Решение от 14 августа 2018 г. по делу № А64-1801/2018

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, 67/12

http://www.tambov.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А64-1801/2018
14 августа 2018 года
г. Тамбов


Резолютивная часть решения объявлена 07.08.2018г.

В полном объеме решение изготовлено 14.08.2018г.

Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи Копырюлина А.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тереховой М.Л.

рассмотрел дело № А64-1801/2018 по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Вилион» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

о признании недействительным решения от 19.10.2017 №13-16/17171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

при участии в судебном заседании:

от заявителя до перерыва – ФИО1, генеральный директор; Мигель А.С., доверенность от 20.03.2018, удостоверение адвоката; Булат С.В., доверенность от 06.02.2018; после перерыва – Мигель А.С., доверенность от 20.03.2018, удостоверение адвоката; Булат С.В., доверенность от 06.02.2018;

от налогового органа - ФИО2, доверенность от 27.03.2018 г. № 05-11/009531, ФИО3, доверенность от 27.12.2017 г. № 05-23/042028.



У С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью «Вилион» (ООО «Вилион», заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тамбову (ответчик, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 19.10.2017 №13-16/17171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представители заявителя в судебном заседании требования поддержали.

Представители налогового органа в судебном заседании требования заявителя не признали.

При рассмотрении дела в судебном заседании 31.07.2018 в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв, после перерыва судебное заседание продолжено.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Общества с ограниченной ответственностью «Вилион» 25.04.2000г. зарегистрировано в качестве юридического лица, ОГРН <***>, ИНН <***>.

В отношении ООО «Вилион» проведена камеральная налоговая проверка, акт проверки от 02.05.2017 №17293.

По результатам рассмотрения материалов проверки 19.10.2017 заместителем начальника инспекции принято решение №13-16/17171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением №13-16/17171 от 19.10.2017 Обществу начислен налог на прибыль организаций в размере 14 113 770руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 754 275руб., пени в размере 2 122 726руб.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества УФНС России по Тамбовской области 01.02.2018 принято решение №05-09/2/8, которым решение инспекции от 19.07.2017 №13-16/17171 оставлено без изменения.

Основанием для принятия решения от 19.10.2017 №13-16/17171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения послужило следующее.

Налогоплательщик занизил сумму налога на прибыль организаций за 2015 год к уплате в бюджет в размере 14 113 770 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 1 411 377 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 12 504 236 руб.;

- по Курскому филиалу общества с ограниченной ответственностью «Вилион» ИНН <***> КПП 463243001 - 198 157 руб.;

за счет неправомерного отнесения в состав внереализационных расходов списанной дебиторской задолженности ЗАО «Невский берег» ИНН <***> КПП 781301001 в сумме 70 568 850 рублей.

ООО «Вилион» 28.03.2016 в ИФНС России по г.Тамбову представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год. с суммой налога «к уменьшению» - 1001 рубль (с учетом Курского филиала организации).

ООО «Вилион» 30.03.2016 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация № 1 по налогу на прибыль за 2015 год. Сумма налога, подлежащего уплате, согласно представленной декларации составила 3 132 631 рубль (с учетом Курского филиала организации).

Камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год прекращена и начата камеральная проверка уточненной налоговой декларации № 1 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

В листе 02 Декларации за 2015 год «Расчет налога на прибыль организаций» отражено:

- по строке 010 доходы от реализации - 653 464 516 руб.;

- по строке 020 внереализационные доходы - 84 449 885 руб.;

- по строке 030 расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 623 220 511руб.;

- по строке 040 внереализационные расходы - 99 030 732 руб.;

- по строке 060 итого прибыль (убыток) - 15 663 158 руб.;

- по строке 100 налоговая база - 15 663 458 руб.:

- по строке 120 налоговая база для исчисления налога - 15 663 158 руб.;

- по строке 180 сумма исчисленного налога на прибыль - всего: - 3 132 631 руб. в т.ч.:

- по строке 190 в федеральный бюджет- 313 263 руб.;

- по строке 200 в бюджет субъекта Российской Федерации - 2 819 368 руб.;

- по строке 210 сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего - 1 001 руб., в т.ч:

- по строке 220 в федеральный бюджет - 100 руб.;

- по строке 230 в бюджет субъекта Российской Федерации - 901 руб.

В приложении № 2 к листу 02 Декларации за 2015 год «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» по строке 300 налогоплательщиком отражены убытки, приравненные к внереализационным расходам в размере 71 885 206 рублей, в том числе по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» - 71 885 206 руб.

В приложении № 5 к листу 02 Декларации за 2015 год. «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» по Курскому филиалу ООО «Вилион» ИНН <***> КПП 463243001 отражено:

- по строке 030 налоговая база в целом по организации -15 663 157 руб.;

- по строке 040 доля налоговой базы - 1.56%;

- по строке 050 налоговая база исходя из доли - 244 345 руб.;

- по строке 070 сумма налога - 43 982 руб.;

- по строке 100 сумма налога к доплате - 43 967 руб.

ООО «Вилион» 11.07.2016 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация № 2 по налогу на прибыль за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате по отношению уточненной декларации № 1 по налогу на прибыль за 2015 год не изменилась и составила 3 132 631 руб.

Обществом 02.11.2016 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация № 3 по налогу на прибыль за 2015 год, с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет - 3 132 631 руб. (с учетом Курского филиала общества).

В листе 02 «расчет налога на прибыль организаций» вышеуказанной декларации отражено:

- по строке 010 доходы от реализации - 653 464 516 руб.;

- по строке 020 внереализационные доходы - 3 040 616 руб.;

- по строке 030 расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 542 150 586 руб.;

- по строке 040 внереализационные расходы - 98 691 389 руб.;

- по строке 060 итого прибыль (убыток) - 15 663 157 руб.;

- по строке 100 налоговая база- 15 663 157 руб.;

- по строке 120 налоговая база для исчисления налога- 15 663 157 руб.;

- по строке 180 сумма исчисленного налога на прибыль - всего: - 3 132 631 руб. в т.ч:

- по строке 190 в федеральный бюджет- 313 263 руб.;

- по строке 200 в бюджет субъекта Российской Федерации - 2 819 368 руб.;

- по строке 210 сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего,- 953 руб., в т.ч:

- по строке 220 в федеральный бюджет - 52 руб.;

- по строке 230 в бюджет субъекта Российской Федерации - 901 руб.

В приложении № 2 к листу 02 «Расходы, связаннее с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам» по строке 300 налогоплательщиком заявлены убытки, приравненные к внереализационным расходам в сумме 71 885 206 руб., в том числе по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» - 71 885 206 руб.

В приложении № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» по Курскому филиалу ООО «Вилион» ИНН <***> КПП 463243001 отражено:

- по строке 030 налоговая база в целом по организации - 15 663 158 руб.;

- по строке 040 доля налоговой базы – 1,56%;

- по строке 050 налоговая база исходя из доли – 244 345руб.;

- по строке 070 сумма налога - 43 982 руб.;

- по строке 100 сумма налога к доплате - 43 967руб.

В ответ на требование Инспекции о представлении пояснений от 22.06.2016 № 15234 ООО «Вилион» представлены пояснения (вх.№ 065987 от 10.11.2016). ООО «Вилион» указало, что организацией получены в 2015 г. убытки от внереализационных операций в сумме 96 891 998 руб. в связи с отнесением во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа (кредитным договорам) - 23 532 660 руб., а также списанной дебиторской задолженности - 71 886 610 руб., в т.ч. по контрагенту ЗАО «Невский берег» ИНН <***>, КПП 781301001 - 70 568 850,35 руб.

Налоговый органом установлено, что определением Арбитражного суда г.Санк-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015. ЗАО «Невский берег» признано банкротом.

На основании определения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 декабря 2015 года, которым задолженность ЗАО «Невский берег» ИНН <***> КПП 781301001 в сумме 70 568 850,35 руб. признана безнадежной, ООО «Вилион» отнесло данную задолженность во внереализационные расходы. Общество посчитало, что право на отнесение указанной задолженности в состав внереализационных расходов у него возникло в 4 квартале 2015 года.

ООО «Вилион» 18.01.2017 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация № 4 по налогу на прибыль за 2015 год. Сумма налога, подлежащего уплате, согласно представленной декларации, равна 3 132 631 руб. (с учетом Курского филиала организации).

Камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации № 3 по налогу на прибыль за 2015 год прекращена и начата новая камеральная проверка на основе уточненной налоговой декларации № 4 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

В листе 02 уточненной № 4 декларации за 2015 год «Расчет налога на прибыль организаций» отражено:

- по строке 010 доходы от реализации - 653 464 516 руб.;

- по строке 020 внереализационные доходы - 3 040 616 руб.;

- по строке 030 расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - 542 150 586 руб.;

- по строке 040 внереализационные расходы - 98 691 389 руб.;

- по строке 060 итого прибыль (убыток) - 15 663 157 руб.;

- по строке 100 налоговая база - 15 663 157 руб.;

- по строке 120 налоговая база для исчисления налога - 15 663 157 руб.;

- по строке 180 сумма исчисленного налога на прибыть - всего: - 3 132 631 руб. в т.ч:

- по строке 190 в федеральный бюджет- 313 263pyб.;

- по строке 200 в бюджет субъекта Российской Федерации - 2 819 368 руб.

- по строке 210 сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего,- 1 001 руб., в т.ч:

- по строке 220 в федеральный бюджет - 100 руб.;

- по строке 230 в бюджет субъекта Российской Федерации - 903 руб.

В приложении № 5 к листу 02 уточненной № 4 декларации за 2015 год «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» по Курскому филиалу ООО «Вилион» ИНН <***> КПП 463243001 отражено:

по строке 030 налоговая база в целом по организации - 15 663 158 руб.;

по строке 031, в том числе без учета ликвидированных в течение текущего налогового периода обособленных подразделений - 15 663 157 руб.;

- по строке 040 доля налоговой базы - 1.56%:

- по строке 050 налоговая база исходя из доли - 244 345 руб.;

- по строке 070 сумма налога - 43 982 руб.:

- по строке 100 сумма налога к доплате - 43 967 руб.

В уточненной № 4 декларации за 2015 год убытки, приравненные к внереализационным расходам в размере 71 885 206 руб., заявленные в предыдущих декларациях по налогу на прибыль за 2015 год остались без изменения.

Налоговый орган полагает, что согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, ЗАО «Невский берег» исключено из ЕГРЮЛ 15.02.2016. В связи с чем, ООО «Вилион» в 2015 году неправомерно учтена в составе внереализационных расходов безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность ЗАО «Невский берег», исключенного из ЕГРЮЛ в феврале 2016 года в сумме 70 568 850руб., что привело к занижению налога на прибыль организаций за 2015 год в сумме 14 113 770руб., в том числе:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 1 411 377 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 12 504 236 руб.;

- по Курскому филиалу ООО «Вилион» ИНН <***> КПП 463243001 - 198 157 руб.


ООО «Вилион» не согласно с решением налогового органа по следующим основаниям:

- дебиторская задолженность ЗАО «Невский берег» списана в размере 70 568 850,35: руб., из которых:

65 278 654,97 руб. списано за счет резерва по сомнительным долгам в налоговом учете;

5 290 195,03 руб. как безнадежная задолженность.

- дебиторская задолженность ЗАО «Невский берег» перед ООО «Вилион» основана на определении Арбитражного суда Тамбовской области от 23.11.2009 года по делу №А64-6789/09 об утверждении мирового соглашения. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.01.2011 года по делу №А56-58327/2010 в отношении ЗАО «Невский берег» была введена процедура банкротства - наблюдение. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015 года по делу №А56-58327/2010 конкурсное производство в отношении ЗАО «Невский берег» завершено. Указанное Определение арбитражного суда подлежит немедленному исполнению. На основании Определения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015 года Общество 18.01.2017г. подало уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, согласно которой Общество списывает задолженность ЗАО «Невский берег» в сумме 70 568 850,35 руб. за счет созданного в налоговом учете резерва по сомнительным долгам;

- списание безнадежной задолженности ЗАО «Невский берег» произведено на основании определения Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015 года, которое вступило в силу немедленно;

- ООО «Вилион» в 2015 году создавало резерв по сомнительным долгам поквартально. В течение 1, 2 и 3 квартала 2015г сумму резерва общество не учитывало в составе внереализационных расходов. Общество согласно ст. 266 НК РФ, положениям по учетной политике для целей налогообложения на 2015г. (утв. Приказом от 31.12.2014 №221-У), приказу №40-РСД о создании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам, актам инвентаризации за 1-4 кв. 2015г., налоговым регистрам по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам включило в состав расходов задолженность по ЗАО «Невский берег» в сумме 70 568 850,35руб.;

Налоговый орган считает оспариваемое решение законным и обоснованным.


Оценив представленные в материалы дела доказательства, выслушав доводы представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Согласно ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности

В силу п.п. 1, 3, 4 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. В силу п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно п.1 статьи 252 НК РФ, в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных; долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В целях налогообложения прибыли предусмотрены основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

- безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Как следует из материалов дела, заявитель не согласен с доводами налогового органа о неправомерном списании ООО «Вилион» дебиторской задолженности ЗАО «Невский берег» в размере 70 568 850,35: руб., из которых: 65 278 654,97 руб. списано за счет резерва по сомнительным долгам в налогом учете, 5 290 195,03 руб. как безнадежная задолженность.

Из материалов дела следует, что ООО «Вилион» в 2015 году создавало резерв по сомнительным долгам поквартально. В течение 1, 2 и 3 квартала 2015г. сумму резерва общество не учитывало в составе внереализационных расходов.

Дебиторская задолженность ЗАО «Невский берег» перед ООО «Вилион» основана на Определении Арбитражного суда Тамбовской области от 23.11.2009 по делу №А64-6789/09 об утверждении мирового соглашения.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.01.2011 года по делу №А56-58327/2010 в отношении ЗАО «Невский берег» была введена процедура банкротства - наблюдение. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.12.2015 года по делу №А56-58327/2010 конкурсное производство в отношении ЗАО «Невский берег» завершено.





Создание резерва по сомнительным долгам Общества подтверждается:

- положением по учетной политике для целей налогообложения ООО «Вилион» на 2015 год;

- приказом № 40-РСД о создании в налоговом учете резерва по сомнительным долгам;

- актами инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015г.;

- налоговыми регистрами по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам за 1,2,3 и 4 кварталы 2015 года.

Данные документы представлены в материалы дела, содержат достоверные сведения, подтверждают реальность хозяйственных операций Общества.

Довод налогового органа о недопустимости такого доказательства по делу как «налоговый регистр от 31.12.2015г.» судом отклоняется, поскольку из материалов дела следует, что представленный в период проверки налоговый регистр от 31.12.2015г. (с возражениями от 24.07.2017г.) представлял собой выписку из налогового регистра за 4 квартал 2015г. в отношении спорной задолженности ЗАО «Невский берег». Налоговый регистр от 31.12.2015г., направленный по ТКС с пояснениями от 23.08.2017г., налоговый регистр, представленный в ходе судебного заседания, согласно пояснениям Общества, являются дубликатами налогового регистра за 2015г.

О фальсификации доказательства налоговым органом не заявлено; ходатайств о проведении судебной технической экспертизы документов не поступило.

Спорная задолженность ЗАО «Невский берег» отражена на счетах 60.2 «Авансы выданные» и 76.2 «Расчеты по претензиям», что налоговым органом не оспаривается.

В соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам в силу п. п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, в частности приравниваются суммы безнадежных долгов.

Пунктом 2 ст. 266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

В силу п. 1 ст. 272 НК РФ порядок признания расходов при методе начисления предусматривает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом периоде), к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

При этом отчетным (налоговым) периодом, в котором надлежит учитывать такой вид внереализационных расходов, как дебиторская задолженность признается тот отчетный (налоговый) период, в котором возникло первое из предусмотренных п. 2 ст. 266 НК РФ оснований для ее списания: в случае, если срок исковой давности истек ранее ликвидации должника - момент его истечения, а в обратном случае - ликвидация должника.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерном списании ООО «Вилион» дебиторской задолженности ЗАО «Невский берег» в размере 70 568 850,35: руб., из которых: 65 278 654,97 руб. списано за счет резерва по сомнительным долгам в налогом учете, 5 290 195,03 руб. как безнадежной задолженности.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение ИФНС России по г.Тамбову от 19.10.2017 №13-16/17171 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Вилион» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов государственную пошлину в размере 3000руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

Адрес для корреспонденции: 392020, <...>.

При переписке просьба ссылаться на номер дела.

Информацию о рассматриваемом деле можно получить на сайте Арбитражного суда Тамбовской области по адресу: http://tambov.arbitr.ru, в справочной службе по телефону <***> или в информационном киоске, расположенном на первом этаже здания суда.


Судья А.Н. Копырюлин