Решение от 3 сентября 2018 г. по делу № А79-3416/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/







Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-3416/2018
г. Чебоксары
03 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения оглашена 27 августа 2018 года.


Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куреиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "НПО Теплоавтомат", Россия 428020, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Гладкова, д. 7,

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии, Россия 428000, г. Чебоксары, Чувашская Республика, ул. Калинина, д. 109/1

о признании недействительным решения № 015 023 17 РВ 0000168 от 15.03.2018

при участии:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 26.03.2018

от Управления: ФИО2 по доверенности от 25.07.2017 № 10901-22/15623, ФИО3 по доверенности от 23.04.2018 № 10901-22/9646

установил:

общество с ограниченной ответственностью "НПО Теплоавтомат" (далее – заявитель, общество, страхователь) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения № 015 023 17 РВ 0000168 от 15.03.2018 Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики–Чувашии (далее – учреждение, орган пенсионного фонда, Управление).

В ходе рассмотрения дела представитель заявителя требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении и пояснениях. (том 2 л.д. 85, том 2 л.д. 102-104).

Пояснил, что работники общества с особыми условиями труда: ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 за периоды проверки с 2014 по 2016 годы не обладают правом на включение соответствующих периодов в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, и соответственно у ООО «НПО «Теплоавтомат» отсутствует обязанность для начисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат, произведенных данным работникам.

Право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением данных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80 % рабочего времени) а указанные работники, в отношении которых орган пенсионного фонда доначислил страховые взносы по дополнительному тарифу, были заняты на работах с особыми условиями труда менее 80 % рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня, соответственно права на досрочную пенсию они не имеют. Следовательно, у страхователя отсутствует обязанность уплачивать дополнительные взносы и их начисление органом пенсионного фонда на основании оспариваемого решения за 2014-2016 годы незаконно.

Просит заявление удовлетворить.

Представители учреждения возражали относительно заявления по доводам, изложенным в письменных отзыве и пояснениях (том 2 л.д. 15, том 2 л.д. 42, том 2 л.д. 130).

В судебном заседании 27.08.2017 просили отложить судебное заседание для перерасчета сумм по ФИО4 за 2015, 2016 годы, поскольку его должность в указанные периоды согласно трудовому договору не относится к должности с особыми условиями труда.

Суд на основании статьи 158 Арбитражного процессуального Кодекса РФ отказывает в удовлетворении ходатайства, поскольку все документы были представлены заявителем в ходе проверки и изучались органом пенсионного фонда при принятии оспариваемого решения.

Позиция органа пенсионного фонда основана на нарушении обществом статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, поскольку ООО «НПО Теплоавтомат» не начисляло и не уплачивало страховые взносы по дополнительному тарифу за периоды 2014-2016 годов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу лиц – пятерых работников, занятых на работе в должности «производитель работ», «мастер строительно-монтажных работ».

Просят в удовлетворении заявления отказать.

Выслушав представителей заявителя и органа пенсионного фонда, изучив представленные документы, суд установил следующее.

В период с 20.11.2017 по 19.01.2018 Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Чебоксары Чувашской Республики-Чувашии проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов обществом с ограниченной ответственностью «НПО «Теплоавтомат».

По результатам рассмотрения материалов проверки составлен акт выездной проверки № 01502317 АВ 0000168 от 06.02.2018 и вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 015 023 17 РВ 0000168 от 15.03.2018, в соответствии с которым решено привлечь ООО «НПО «Теплоавтомат» к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 4533 руб. 47 коп., начислить ООО «НПО «Теплоавтомат» пени по состоянию на 31.12.2016 в размере 9879 руб. 83 коп., уплатить недоимку в размере 49478 руб. 86 коп.

Основанием для принятия оспариваемого решения явились обстоятельства того, что в штатном расписании ООО «НПО «Теплоавтомат» от 13.02.2014 № 1, от 30.12.2014 № 5, от 12.01.2015 № 1, от 31.05.2016 № 1, представленном в ходе проведения выездной проверки, имеются должности - «мастер строительно-монтажных работ», «производитель работ», которые в соответствии с постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 «Об утверждении списков производств, работ, должностей и показателей, дающих право на льготное обеспечение», относятся к видам работ (список № 2), поименованных в подпункте 2 части 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», с 01.01.2015 в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», и на выплаты по которым в соответствии с частями 2, 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в 2014-2016 годах начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам.

Не согласившись с выводами пенсионного фонда, изложенным в оспариваемом решении, общество обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным в полном объеме.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действующем в проверяемом периоде) для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» с 01.01.2013, с 01.01.2015 в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В ходе проверки орган пенсионного фонда определил, что ООО «НПО «Теплоавтомат» не включило в расчет для начисления дополнительного тарифа выплаты в 2014-2016 годах по следующим сотрудникам: ФИО4 - производитель работ в сумме 358753 руб. 34 коп., ФИО5 - производитель работ в сумме 632066 руб. 13 коп., ФИО6 - производитель работ в сумме 216143 руб. 48 коп., ФИО7 - мастер строительно-монтажных работ в сумме 607716 руб. 68 коп., ФИО8 - мастер строительно-монтажных работ в сумме 95113 руб. 74 коп.

Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 утверждены Списки производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение: Список № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение и Список № 2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях.

Указанные выше должности входят в список № 2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, что также установлено и подтверждено пенсионным фондом в ходе проверки.

В силу пункта 3 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ периоды работы, предусмотренные подпунктами 1-18 пункта 1 настоящей статьи Закона и имевшие место после 01.01.2013 засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона № 173-ФЗ, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее - Правила).

Согласно пункту 4 Правил в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона № 173-ФЗ, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено настоящими Правилами или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 Правил периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства (за исключением работ, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 13 и 19-21 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ), а также периоды работ, определяемых Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации или предусмотренных списками, которые по условиям организации труда не могут выполняться постоянно, исчисляются по фактически отработанному времени.

Согласно постановлению Министерства труда Российской Федерации от 22.05.1996 № 29 «Об утверждении разъяснения «О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками, в течение полного рабочего дня.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных списками, не менее 80 % рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ.

Таким образом, для возникновения у застрахованного лица права на досрочный выход на пенсию и, соответственно, возникновения у страхователя обязанности по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу необходимо два обязательных условия — класс условий на рабочих местах, установленных законом, соответствует вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда; продолжительность труда в особых (вредных) условиях превышает или равна 80 % рабочего времени от полного рабочего дня.

Согласно представленным для проверки Управлению трудовым договорам, дополнительным соглашениям, приказам о приеме на работу указанных лиц, табелям учета рабочего времени, работники ФИО4, ФИО5, ФИО6 в проверяемом периоде были заняты на работе в должности «производитель работ», а ФИО7, ФИО8 в должности «мастер строительно-монтажных работ», менее 80 % рабочего времени от полного рабочего дня, что исключает возможность включения этих периодов в стаж, дающий право упомянутым работникам на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Страховые взносы, уплачиваемые работодателем, являются материальной гарантией государственного пенсионного обеспечения для граждан в случаях, когда они лишены возможности иметь заработок (доход) или утрачивают его в силу возраста, состояния здоровья и по другим причинам. Обязанность страхователя по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам непосредственно связана с правом работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в связи с особыми условиями труда.

Таким образом, поскольку право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением спорных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80 % рабочего времени) а работники, в отношении которых доначислены страховые взносы по дополнительному тарифу, были заняты на работах менее 80 % рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня, права на досрочную пенсию они не имеют.

Поскольку вышеуказанные работники не обладают правом на включение соответствующих периодов в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, у ООО «НПО «Теплоавтомат» отсутствует обязанность для начисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат, произведенных данным работникам.

В ходе рассмотрения дела Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии заявило новые письменные доводы, не отраженные в оспариваемом решении о том, что при начислении заработной платы работникам ФИО7., ФИО8, выполняющим работу мастера строительно-монтажных работ в течении 60% рабочего времени и 40% рабочего времени в должности бригадира, ФИО4, ФИО5, ФИО6, выполняющим работу производителя работ в течении 60 % рабочего времени и 40 % рабочего времени в должности бригадира размер заработной платы необходимо было рассчитывать из размеров окладов установленных штатным расписанием в пропорциональном соотношении.

Однако в соответствии с пунктом 2.1. трудовых договоров, заключенных с ФИО7 и ФИО8 работник принимается в ООО «НПО «Теплоавтомат» для выполнения трудовых обязанностей по должности «мастер строительно-монтажных работ с исполнением функций должности бригадира» и заработная плата, установленная пунктом 5.1. трудовых договоров выплачивается за выполнение обязанностей по этим двум должностям. Аналогичные выводы в отношении работников ФИО4, ФИО5, ФИО6.

Как пояснено представителем общества, заключая трудовые договоры с указанными работниками ООО «НПО «Теплоавтомат» руководствовалось статьей 150 Трудового Кодекса РФ, в соответствии с которой при выполнении работником с повременной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по работе более высокой квалификации. Следовательно, при начислении заработной платы в расчет брался более высокий оклад должностей «мастер строительно-монтажных работ» (15730 руб. и 20570 руб.) и «производителя работ» (16500 руб.) по сравнению с окладом должности бригадира (15200 руб.).

Кроме того, проверкой установлено, что в трудовых договорах, заключенных ООО «НПО «Теплоавтомат» с сотрудниками ФИО4, ФИО5, ФИО6 отражено, что работник принимается на работу в ООО «НПО «Теплоавтомат» на должность производителя работ с исполнением функций должности бригадира; работнику устанавливается 5-дневная рабочая неделя. Продолжительность еженедельной работы составляет 40 часов, из которых 60% работник выполняет функции производителя работ, и 40% - функции бригадира.

В трудовых договорах, заключенных ООО «НПО «Теплоавтомат» с сотрудниками ФИО7., ФИО8 отражено, что работник принимается на работу в ООО «НПО «Теплоавтомат» для выполнения трудовых обязанностей по должности мастера строительно-монтажных работ с исполнением функций должности бригадира, продолжительность еженедельной работы составляет 40 часов, из которых 60% рабочего времени работник выполняет функции мастера СМР, и 40% - функции бригадира.

В карточках сотрудников, отражающих начисление заработной платы и представленных в ходе выездной проверки у ФИО4, ФИО5, ФИО6 в разделе «должность» указано «производитель работ — 60% рабочего времени, бригадир — 40% рабочего времени», у ФИО7, ФИО8 соответственно «мастер СМР — 60% рабочего времени, бригадир — 40% рабочего времени» (последний абзац на странице 4 оспариваемого решения).

Таким образом, основанием для привлечения к ответственности ООО «НПО «Теплоавтомат» и начисления недоимки, пени и штрафов согласно оспариваемого решения являются выводы о том, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 № 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, в том числе, когда выполняемая работа носит периодический характер и составляет менее 80% рабочего времени, следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам. (абзац 4 страницы 5 оспариваемого решения).

В качестве документов, подтверждающих нарушение, к акту выездной проверки от 09.02.2018 № 015 023 17 АВ 0000168 приложены: карточки сотрудников ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, трудовые договоры: от 03.04.2012 № 05-ТД и дополнительного соглашения к нему от 30.12.2013 № 2 с ФИО4, от 19.02.2014 № 02-ТД с ФИО5, от 16.07.2014 № 06-ТД, от 28.06.2016 № 02-СТД с ФИО6, от 21.01.2013 № 01-ТД с ФИО7., от 11.01.2012 № 02-ТД с ФИО8; отчет о проведении специальной оценки условий труда от 24.09.2014; табель учета рабочего времени за сентябрь 2014 года. (абзац 4 на странице 6 решения).

Следовательно, в ходе проведения проверки и при вынесении Управлением оспариваемого решения Управление не установило несоответствие наименования должностей, рабочего времени работников, затраченного на выполнение каждого вида работ исходя из начисленной заработной платы, неправильность начисления заработной платы, поскольку такие выводы в оспариваемом решении Управления отсутствуют.

Соответственно в отношении данных обстоятельств, показателей, у органа пенсионного фонда в ходе проверки не возникло претензий, поскольку нарушения в данной части не выявлены, в тексте оспариваемого решения отсутствуют, в связи с чем в данном деле суд в силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, осуществляет проверку оспариваемого решения и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, который принял оспариваемые акты, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемые акты права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Также с 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда").

Согласно отчету от 24.09.2014, по результатам специальной оценки условий труда в ООО «НПО «Теплоавтомат», применительно к профессиям производителя работ и мастера строительно-монтажных работ (карта 023, карта 021), сделан вывод о том, что работники данных профессий, работающих в ООО «НПО «Теплоавтомат», не имеют право на досрочное назначение пенсии. (том 1 л.д. 28-31, том 2 л.д.107-114).

Доказательств неправомерности или необоснованности результатов названной аттестации Управление не представило.

Кроме того, в отношении ФИО4 в материалах дела имеется трудовой договор от 02.03.2015, представленный обществом на проверку в составе документов, изученных Управлением, согласно которому работник принят на работу в должности «мастера заготовительного участка», однако в отношении данного лица и данной должности, не относящейся в списку профессий с особыми условиями труда, Управлением незаконно начислены страховые взносы по дополнительному тарифу, обоснования начисления в оспариваемом решении Управления отсутствуют.

На основании изложенного, начисление ООО «НПО «Теплоавтомат» страховых взносов по дополнительному тарифу за 2014-2016 годы, соответствующих пени и привлечение к ответственности в виде штрафа за их неуплату является незаконным.

Возмещение расходов по уплате государственной пошлины суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит на орган пенсионного фонда, в связи с чем, взыскивает с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии в пользу общества с ограниченной ответственностью "НПО Теплоавтомат" возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 3000 руб.

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение № 015 023 17 РВ 0000168 от 15.03.2018 Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии о привлечении общества с ограниченной ответственностью "НПО Теплоавтомат" к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чебоксары Чувашской Республики – Чувашии в пользу общества с ограниченной ответственностью "НПО Теплоавтомат" возмещение расходов по оплате государственной пошлине в сумме 3 000 (Три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.


Судья

О.С. Кузьмина