Решение от 15 октября 2018 г. по делу № А78-10630/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-10630/2018
г.Чита
15 октября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 октября 2018 года

Решение изготовлено в полном объёме 15 октября 2018 года


Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи М.Ю. Барыкина

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9 826,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 123,69 руб. безнадежными ко взысканию, а обязанности по уплате прекращенной, с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонного) (ОГРН <***>, ИНН 7 536107044),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2; ФИО3- представителя по доверенности от 16 июня 2014 года;

от налогового органа: ФИО4- представителя по доверенности от 16 января 2018 года;

от третьего лица: ФИО5 - представителя по доверенности от 11 апреля 2018 года.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также – предприниматель, заявитель) обратился в суд с уточненными в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (далее также – налоговый орган) о признании сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 11 316,44 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 430 руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 208,13 руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 24,38 руб. безнадежными ко взысканию, а обязанности по уплате прекращенной.

Определением от 09 июля 2018 года суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) (далее также – третье лицо).

В судебном заседании 05 октября 2018 года судом в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 11 октября 2018 года. Информация о времени и месте судебного заседания после перерыва размещалась на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и в холле здания суда.

В ходе судебного разбирательства заявитель неоднократно уточнял требования.

Согласно последнему уточнению требований заявитель, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ), просит о признании сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в сумме 9 826,44 руб., задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в сумме 123,69 руб. безнадежными ко взысканию, а обязанности по уплате прекращенной.

Протокольным определением от 11 октября 2018 года суд принял к рассмотрению уточненные требования.

Представители налогового органа и третьего лица требования не признали, просили в заявлении отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 17 января 2005 года за ОГРН <***>, ИНН <***>.

Налоговым органом в отношении предпринимателя была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, согласно которой за предпринимателем числятся следующие суммы задолженности: 9 826,44 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 123,69 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 1 490 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2010 года; 84,44 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01 января 2010 года; 430 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 01 января 2010 года; 24,38 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 01 января 2010 года.

После возбуждения производства по делу налоговый орган представил справку №621637 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01 октября 2018 года, согласно которой за предпринимателем числятся следующие суммы задолженности: 9 826,44 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 123,69 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Указанные в ранее выданной справке о расчетах суммы 1490 руб., 430 руб., 84,44 руб., 24,38 руб. в справке №621637 на 01 октября 2018 года отсутствуют, как следует из пояснений представителя налогового органа, указанные суммы задолженности были списаны налоговым органом.

В отношении сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9 826,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 123,69 руб. суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Начиная с 1 января 2017 года названный Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

На основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из анализа приведенных норм следует, что процедура взыскания задолженности представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Для каждого этапа взыскания установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по взысканию, то есть налоговые органы утрачивают возможность взыскания.

Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю (статьи 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ).

В силу пункта 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №57 от 30 июля 2013 года «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, из лицевого счета налогоплательщика подлежат исключению записи о соответствующих суммах задолженности.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с частью 3 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено частью 3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Согласно части 3.1 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, законодателем предприняты меры по списанию всей имеющейся задолженности, а списывающий орган определяется в зависимости от того, передана задолженность налоговому органу или нет. Как следует из представленных справок о задолженности, они выданы налоговым органом, то есть задолженность передана налоговому органу.

Учитывая изложенное, поскольку угроза интересам заявителя состоит в том, что с него может быть взыскана безнадежная к взысканию задолженность, а эти действия может совершить только налоговый орган, то надлежащим ответчиком по делу является именно налоговый орган (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15 февраля 2018 года по делу №А19-22732/2017).

В силу статей 65 и 9 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требовании и возражений. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно частей 3 и 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований. Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Согласно пояснениям представителей лиц, участвующих в деле, и материалам дела спорные суммы относятся к задолженности за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Пояснений в отношении природы, оснований возникновения задолженности, в том числе периода образования долга, налоговым органом в материалы дела не представлено, из отзыва налогового органа следует, что он не может дать пояснений относительности правомерности начисления страховых взносов, так как сальдовые остатки передавались пенсионным фондом в электронном виде без пояснений и документов.

Доказательств принятия мер по взысканию спорной задолженности налоговым органом не представлено. Меры по взысканию, как следует из письменных пояснений от 09 октября 2018 года, налоговым органом не принимались.

Согласно пояснениям третьего лица налоговому органу в отношении заявителя была передана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2015 год в сумме 20 199,19 руб., за 2016 год в сумме 20 857,32 руб., а также задолженность по пени по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2015 год в сумме 3 400,01 руб.

В письменных пояснениях третьим лицом указано, что в отношении сумм долга за 2015 год и 2016 год третьим лицом формировались требования. Однако доказательств фактического выставления требований (принятия таких ненормативных правовых актов в порядке, установленном законом) с подтверждением их отправки предпринимателю в материалы дела не представлено.

Согласно пояснениям представителя третьего лица, которые были даны в ходе судебного разбирательства, требования формировались в виде электронных образов для передачи налоговому органу, но фактически не выставлялись и не направлялись в адрес предпринимателя (аудиозапись от 05 октября 2018 года).

Предприниматель факт получения требований отрицает.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По смыслу правовой позиции, высказанной в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №57 от 30 июля 2013 года под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Таким образом, налоговым органом и третьим лицом не доказан факт выставления в установленные сроки требований об уплате спорной задолженности и осуществления иных мер по ее взысканию. Установленные сроки для выставления требований об уплате задолженности за 2015 и 2016 год истекли. Следовательно, возможность взыскания с предпринимателя спорной задолженности утрачена. В связи с утратой возможности взыскания указанных сумм задолженности обязанность по уплате спорной задолженности подлежит признанию прекращенной.

Производство по делу возбуждено определением суда от 09 июля 2018 года, следовательно, у налогового органа и третьего лица было достаточно времени для представления в материалы дела пояснений и документов. В силу статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

В соответствии с частью 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Учитывая изложенные оценки, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине суд распределяет в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

При обращении в суд заявителю была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, налоговый орган от уплаты госпошлины освобожден, поэтому суд не взыскивает государственную пошлину.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9 826,44 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 123,69 руб. признать безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия.


Судья М.Ю. Барыкин