Решение от 16 декабря 2020 г. по делу № А64-6885/2020

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://tambov.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Тамбов Дело № А64-6885/2020

«16» декабря 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена «09» декабря 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме «16» декабря 2020 года

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Плахотникова М.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой Т.С. рассмотрел в судебном заседании дело № А64-6885/2020 по заявлению

Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное), г. Котовск

к обществу с ограниченной ответственностью «СИГМА-Н» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Котовск

о взыскании финансовых санкций в размере 10 000 руб.

при участии представителей:

от истца: ФИО1, доверенность от 11.11.2020г.;

от ответчика: не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) (далее – ГУ-УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «СИГМА-Н» (далее – Общество, пенсионный фонд) финансовых санкций за непредставление страхователем в установленных срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2019г. – 2 500 руб., за август 2019г. – 2 500 руб., сентябрь 2019г. – 2 500 руб., октябрь 2019г. – 2 500 руб., в общей сумме 10 000 руб.

Определением от 29.09.2020 заявление принято к производству арбитражного суда, возбуждено производство по делу № А64-6885/2020.

В предварительное судебное заседание ответчик не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом. Суд в порядке ст. 123, 136 АПК РФ считает возможным проведение судебного заседания в отсутствие представителя ответчика.

Представитель истца поддержал заявленные требования в полном объеме.

Руководствуясь частью 4 статьи 137 АПК РФ, с учетом мнения истца, арбитражный суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Позиция истца не изменилась.

Как следует из материалов дела, ООО «Сигма-Н» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию на основании пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

ГУ-УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) в отношении Общества проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В ходе проверки установлено, что ООО «Сигма-Н» представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «исходная» за июль – октябрь 2019г. в установленный законодательством срок: 09.08.2019г., 09.09.2019г., 03.10.2019г., 11.11.2019г. соответственно. Вместе с тем в указанных сведениях отсутствовали сведения о 5 (пяти) застрахованных лицах.

Обществом представлены дополняющие формы позже установленного законодательством срока – 27.11.2019г., в результате чего Обществом, по мнению пенсионного фонда, допущено нарушение п. 2.2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

По результатам проверки, проводимой по факту выявленных правонарушений, должностным лицом ГУ-УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) составлены акты о выявлении правонарушений в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 24.12.2019г. № 079S18190005645 (за июль 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005646 (за август 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005647 (за сентябрь 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005648 (за октябрь 2019).

10.02.2020г. начальником ГУ-УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) приняты решения № 079S19200000175 (июль 2019г.), № 079S19200000176 (август 2019г.), № 079S19200000177 (сентябрь 2019г.), № 079S19200000178 (октябрь 2019г.) о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной абз. 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в общей сумму 10 000 руб.

Обществу 12.03.2020г. выставлены требования № 079S01200000533, № 079S01200000534, № 079S01200000535, № 079S012000005346 об уплате финансовых санкций в срок до 31.03.2020. Указанные выше документа направлены в адрес общества.

Неуплата ответчиком финансовых санкций в добровольном порядке послужила основанием для обращения истца в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, изучив представленные по делу доказательства, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь следующими основаниями.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) организации признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 статьи 14 названного Закона страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закона № 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ страхователями являются юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает такие взносы.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016г. №83п «Сведения о застрахованных лицах».

Согласно разделу 3 названных Сведений «Тип формы» страхователь должен выбрать один из предлагаемых кодов: «исхд», «доп», «отм». Код «исхд» (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период. Код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период. Код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Ответственность за представление неполных сведений предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, абзацем 3 которой установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представления им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Пунктами 5-16 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена процедура выявления нарушений законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете и привлечения страхователей к соответствующей ответственности.

Пунктом 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 апреля 2020 г. № 211н утверждена Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция от 22.04.2020г. № 211н).

Указанная Инструкция вступила в законную силу с 27 июля 2020 г.

Согласно п. 40 Инструкции от 22.04.2020г. № 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Указанным приказом признан утратившим силу приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 июня 2018 г. N 385н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденную приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 766н№ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2018 г., регистрационный N 51615), диапазон действия которого распространялся на правоотношения, возникшие в период с 01.10.2018г. по 26.07.2020г.

В рассматриваемом случае финансовые санкции, предъявлены к взысканию за период июль – октябрь 2019г., сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М по типу «дополняющая» за июль – октябрь 2019г. представлены 27.11.2019г., нарушения срока предоставления сведений выявлено 24.12.2019г. (согласно представленных Актов). В связи с изложенным к данным правоотношениям применимы положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 декабря 2016 г. № 766н.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016г. № 766н (далее – Инструкция о порядке ведения учета) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения учета в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вышеприведенные положения согласуются с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ, в которой закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с органом Пенсионного фонда.

Таким образом, в случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете не применяются.

При этом то обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за соответствующий период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались. На Фонд, в свою очередь, возлагается обязанность уведомить страхователя о выявленных ошибках и (или) противоречиях в представленных сведениях, от которой Фонд не вправе произвольно отказаться.

Как следует из материалов дела, ООО «Сигма-Н» представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М «исходная» за июль – октябрь 2019 г. в установленный законодательством срок: 09.08.2019г., 09.09.2019г., 03.10.2019г., 11.11.2019г. соответственно. Однако в указанных сведениях отсутствовали сведения о 5 (пяти) застрахованных лицах.

Обществом представлены дополняющие формы позже установленного законодательством срока – 27.11.2019, в результате чего обществом, по мнению пенсионного фонда, допущено нарушение п. 2.2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

По результатам проверки, проводимой по факту выявленных правонарушений должностным лицом УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) составлены акты о выявлении правонарушений в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 24.12.2019г. № 079S18190005645 (за июль 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005646 (за август 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005647 (за сентябрь 2019г.), от 24.12.2019г. № 079S18190005648 (за октябрь 2019г.).

10.02.2020г. начальником УПФР в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное) приняты решения № 079S19200000175 (июль 2019г.), № 079S19200000176 (август 2019г.), № 079S19200000177 (сентябрь 2019г.), № 079S19200000178 (октябрь 2019г.) о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной абз. 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в общей сумму 10 000 руб.

Обществу 12.03.2020г. выставлены требования № 079S01200000533, № 079S01200000534, № 079S01200000535, № 079S012000005346 об уплате финансовых санкций в срок до 31.03.2020г. Указанные выше документа направлены в адрес общества.

Как было указано выше, исправление ошибок и корректировка сведений на застрахованных лиц возможны как по инициативе самого страхователя, в случаях самостоятельного выявления им ошибок, так и в случаях обнаружения ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда в ходе проверки представленных страхователем сведений.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что допущенные заявителем ошибки при подаче сведений по форме СЗВ-М за июль – октябрь 2019 года устранены заявителем самостоятельно, до выявления Пенсионным фондом факта допущенных нарушений, что свидетельствует о добросовестном поведении страхователя, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей (с учетом указаний контролирующего органа) и может являться основанием для неприменения финансовых санкций, предусмотренных абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с правовыми подходами к разрешению аналогичных споров, изложенными в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018г. № 306-КГ17-21843, позиция Пенсионного Фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003г. № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Верховный Суд РФ в определении от 02.07.2018г. № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованных лиц, не указанных в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать страхователя возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованных лицах, о которых первоначально такие сведения не подавались. Исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о 5 застрахованных лицах, до выявления таковой ошибки Пенсионным фондом, страхователь реализовал свое право на исправление представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за этот же период, которые ранее не представлялись.

Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019г. № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок, в том числе в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений.

Поскольку страхователь самостоятельно, до обнаружения Пенсионным фондом ошибки, реализуя свое право, представил дополняющие сведения в отношении застрахованных лиц, чем обеспечил полноту ранее поданных сведений о работниках Учреждения, в данном случае действия страхователя не образуют событие и объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

С учетом вышеизложенного, установив, что страхователь реализовал свое право на исправление представленных сведений, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для привлечения ответчика к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В данном случае расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку заявитель в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ от ее уплаты освобожден.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в г. Котовске Тамбовской области (межрайонное), г. Котовск о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «СИГМА-Н» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Котовск финансовых санкций за непредставление страхователем в установленных срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2019 г., за август 2019 г., сентябрь 2019 г., октябрь 2019 г. в сумме 10 000 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

СудьяМ.А. Плахотников