 со сроком для добровольного исполнения - до 05.06.2023.

Учитывая, что вышеуказанное требование осталось без исполнения, налоговым органом было принято решение от № 1183 от 21.08.2023 о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ.

В связи с непогашением недоимки, дальнейшие меры взыскания применялись в порядке ст. 47 НК РФ.

Из ч. 3 ст. 47 НК РФ следует, что направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев: с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тысяч руб.

Постановление о взыскании недоимки за счет имущества

Недоимка, включенная в постановление (вид обязательного платежа/сумма недоимки)

Документы ФССП России

Вид обязательного платежа

Срок уплаты

Размер задолженности

Постановление

от   29.09.2023

№2081

Земельный налог

организаций     в границах

сельских

поселений (ОКТМО: 50627434)

До 01.08.2022

321,00

Постановление

о возбуждении

ИП             от

03.10.2023    №

45547/23/54043-

ИП;

-
Постановление

об   отложении

ИП             от

07.02.2024;

-
Постановление

об   отложении

ИП             от

12.03.2024.

До 31.10.2022

481,00

До 28.02.2023

482,00

До 28.07.2023

8 697,00

До 28.04.2023

8 697,00

Земельный налог

организаций     в

границах

сельских

поселений

(ОКТМО:

50627409)

До 31.10.2022

16 349,00

До 28.02.2023

16 350,00

До 01.08.2022

19 911,00

До 04.05.2022

25 463,00

До 28.07.2023

59 195,65

До 28.04.2023

59 195,65

До 01.03.2022

99 613,00

Земельный налог

организаций     в

границах

сельских

поселений

(ОКТМО:

50627151)

До 31.10.2022

2 919,00

До 28.04.2023

5 911,50

До 28.07.2023

5 911,50

До 28.02.2023

7 220,00

Транспортный

налог              с

организаций

(ОКТМО:

50701000)

До 31.10.2022

8 689,00

До 31.10.2022

17 365,00

До 01.03.2022

25 562,00

До 30.04.2021

25 571,00

До 02.08.2021

25 571,00

До 08.11.2021

25 571,00

До 28.02.2023

26 053,00

До 04.05.2022

26 054,00

До 01.08.2022

26 054,00

Суммы            пеней,

установленных НК     РФ,

распределяемые        в

соответствии с п.       1 ч. 11 ст.

46 БК РФ       

81 448,52


Штрафы      за            налоговые

правонарушения,      

установленные гл.     16 НК РФ

250


Суммы            процентов,

установленных          НК     РФ

(проценты      по

соответствующему платежу)

499,68


Всего: 625 405,50

Постановление от 07.11.2023 № 3085


Земельный налог

организаций     в

границах

сельских

поселений

(ОКТМО:

50627434)

До 30.10.2023

8 697,00

-
Постановление

о возбуждении

ИП от 09.11.223

№
65530/23/54043-

ИП;

-
Постановление

Об     отложении

ИП             от

07.02.2024;

-
Постановление

об   отложении

ИП             от

12.03.2024.

Земельный налог

организаций     в

границах

сельских

поселений

(ОКТМО:

50627409)

До 30.10.2023

59 195,65

Земельный налог

организаций     в

границах

сельских

поселений

(ОКТМО:

50627151)

До 30.10.2023

5 911,50

Суммы            пеней,

установленных          НК     РФ,

распределяемые        в

соответствии с п.       1 ч. 11 ст. 46 БК РФ

8 469,21

Штрафы      за      налоговые правонарушения, установленные           гл. 16 НК РФ

250,00

Всего: 82 523,36

При этом МИФНС № 17 по НСО по постановлениям от 29.09.2023 № 2081 и от 07.11.2023 № 3085 изменена обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога в связи с оплатой в размере 47 580,49 руб. и уменьшением по расчету в размере 73 804,15 руб.

Таким образом, налоговым органом правомерно включены спорные суммы задолженности в указанные постановления, соблюдены процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика.

Довод заявителя о недопустимости применения мер взыскания в отношении авансовых платежей суд находит необоснованным на основании следующего.

В п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» прямо указано на возможность налогового органа выставить требование об уплате недоимки налогоплательщику, в том числе применительно к авансовым платежам, а также осуществить меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 46, 47, 48 НК РФ.

В Письме Минфина России от 14.03.2019 № 03-02-08/16736 отмечается, что при неуплате или уплате авансовых платежей в меньшем размере или в более поздние сроки образуется задолженность налогоплательщика, на которую распространяется порядок принудительного взыскания налога.

Также, возможность взыскания задолженности по авансовым платежам прямо вытекает из положений налогового законодательства.

В соответствии с ч. 2. ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом требование формируется на всю сумму отрицательного сальдо.

Положения ч. 3 ст. 46 НК РФ и ч. 1 ст. 47 НК РФ указывают, что взыскание задолженности происходит в рамках неисполненного требования и совокупного сальдо ЕНС, куда включена и недоимка по авансовым платежам.

Таким образом, взыскание задолженности по авансовым платежам возможно, поскольку они входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность по ним взыскивается в том же порядке, что и по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам.

В части требований заявителя о неправомерности исчисления налоговым органом транспортного налога в отношении транспортных средств и самоходных машин, фактически отсутствующих у налогоплательщика, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Из пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) следует, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующим на момент предполагаемого уничтожения транспортных средств и самоходных машин заявителя, юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Указанное постановление утратило силу с 01.01.2021 в связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации от 21.09.2020 № 1507 «Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники», однако в данном постановлении содержатся аналогичные требования.

Согласно пункту 5 приказа МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (в редакции приказа МВД России от 20.03.2017 №139 «О внесении изменений в нормативные правовые акты МВД России по вопросам регистрации транспортных средств»), в отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

Указанный документ также действовал до 06.10.2018, в настоящее время действует Приказ МВД России от 21.12.2019 № 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств» (далее – Административный регламент), согласно которому регистрационные действия производятся по заявлению владельца транспортного средства и при представлении им необходимых документов.

Как указано в п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», снятию с государственного учета подлежит транспортное средство по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства либо его гибели или уничтожения.

Согласно п. 27.4 Административного регламента, документы, устанавливающие основания для постановки транспортного средства на государственный учет, внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства, прекращения государственного учета транспортного средства, возобновления государственного учета транспортного средства или снятия транспортного средства с государственного учета.

В случае снятия транспортного средства с государственного учета после утилизации представляется свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства (п. 27.4.6 Административного регламента).

В силу п. 147 Административного регламента, снятие транспортного средства с государственного учета в соответствии с пунктом 71 Правил производится на основании документов, предусмотренных подпунктами 27.1 - 27.3 и 27.4.6 пункта 27 Административного регламента. При этом выполняются административные процедуры, предусмотренные подпунктами 61.1 - 61.2, 61.4 и 61.7 пункта 61 Административного регламента.

В соответствии с п. 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, снятие с государственного учета транспортного средства после утилизации по заявлению о совершении регистрационных действий владельца транспортного средства либо организации, уполномоченной на проведение утилизации транспортных средств, осуществляется регистрационным подразделением при предъявлении свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в следующих случаях:

- снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах;

- гибель или уничтожение транспортного средства;

- принудительное изъятие транспортного средства по основаниям, предусмотренным

федеральным законодательством.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога действующим законодательством не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 22 по НСО за период 2020-2021 годы, 7 месяцев 2022 года исчислен транспортный налог в отношении 31 объекта и сформированы сообщения об исчисленном транспортном налоге в общей сумме 265 344 руб. в том числе:

- за 2020 год - 102 275 руб. (сообщение от 15.07.2021 № 536688);         

- за 2021 год - 102 275 руб. (сообщение от 21.04.2022 № 1618752);

- за 7 мес. 2022 года - 60 794 руб. (сообщение от 01.06.2023 № 3811600).

После принятия МИФНС № 17 по НСО мер взыскания в отношении задолженности, в том числе, по транспортному налогу, Обществом 04.09.2023 в МИФНС № 21 по НСО представлено обращение с просьбой исключить из числа объектов налогообложения транспортные средства в количестве 28 единиц согласно Акту от 01.01.2013.

В целях уточнения сведений о зарегистрированных транспортных средствах и проверки полноты исчисленных сумм транспортного налога МИФНС № 21 по НСО и МИФНС № 22 по НСО направлены запросы в ГУ МВД России по Новосибирской области и в Инспекцию Гостехнадзора по Новосибирской области.

По результатам указанных действий, а также в соответствии с пп.5 п. 2 ст. 358 НК РФ, налоговым органом исключены из перечня объектов налогообложения 14 единиц сельскохозяйственной техники, а также 4 единицы транспортных средств (поименованные в Акте от 01.01.2013) в связи с получением информации о снятии их с регистрационного учета (Беларус-82.1 регистрационный номер Н 07216, УАЗ 2206 регистрационный номер Х 814 СХ54, УАЗ 452 регистрационный номер В 646 ХК54, ГАЗ 53 регистрационный номер У 479 ЕР54); также уменьшен налог в отношении транспортного средства УАЗ 2206 регистрационный номер <***> и УАЗ 15146 рег. Знак <***> (в связи с внесением регистрирующим органом сведений об изменении типа транспортного средства);

- в связи с актуализацией информации, представленной регистрирующим органом, в перечень объектов налогообложения включена спецмашина (трактор) ДТ-75 ДС-4 регистрационный номер <***>, в отношении которой дополнительно исчислен транспортный налог.

Таким образом, налоговым органом произведен перерасчет по транспортному налогу.

В соответствии с п. 3.1. ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

В случае если такие документы отсутствуют в налоговом органе, он запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в случае прекращения   существования   транспортного   средства   оно   подлежит   снятию   с Согласно п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в случае прекращения   существования   транспортного   средства   оно   подлежит   снятию   с государственного учета по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства.

ФНС России в письме от 06.07.2021 № БС-4-21/9471 указано, что для установления оснований, подтверждающих уничтожение транспортного средства, должны применяться аналогичные нормы об основаниях снятия транспортного средства с государственного учета, то есть для прекращения налогообложения транспортного средства в связи с прекращением его существования по волеизъявлению его собственника налоговыми органами в качестве основания должно рассматриваться свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения транспортного средства, выданное лицом, выполнившим данные действия.

Утилизация транспортного средства должна подтверждаться свидетельством по форме, утвержденной приказом Минпромторга России от 14.01.2010 № 10 и выдаваться лицом, имеющим специальные полномочия.

Если транспортное средство не снято с регистрационного учета уполномоченными органами и не относится к видам транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ), то в гл. 28 НК РФ не имеется оснований для освобождения от уплаты налога, за исключением налоговых льгот, а также гибели или уничтожения транспортного средства (аналогичные выводы содержатся в Письмах ФНС России от 20.12.2022 № БС-3-21/14334, от 14.09.2021 № БС-2-21/1338@, от 15.03.2021 № БС-3-21/1851® и др.).

Заявителем в настоящем деле документально не подтвержден факт гибели или уничтожения объектов налогообложения в 2013 году.

Представленный Заявителем акт о списании автотранспортных средств и самоходных машин (по форме № ОС-4а) от 01.01.2013 №1/1/2013, содержащий информацию о непригодности транспортных средств к дальнейшему использованию в связи с поломкой и выходом из строя механизмов, является лишь документом для оформления движения транспортного средства в учете и не является подтверждением фактического отсутствия у Общества транспортных средств в период начисления транспортного налога в связи с их гибелью или уничтожением.

 Следует также отметить, что в п. 6.5.2 Заявления КНД 1150076 от 02.10.2023 указано, что органом, выдавшим акт о списании автотранспортных средств и самоходных машин № 1/1/2013 от 01.01.2013, является Инспекция Гостехнадзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Новосибирской области, тогда как из содержания самого Акта от 01.01.2013 следует, что составлен он председателем комиссии директором ФИО1, акционерами ФИО5 и ФИО6

В свою очередь, согласно ответам Гостехнадзора и ГИБДД ГУ МВД России по Новосибирской области, полученным налоговыми органами, техника, перечисленная в Акте от 01.01.2013 и Заявлении КНД 1150076 от 02.10.2023, в количестве 13 единиц, за исключением 11 транспортных средств, в отношении которых наложен запрет на осуществление регистрационных действий, снята с регистрационного учета в октябре-ноябре 2023 года:

№
Вид ТС

ГРЗ

Марка

Дата постановки на учет

Дата

прекращения

владения

1
Автомобиль

А 619 НО 54

ГАЗ 3110

12.04.2006

запрет

2
Автомобиль

<***>

УАЗ 315146

12.04.2006


3
Автомобиль

А 271 КХ 154

УАЗ 31514

06.09.2011

запрет

4
Автомобиль

А 226 ЕЕ 154

УАЗ 22069504

04.02.2011


5
Автомобиль

X 820 СХ 54

ГАЗ 5201

06.06.2006

запрет

6
Автомобиль

У 213 КЕ 54

ГАЗ САЗ 3507 01

15.04.2006

запрет

7
Автомобиль

А 755 ХР 54

ГАЗ 53Б

06.06.2006

запрет

8
Автомобиль

Х841 СХ 54

УАЗ 3962

20.06.2006

запрет

9
Автомобиль

М 290 КА 54

ГАЗ 53

19.06.2006

запрет

10

Автомобиль

С 829 РО 54

УАЗ 3303

23.09.2003

запрет

11

Автомобиль

X 868 ЕЕ 54

ГАЗ 2705

28.09.2010

запрет

12

Автомобиль

Е 318 АС 54

КАМАЗ 532150

13.07.2010


13

Автомобиль

В 635 ХК 54

УАЗ 2206

12.04.2006

запрет

14

Автомобиль

<***>

УАЗ 2206

03.05.2006

запрет

15

Трактор

2921 ЕМ 54

ДТ-75М

04.12.2001

13.11.2023

16

Комбайн зерноуборочный

7128 HP 54

Енисей 1200-1НМ

09.06.2008

02.10.2023

17

Трактор

7217 НО 54

Беларус 320

27.09.2010


18

Комбайн зерноуборочный

3619 НА 54

СК-5А

06.05.2004

13.11.2023

19

Трактор

6386 ЕМ 54

ДТ-75М

26.07.2002

13.11.2023

20

Комбайн зерноуборочный

3608 НА 54

СК-5А

30.04.2004

13.11.2023

21

Комбайн зерноуборочный

3617 НА 54

СК-5А

06.05.2004

13.11.2023

22

Комбайн зерноуборочный

3613 НА 54

СК-5А

06.05.2004

13.11.2023

23

Комбайн зерноуборочный

3612 НА 54

СК-5А

06.05.2004

13.11.2023

24

Комбайн зерноуборочный

3614 НА 54

СК-5А

06.05.2004

13.11.2023

25

Комбайн зерноуборочный

3609 НА 54

СК-5А

30.04.2004

13.11.2023

26

Комбайн

зерноуборочный

3615 НА 54

Енисей 1200-1НМ

06.05.2004

13.11.2023

27

Комбайн зерноуборочный

3618 НА 54

Енисей 1200-1НМ

06.05.2004

13.11.2023

28

Трактор

3196 HP 54

ДТ-75 ДС-4

06.05.2008

02.10.2023

29

Трактор

Н07216

Беларус-82.1

27.09.2010

06.08.2015

30

Автомобиль

Х814СХ54

УАЗ 2206

14.03.2006

22.05.2012

31

Автомобиль

В646ХК54

УАЗ 452

15.03.2006

22.05.2012

32

Автомобиль

У479ЕР54

ГАЗ 53

15.03.2006

12.09.2006


Информация о снятии транспортных средств с регистрационного учета налоговыми органами получена от компетентных органов в декабре 2023 года, январе 2024 года, следовательно, основания для прекращения налогообложения транспортных средств до момента обращения налогоплательщика у налогового органа отсутствовали.

Доводы заявителя о фактическом снятии с учета в регистрирующих органах части транспортных средств и самоходных машин до 01.01.2013 не нашли свое подтверждение.

Согласно представленного в материалы дела Инспекцией государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Новосибирской области ответа от 23.01.2025 № 194, за ОАО «НПХ Краснозерское» в системе «Гостехнадзор Эксперт» заведено одно регистрационное дело № 540000000059. Самоходные машины трактор ДТ-75ДС-4 гос.рег.знак <***> и комбайн зерноуборочный Енисей 1200-1НМ гос.рег.знак <***> сняты с учета 02.10.2023.

Из поступивших от Управления ГИБДД ГУ МВД России по Новосибирской области ответов следует, что транспортные средства УАЗ 3303 рег. № С 829 РО 54 и  ГАЗ 53 рег. № М 290 КА 54 сняты с регистрационного учета по заявлению владельца 28.12.2024 и 21.02.2025 соответственно.

При этом по транспортным средствам УАЗ 452 рег. № В 646 ХК 54 и УАЗ 2206 рег. № Х 814 СХ 54, снятым с регистрационного учета 22.05.2012 в связи с утилизацией, взыскание транспортного налога не производилось, указанные объекты исключены из перечня объектов налогообложения.

Необходимо отметить, что налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Аналогичные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 по делу № 306-КГ14-5609, Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 № 2864-0, Определении Свердловского областного суда от 21.03.2023 по делу № ЗЗа-4148/2023, Определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.03.2023 № 88а-5016/2023 по делу № 2а-6546/2022.

Поскольку представленные регистрирующими органами сведения не подтверждают отсутствие объектов налогообложения в периоды начисления транспортного налога, а также учитывая бездействие налогоплательщика в виде представления Акта от 01.01.2013 спустя 10 лет с момента его составления и составление заявления только 02.10.2023, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя.

Кроме того, заявителем в судебном заседании было подтверждено, что Акт о списании № 1/1/2013 от 01.01.2013 фактически был составлен в 2023 году.

Иных документов, которые бы с достоверностью подтверждали факт уничтожения, гибели спорных транспортных средств в 2013 году или, по крайней мере, до 2020 года, заявителем в материалы дела не представлено.

Таким образом, ОАО «НПХ Краснозерское» не представлено документальных доказательств того, что транспортные средства и самоходные машины, указанные в Акте о списании № 1/1/2013 от 01.01.2013 были полностью уничтожены по состоянию на 01.01.2013, как и не представлено доказательств наличия обстоятельств, препятствующих обращению ОАО «НПХ Краснозерское» в регистрирующие органы с целью снятия транспортных средств с регистрационного учета, в связи с чем, доводы Общества об отсутствии объекта налогообложения транспортным налогом являются необоснованными.

Ссылка заявителя на судебные акты и правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации не может быть принята судом, поскольку в приведенных делах имели место иные фактические обстоятельства, а также налогоплательщиками были представлены надлежащие доказательства, подтверждающие состоявшуюся гибель или уничтожение транспортных средств, а также своевременное обращение в регистрационные органы с соответствующими заявлениями о снятии с учета транспортных средств, что в настоящем деле не имеет место быть.

Таким образом, суд не усматривает в действиях налоговых органов нарушений действующего законодательства, приведших к нарушению прав и законных интересов Общества, МИФНС № 21 по НСО также не допущено незаконное бездействие. Указание в спорных сообщениях на транспортные средства и самоходные машины, которые не принадлежали Обществу на момент исчисления налога ввиду уничтожения или выбытия из владения по иным причинам (при надлежащем подтверждении данных фактов, согласно сведениям регистрирующих органов), не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку взыскание в этой части не производилось. Иного заявителем не доказано.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах, заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению.

При принятии заявления к производству судом по ходатайству заявителя зачтена излишне уплаченная сумма госпошлины в размере 13 763 рубля (согласно справке от 02.02.2024), в связи с чем по правилам статей 110, 112 АПК РФ госпошлина в размере 1 237 рублей подлежит взысканию с заявителя в доход федерального бюджета.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с открытого акционерного общества "Научное производственное хозяйство Краснозерское" (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 237 рублей.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.


Судья                                                                                         Е.В. Власова