Решение от 3 июля 2018 г. по делу № А41-107898/2017

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-107898/17
04 июля 2018 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 04 июля 2018 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

ООО "Новый Век" к МИФНС России № 3 по Московской области

о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов, перечисленных по платежному поручению от 04.07.2017 № 119,

третье лицо – ГК "Агентство по страхованию вкладов",

при участии в заседании - согласно протоколу, 



УСТАНОВИЛ:

ООО "Новый Век" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области о признании недействительным требования от 09.09.2017 № 645598, выразившееся в отказе признать обязанность по уплате налога, перечисленного по платежному поручению от 04.07.2017 № 119, исполненной, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем проведения зачета уплаченной суммы, т.е. признании обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд исполненной (л.д. 81-80).

            В порядке ст. 49 АПК РФ ООО "Новый Век" уточнило заявленные требования, согласно которым ООО "Новый Век" отказалось от требований о признании недействительным требования от 09.09.2017 № 645598 МИФНС России № 3 по Московской области, просит признать исполненной обязанность по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за июнь 2017 года, перечисленных по платежному поручению от 04.07.2017 № 119, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов (уточненные требования приобщены к материалам дела в ходе судебного разбирательства 25.06.2018).

            К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов".

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве.

ГК "АСВ" представителя в судебное заседание не направила, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителей, представлен отзыв.

Дело рассматривается в отсутствие представителей третьего лица.

Из материалов дела следует, что ООО "Новый Век" в электронном виде 04.07.2017 было направлено в АКБ "Легион  (АО) платежное поручение от 04.07.2017 № 119 на сумму 155 000 руб., в поле назначения платежа которого указано "страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на уплату страховой пенсии за июнь 2017 г.".

            Согласно отметке банка списание денежных средств по указанному платежному поручению произведено 04.07.2017.

Полагая, что обязанность по уплате страховых взносов исполнена надлежащим образом, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заявитель указывает, что спорные денежные средства списаны с его расчетного счета, однако в соответствующий бюджет не поступили, ссылается на то, что добросовестно совершил все действия, направленные на перечисление страховых взносов, а именно: направил в кредитную организацию платежное поручение о совершении платежа, имея соответствующую сумму на своем расчетном счете, на момент подачи платежного поручения кредитная организация имела лицензию Банка России на осуществление банковских операций.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

  В отношении довода общества об исполненной обязанности по уплате спорной суммы страховых взносов по платежному поручению от 04.07.2017 № 119 судом установлено следующее.

            В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

            Согласно п.п. 1 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

   В силу пункта 9 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.07.2011 № 2105/11, указанное в п. 1 ст. 45 НК РФ правило о досрочной уплате налога имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа. Положение п. 3 ст. 45 НК РФ распространяется только на добросовестных налогоплательщиков, при рассмотрении дел о зачете излишне уплаченных сумм налогов положения статьи 45 Кодекса применяются с учетом обстоятельств, характеризующих налогоплательщика и его добросовестность при выполнении налоговой обязанности, в том числе ее наличия. При отсутствии налоговых обязательств выводы о признании исполненной обязанности по уплате налога и сбора не соответствуют пункту 3 статьи 45 Кодекса. Излишняя уплата налога имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

   С учетом положений статьи 45 НК РФ, Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 № 24-П, Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О налог может быть признан уплаченным только в случае, если в результате предпринятых налогоплательщиком мер существовала реальная возможность по поступлению соответствующих денежных средств в бюджет, внебюджетный фонд, то есть когда направленные на уплату налога, сбора действия налогоплательщика носили добросовестный характер.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Приказом ЦБ РФ от 07.07.2017 № ОД-1891 у АКБ "Легион" (АО) отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

В данном случае совокупность имеющихся в деле доказательств подтверждает вывод налогового органа о недобросовестном поведении общества при предъявлении в банк платежного поручения от 04.07.2017 № 119 по уплате страховых взносов на ОПС за июнь 2017 года в сумме 155 000 руб.

Согласно ст. 423 НК РФ  расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

   В силу пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

   В соответствии с п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

   Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации

   В соответствии с п. 1 с. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

   В силу п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Из отзыва инспекции и представленных в материалы дела доказательств судом установлено следующее.

            Из расчета по страховым взносам за 3 месяца (1 квартал) 2017 года, представленного обществом 27.04.2017, следует, что по сроку уплаты 15.02.2017 начислено 69 491руб. (за январь), оплачено - 69 491руб., по сроку уплаты 15.03.2017 начислено 69 040 руб.(за февраль), оплачено - 69 040 руб., по сроку уплаты 15.04.2017 начислено 68 258,80 руб.(за март). оплачено - 71 596 руб.

            В соответствии с данным расчетом за 3 месяца 2017 года в лицевом счете общества отражены начисления по страховым взносам на ОПС в сумме 206 790 руб., оплачено - 210 127 руб.

          Из расчета по страховым взносам за 6 месяцев (2 квартал)  2017 года, представленного обществом 27.07.2017, следует, что по сроку уплаты 15.05.2017 начислено 70 837,4 руб. (за апрель), оплачено - 70 838 руб., по сроку уплаты 15.06.2017 начислено 72 942,6 руб. (за май), оплачено -72 942,6 руб., по сроку уплаты 17.07.2017 начислено 75 674,37руб. (за июнь).  

            Из изложенного следует, что по сроку уплаты 17.07.2017 у общества была обязанность уплатить 75 674,37 руб. страховых взносов.

            Согласно платежному поручению от 04.07.2017 № 119 страховые взносы на ОПС за июнь 2017 года составили 155 000 руб., что не соответствует реальным обязательствам общества.

Следовательно, предъявляя в банк спорное платежное поручение, общество намеревалось перечислить страховые взносы на ОПС в размере большем, чем заявило в расчете по страховым взносам.

Заявитель не представил суду доказательств того, что добросовестно заблуждался при оформлении платежного поручения от 04.07.2017 № 119, а также то, что его действия не являются злоупотреблением правом на уплату страховых взносов.

Ссылка заявителя на объяснительную записку бухгалтера - кассира ФИО2, составленную на имя генерального директора ООО "Новый Век", несостоятельна, поскольку данный документ не свидетельствует об уточнение обществом платежа по платежному поручению от 04.07.2017 № 119. 

Из представленной заявителем в материалы дела выписки по расчетному счету общества в АКБ "Легион" (АО) за 04.07.2017 усматривается, что в указанную дату оборот по расчетному счету составил 255 000 руб., остаток денежных средств на расчетном счете заявителя на 04.07.2017 составлял 1 044 руб. При этом, кроме спорного платежа, отражены платежи по НДФЛ за июль 2017 года и страховые взносы в ФСС РФ (т. 1 л.д. 20).

В ходе судебного разбирательства представитель инспекции указала, что при анализе данных лицевых счетов общества установлено, что общество не проводило досрочной уплаты налогов в суммах, превышающих обязанность по их уплате.

Кроме того, на момент направления 04.07.2017 в АКБ "Легион" (АО) спорного платежного поручения у ООО "Новый Век" были открыты расчетные счета в ВТБ (ПАО), а 05.07.2017 обществом был открыт расчетный счет в ПАО Сбербанк (т. 1 л.д. 127).

С учетом изложенного, принимая во внимание, что на момент предъявления в банк спорного платежного поручения срок уплаты страховых взносов не наступил, у общества была возможность отозвать спорное платежное поручение и уплатить страховые взносы в установленный законом срок через иную кредитную организацию.

Таким образом, совокупность фактических обстоятельств, установленных по настоящему делу, свидетельствует о том, что у общества отсутствовали намерения исполнить обязанность по уплате страховых взносов по платежному поручению от 04.07.2017 № 119.

Инспекцией в материалы дела представлена информация о том, что в период с 30.06.2017 по 04.07.2017 АКБ "Легион" (АО) испытывал финансовые трудности, информация о которых появилась в сети Интернет.

При изложенных обстоятельствах суд находит правильным вывод инспекции о наличии у общества информации о некредитоспособности банка и намерении получить налоговую выгоду путем формального осуществления платежей налогов через "проблемный" банк.

Согласно пункту 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О исполнение банком обязательств по зачислению поступающих на счет клиента денежных средств и их перечислению со счета, а также распоряжение клиентом находящимися на его счете денежными средствами, зачисленными банком, в том числе при исполнении им собственных обязательств перед клиентом, могут осуществляться лишь при наличии на корреспондентском счете банка необходимых денежных средств.

Довод заявителя о том, что на дату оформлении спорного платежа АКБ "Легион" (АО)  функционировал в нормальном режиме, запретов и ограничений банковских операций не было, судом отклоняется.

Из отзыва ГК "АСВ" следует, что предписанием Банка России от 28.06.2017 № 36-8-3-1/471ДСП с 28.06.2017 введен запрет на проведение ряда операций АКБ "Легион" (АО), который руководством банка был нарушен. В связи с этим 30.06.2017 банк был отключен от системы БЭСП, а к концу рабочего дня полностью отключен от системы электронных платежей.

С 30.06.2017 суммы неисполненных платежных поручений клиентов, списанные с их расчетных счетов, учитывались банком на балансовом счете 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России".

Картотека неоплаченных платежей клиентов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации (балансовый счет 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств") в банке не формировалась.

В нарушение предписаний Банка России 30.07.2017 внутренними проводками, АКБ "Легион" (АО) произвел списание со счета ООО "Новый Век" по платежному поручению от 04.07.2017 № 119.

   Принимая во внимание совокупность установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

            В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, государственная пошлина составляет 6 000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

Прекратить производство по делу в части требования ООО "Новый Век" о признании недействительным требования МИФНС России № 3 по Московской области от 09.09.2017 № 645598, в связи с отказом ООО "Новый Век" от требований в указанной части.

            Отказать ООО "Новый Век" в удовлетворении требований о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за июнь 2017 года, перечисленных по платежному поручению от 04.07.2017 № 119, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.

            Взыскать с ООО "Новый Век" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.


Судья                                                               Е.И. Кудрявцева