Решение от 21 сентября 2020 г. по делу № А12-13703/2020

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Волгоград Дело № А12-13703/2020

«21» сентября 2020 года

Резолютивная часть объявлена 16 сентября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 21 сентября 2020 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д. М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гавриловой И.Л., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 26.09.2013) к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (ИНН <***>), Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ИНН <***>), межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ИНН <***>) о признании недействительными ненормативных актов

при участии в заседании:

от Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области – ФИО2- по доверенности от 30.12.2019, №271,

от межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области – ФИО3 – по доверенности от 09.01.2020, №32,

остальные – извещены, не явились.

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1, налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области (далее- ИНФНС по г. Волжскому, инспекция), Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее – УФНС по Волгоградской области, Управление), межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее- МИФНС № 2) в котором просит: признать незаконными действия Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области, выразившиеся в несвоевременном направлении в адрес ИП ФИО1 требования №2391 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14 января 2020 года; признать незаконными действия ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, выразившиеся в преждевременном вынесении решения №2365 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 06 февраля 2020 года; признать недействительным решение №2365 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных от 06 февраля 2020 года.

Заявитель явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте извещен, дело рассмотрено в его отсутствие.

Представители ответчиков возражали против удовлетворения требований, по основаниям, изложенным в отзыве.

В ходе судебного разбирательства от УФНС по Волгоградской области поступило ходатайство об исключении ее из числа ответчиков.

Вместе с тем, исходя из предмета настоящего спора, сформулированного заявителем в заявлении при обращении в арбитражный суд, наряду с решениями, действиями (бездействиями) ИНФС по г. Волжскому и МИФНС № 2 им приводятся доводы в части несогласия с решением УФНС по Волгоградской области № 323 от 12.05.2020, связи с чем правовых оснований, для удовлетворения данного ходатайства у суда, не имеется.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ИП ФИО1 с 26.09.2013 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В Волгоградской области создан центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом (долговой центр) - Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области.

Положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области, утвержденным Руководителем У ФНС России по Волгоградской области от 30.04.2019, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области.

Налоговыми органами по месту учета налогоплательщиков осуществляются функции по ведению карточек расчетов с бюджетом с налогоплательщиками, в том числе по вопросам начисления налоговых платежей (в том числе по пеням), уплаты налоговых платежей (в том числе уточнения платежей), а также по зачету (возврату) излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей.

В соответствии с п. 6.6 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области налоговый орган взыскивает в установленном порядке недоимки, пени, штрафы по налогам, сборам и страховым взносам.

Как указывает МИФНС № 2, по состоянию на 01.01.2020 в карточке «Расчеты с бюджетом» ИП ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) имелась переплата в размере 4 354,96 руб.

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в карточке «Расчеты с бюджетом» ИП ФИО1 были отражены начисления за 2019 год по сроку уплаты 01.01.2020:29 354,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017; 6 884,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ неуплата налога в установленные законодательством сроки о налогах и сборах срока и влечет начисление пени, исходя из количества календарных дней просрочки, начиная со следующего дня.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сбора, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора.

В связи с неисполнением ИП ФИО1 обязанностей, предусмотренных ст. 23, 45, 432 НК РФ, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и в соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ МИФНС № 2 было сформировано требование №2391 по состоянию на 14.01.2020 на общую сумму 31 969,39 руб., в т.ч. по взносам - 31 883,04 руб. (обязательное пенсионное страхование - 24 999,04 руб., обязательное медицинское страхование - 6 884,00 руб.); пени

- 86,35 руб. (обязательное пенсионное страхование - 67,71 руб., обязательное медицинское страхование - 18,64 руб.) со сроком исполнения до 29.01.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Вышеуказанное требование №2391 по состоянию на 14.01.2020 было направлено ИП ФИО1 03.02.2020 заказной почтовой корреспонденцией по адресу: 404127, <...>, что подтверждается №52 внутренних почтовых отправлений (номер идентификатора 80080545655084). Согласно информации, размещенной на официальном сайте «Pochta.ru» в разделе «Отслеживание почтовых отправлений» требование №2391 по состоянию на 14.01.2020 получено налогоплательщиком 05.02.2020.

Суд считает обоснвоанными доводы заявителя о том, что указанное требование со сроком его исполнения 29.01.2020 года получено уже после его истечения - 05.02.2020 года.

Вместе с тем, исходя из буквального содержания требований налогового законодательства, на налоговый орган возложена обязанность направить требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ( п. 1 ст. 70 НК РФ), что МИФНС № 2 было соблюдено.

Абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, вопреки доводам заявителя, МИФНС № 2 не допущено нарушений налогового законодательства, связанного с направлением требования №2391 ИП ФИО1, а само по себе направление и получение указанного требования после истечения его срока исполнения не нарушает прав и законных интересов заявителя в предпринимательской деятельности.

В этой связи, доводы ИП ФИО1 в указанной части судом отклоняются, поскольку основаны на неверном применении действующего законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком этого требования.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что требование № 2365 от 14.10.2019 об уплате страховых взносов в адрес предпринимателя ФИО1 МИФНС № 2 со сроком исполнения до 29.01.2020 направлено 03.02.2020 и получено заявителем 05.02.2020, что не оспаривается ответчиками и подтверждается решением УФНС России по Волгоградской области № 323 от 12 мая 2020 по результатам рассмотрения жалобы предпринимателя ФИО1

Принятие решения о приостановлении операций с целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора до истечения срока, предоставленного налогоплательщику на добровольную уплату задолженности является нарушением процедуры принудительного взыскания страховых взносов и принятия мер по обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

При таких обстоятельствах оспариваемые действия по принятию решения о приостановлении операций по счетам и являются незаконными, а самое решение - недействительным.

Налоговый орган считает, что заявление не подлежит удовлетворению, поскольку решением ИФНС России по г.Волжскому № 2356 от 22 февраля 2020 года отменено решение № 2365 от 06.02.2020 года о приостановлении операций по счетам.

Суд считает позицию ответчика необоснованной.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В пункте 18 Информационного письма от 22.12.2005 N 99 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что отмена оспариваемого ненормативного акта или истечение срока его действия не препятствует рассмотрению судом по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя.

Суд считает, что оспариваемым решением № 2365 от 06 февраля 2020 о приостановлении операций по счетам на дату его принятия были нарушены права и интересы предпринимателя ФИО1, поскольку инкассовыми поручениями от 06.02.2020 №№ 3130, 3131, 3132, со счета налогоплательщика списаны денежные средства 07.02.202-773,16 руб., 10.02.2020- 271,84 руб., 10.02.2020- 6 884 руб., 10.02.2020-18,64 руб., предъявленные в требовании 2391.

При таких обстоятельствах, требования заявителя в указанной части подлежат удовлетворению.

Суд учитывает, что решением Управления № 323 от 12.05.2020 жалоба ИП ФИО1 оставлена без удовлетворения; в заявлении отсутствуют доводы о нарушении управлением процессуальных норм при вынесении ненормативных актов.

Таким образом, решение управления не может быть самостоятельным предметом оспаривания в суде, поскольку оно не является новым решением и не дополняет решение инспекции.

Судебные расходы распределены по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ, Арбитражный суд Волгоградской области

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области отказать.

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

Признать незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области, выразившиеся в принятии решения № 2365 от 06.02.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Признать недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области № 2365 от 06.02.2020 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Федеральной налоговой службы по г. Волжскому Волгоградской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы на оплату государственной пошлины в сумме 600 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его вынесения, через арбитражный суд Волгоградской области.

СудьяД.М. Бритвин