Решение от 26 мая 2021 г. по делу № А46-3162/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-3162/2021
26 мая 2021 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 19.05.2021.

Решение в полном объёме изготовлено 26.05.2021.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Компаньон-РА» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительными решений от 28.10.2020 №№ 4, 10336,

в заседании суда приняли участие:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 21.09.2020, паспорт, диплом,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 20.01.2021 № 03-01-20/00872, удостоверение, диплом,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Компаньон-РА» (далее также заявитель, ООО «Компаньон-РА», общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решения от 28.10.2020 № 10336 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

До принятия итогового судебного акта в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель требования уточнил, также просил признать недействительным решение о принятии обеспечительных мер от 28.10.2020 № 4.

Уточнения судом приняты.

В открытом судебном заседании представитель заявителя требования поддержал

Представитель налогового органа требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев представленные в материалы дела доказательства, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «Компаньон-РА» Инспекцией вынесено решение от 28.10.2020 № 14-17/202 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением обществу доначислены налоги, пени и штрафы в общей сумме 60 638 189 руб. 80 коп.

28.10.2020 Инспекцией было принято решение № 4 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества заявителя стоимостью 10 870 569 руб. 11 коп. В связи с тем, что сумма задолженности ООО «Компаньон-РА» по налогам, штрафам и пени, указанным в решении от 28.10.2020 № 14-17/202дсп, составляет 60 638189,78 руб. и превышает сумму обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества в размере 10 870 569,11 руб., в обеспечение взыскания недоимки по налогам, штрафам и пени, указанных в решении от 28.10.2020 № 14-17/202дсп, в соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ принято решение приостановить все расходные операции, а также переводы электронных денежных средств по счетам в банках ООО «Компаньон-РА» в пределах суммы 49 767 620,67 руб., за исключением платежей, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операции по списанию денежных средств в счёт налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 28.10.2020 принято решение № 10336 о приостановлении операций по расчётным счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в акционерном обществе «Райффайзенбанк» в пределах 49 767 620 руб. 67 коп.

Решениями Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 02.12.2020 № 16-22/18598@ и от 04.05.2021 № 16-22/07167@ жалобы ООО «Компаньон-РА» соответственно на решения Инспекции от 28.10.2020 №№ 4, 10336 оставлены без удовлетворения.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решений от 28.10.2020 №№ 4, 10336 недействительными.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимной связи, суд находит требования заявителя подлежащими отказу в удовлетворении, исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2, 3 статьи 201 АПК РФ, пункту 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для признания судом решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Отсутствие, а также недоказанность хотя бы одного из названных условий служит основанием для оставления заявления без удовлетворения.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ орган, должностное лицо должны доказать соответствие их решения, действия (бездействия) закону; обязанность по доказыванию нарушения оспариваемым решением, действием (бездействием) прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за его оспариванием.

В соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Из вышеприведённой нормы следует, что обеспечительные меры, предусмотренные пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда вследствие истечения определённого времени на процедуру принудительного взыскания налогов во внесудебном порядке может возникнуть затруднительность либо невозможность исполнения принятого решения налогового органа по причине отчуждения (иного вывода) налогоплательщиком своих активов.

Согласно пункту 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечительными мерами могут быть: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьёй 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обеспечительные меры, предусмотренные названным пунктом, принимаются до вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда по истечении определённого времени может быть затруднено либо станет невозможным исполнение принятого решения налогового органа по причине отчуждения (вывода) налогоплательщиком своих активов.

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учёта меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании подпункта 2 пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации к обеспечительным мерам относится приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счёту означает прекращение банком всех расходных операций по данному счёту, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, обеспечительные меры приняты заинтересованным лицом в целях обеспечения возможности исполнения решения Инспекции от 28.10.2020 № 14-17/202 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам анализа основных показателей, характеризующих платёжеспособность общества, налоговый орган пришёл к выводу, что существуют основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Основанием для данных выводов явилось установление Инспекцией факта, указывающего на умышленное уклонение от уплаты налогов ООО «Компаньон-РА» путём создания организаций, осуществляющих взаимосвязанную единую хозяйственную деятельность по предоставлению рекламных услуг, с целью применения упрощённой системы налогообложения. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное распределение финансовых потоков, формируемых рекламным агентством «Компаньон» от деятельности, связанной с оказанием рекламных услуг между взаимозависимыми и подконтрольными лицами ООО «Компаньон-РА», ООО «Сервисрезерв», ИП ФИО4, ООО «ПКФ «Абсолют», ООО «Линия-2000», ООО «Компаньон-Медиа», ИП ФИО5, ООО «Компаньон-Маркетинг», ООО «Открытая Сибирь», ООО «Аутдор», ООО «Топ-Принт», осуществляющими данную деятельность в составе рекламного агентства «Комапньон» (входящими в группу «Компаньон»), применяющими упрощённую систему налогообложения, с целью не превышения предельного размера доходов и сохранения права на применение данной системы.

В отношении руководителя организации ФИО4 14.08.2018 возбуждено уголовное дело № 11802520037000030 по признакам преступления, предусмотренного пункта б части 2 статьи 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере). Уголовное дело прекращено 02.04.2020 по не реабилитирующим основаниям, в связи с истечением срока уголовного преследования.

Согласно бухгалтерской отчётности за 2019 год выручка снизилась на 31,1% к показателю 2018, и составляет 6 038 тыс. руб. По итогам 2019 года обществом получен непокрытый убыток в размере 1 197 тыс. руб., а в 2018 году чистая прибыль в размере 1 265 тыс. руб., снижение активов на 5,9% к показателю 2018 года, а также снижение численности организации, что свидетельствует о возможном создании условий неплатёжеспособности. Дебиторская задолженность отсутствует, кредиторская задолженность составляет 5 069 тыс. руб., долгосрочные заёмные средства 17 065 тыс. руб., при этом кредиторская задолженность увеличилась на 1 686 тыс.руб. по сравнению с 2018 годом. Согласно бухгалтерскому балансу ООО «Компаньон-РА» за 2019 год, представленному по состоянию на 01.01.2020 год, активы составляют 13 039 тыс. руб.

При этом сумма доначислений по результатам налоговой проверки налогов, сборов, пени и штрафов превышают активы должника в 4,65 раз.

Решение Инспекции от 28.10.2020 № 14-17/202 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения было предметом обжалования в рамках дела №А46-213/2021.

Определением Арбитражного суда Омской области от 04.02.2021 по делу № А46-213/2021 суд запретил ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска до вступления решения, принятого по настоящему делу, в законную силу принимать и исполнять (в том числе принятые) решения о принятии обеспечительных мер в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ в обеспечение исполнения решения № 14-17/202 от 28.10.2020.

Восьмой арбитражный апелляционный суд определение Арбитражного суда Омской области от 04.02.2021 о принятии обеспечительных мер, вынесенное в рамках дела № А46-213/2021 отменил в части запрета до вступления решения, принятого по настоящему делу, в законную силу Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска исполнять принятые решения о принятии обеспечительных мер в порядке пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в обеспечение исполнения решения № 14-17/202 от 28.10.2020; в указанной части принял новый судебный акт: в удовлетворении ходатайства общества с ограниченной ответственностью «Компаньон-РА» в части запрета до вступления решения, принятого по настоящему делу, в законную силу Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска исполнять принятые решения о принятии обеспечительных мер в порядке пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в обеспечение исполнения решения № 14-17/202 от 28.10.2020 отказать.

Решением Арбитражного суда Омской области от 28.04.20212 суд признал решение Инспекции № 14-17/202 от 28.10.2020 недействительным (на момент принятия настоящего акта решение в законную силу не вступило).

Оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что в рассматриваемом случае налоговый орган, установив, что непринятие обеспечительных мер может привести к затруднительности исполнения решения Инспекции от 28.10.2020 № 14-17/2020 о привлечении ООО «Компаньон-РА» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, правомерно принял оспариваемые решения в соответствии с положениями статей 101, 76 НК РФ.

Заявителем не представлено в материалы дела доказательств нарушения его прав и законных интересов оспариваемыми решениями налогового органа, а равно и их принятия вопреки требованиям закона.

По правилам части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований бремя несения судебных расходов возлагается на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 168-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Компаньон-РА» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными решений от 28.10.2020 №№ 4, 10336, отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова