Решение от 25 июня 2019 г. по делу № А13-15516/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А13-15516/2018
город Вологда
25 июня 2019 года



Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Логиновой О.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества Коммерческий Банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области о признании недействительным решения от 28.05.2018 № 6886А о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью «Октава», обязании внести в Единый государственный реестр юридических лиц запись о восстановлении общества с ограниченной ответственностью «Октава» в качестве действующего юридического лица, при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, учредителя общества с ограниченной ответственностью «Октава» ФИО2, ликвидатора общества с ограниченной ответственностью «Октава» ФИО3, общества с ограниченной ответственностью «Квартал-К», общества с ограниченной ответственностью «Финансовые партнеры»,

при участии от банка – ФИО4 по доверенности от 01.06.2018, от инспекции – ФИО5 по доверенности от 10.01.2019, от ФИО2 – Зингер Т.М. по доверенности от 10.12.2018,

у с т а н о в и л:

акционерное общество Коммерческий Банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – банк) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – инспекция, инспекция ФНС) о признании недействительным решения от 28.05.2018 № 6886А о государственной регистрации ликвидации юридического лица общества с ограниченной ответственностью «Октава» (далее – ООО «Октава», общество), обязании внести в Единый государственный реестр юридических лиц запись о восстановлении ООО «Октава» в качестве действующего юридического лица (с учетом уточнения требований, принятого судом).

Заявитель обратился в арбитражный суд с ходатайством, в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения с заявлением, установленный статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Суд признал обстоятельства пропуска срока уважительными и восстановил срок для обращения с заявлением о признании недействительным решения от 28.05.2018 № 6886А.

В обоснование требований банк ссылается на нарушение, при проведении процедуры ликвидации общества, норм Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ). Считает, что обществом в регистрирующий орган представлен ликвидационный баланс, содержащий недостоверные сведения. В балансе не отражены сведения о кредитных обязательствах. Представитель банка в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Инспекция ФНС в отзыве на заявление и ее представитель в судебном заседании требования банка отклонили, считают решение законным и обоснованным. Пояснили, что вся процедура государственной регистрации ликвидации юридического лица ООО «Октава» соблюдена, регистрирующий орган не обладает полномочиями по осуществлению правовой экспертизы документов, представленных для государственной регистрации. Заявитель не воспользовался правом уведомления регистрирующего органа в установленный срок о наличии кредиторской задолженности данного общества и возражениях относительно государственной регистрации прекращения его деятельности.

Определениями суда от 13.11.2018, 14.03.2019, 06.06.2019 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены учредитель ООО «Октава» ФИО2 (далее – ФИО6), ликвидатор ООО «Октава» ФИО3 (далее – ФИО3, ликвидатор), общество с ограниченной ответственностью «Квартал-К» (далее – ООО «Квартал-К»), общество с ограниченной ответственностью «Финансовые партнеры» (далее – ООО «Финансовые партнеры»).

Третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора ФИО3, ООО «Финансовые партнеры», в соответствии с пунктом 2 части четвертой статьи 123 АПК РФ считаются извещенными надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, их представители в судебное заседание не явились, отзыв на заявление не представили.

ООО «Квартал-К» надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представитель общества не явился.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствии третьих лиц ликвидатора ФИО3, ООО «Финансовые партнеры», ООО «Квартал-К».

Представитель учредителя ООО «Октава» ФИО6 в отзыве на заявление и в судебном заседании поддержал предъявленные требования. Указал, что ФИО6 не знала об обязательствах общества перед банком.

Представитель ООО «Квартал-К» в судебном заседании 06.06.2019 не согласился с требованиями Банка, указал, что общество согласно погасить кредитные обязательства ООО «Октава», но Банк уклоняется от определения конкретной суммы погашения обязательства. Считает, что Банк нарушил срок для обращения с требованием о погашении задолженности, поскольку такие требования не были предъявлены ликвидатору в установленный в объявлении срок. Банком выбран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.

Исследовав доказательства по делу, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает, что предъявленные требования подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов, ООО «Октава» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес <...>) 24.08.2017 представило в инспекцию ФНС документы о начале процедуры ликвидации, в том числе уведомление о ликвидации по форме № Р15001 и решение единственного участника общества ФИО7 о ликвидации общества от 22.08.2017 № 1. Ликвидатором общества назначен ФИО3

В Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в отношении ООО «Октава» 31.08.2017 внесена запись 2173525561878 о принятии юридическим лицом решения о ликвидации и назначении ликвидатора.

В журнале «Вестник государственной регистрации» от 13.09.2017 часть 1 № 36(650) опубликовано сообщение о ликвидации данного юридического лица на основании решения от 22.08.2017 № 1 единственного участника ООО «Октава» ФИО7 В сообщении указано о том, что требования кредиторов могут быть заявлены в течение 2 месяцев с момента опубликования настоящего сообщения по адресу: 160004, <...> (л.д. 79 том 1).

В ЕГРЮЛ 04.05.2018 внесена запись ГРН 2183525299780 о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица.

Запись о ликвидации юридического лица внесена в реестр 28.05.2018 за номером ГРН 2183525327511 на основании решения регистрирующего органа от 28.05.2018 № 6886А.

По смыслу статей 198 и 201 АПК РФ условиями признания недействительными ненормативных актов органов, осуществляющих публичные полномочия, являются несоответствие таких актов закону или иному нормативному правовому акту и одновременно с этим нарушение ненормативным актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации (статья 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Согласно пункту 2 статьи 61, пункту 2 статьи 62 ГК РФ общество может быть ликвидировано по решению его участников, которые назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора), устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами.

Статьей 20 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации (пункт 2); учредители (участники) юридического лица, принявшие решение о его ликвидации, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, о составлении промежуточного ликвидационного баланса (пункт 3).

Согласно статье 22 Закона о регистрации ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати публикации о ликвидации.

В соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 1 статьи 21 Закона № 129-ФЗ для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются заявление о государственной регистрации, в котором подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица и расчеты с его кредиторами завершены, а также ликвидационный баланс.

Необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. При этом порядок государственной регистрации сведений в ЕГРЮЛ носит заявительный характер, не предусматривающий проверку регистрирующим органом достоверности представленных заявителем сведений.

Документы, предусмотренные статьей 21 названного Закона (в том числе ликвидационный баланс), представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица (пункты 2 и 3).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (пункт 8 статьи 63 ГК РФ, пункт 6 статьи 22 Закона о государственной регистрации).

Основанием внесения записи о ликвидации юридического лица в Единый государственный реестр юридических лиц является решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом (статьи 1, 11 Закона о государственной регистрации).

По мнению заявителя, поскольку ООО «Октава» представило в регистрирующий орган ликвидационный баланс, содержащий недостоверные сведения в отношении кредиторской задолженности ликвидируемого юридического лица, у инспекции ФНС отсутствовали правовые основания для государственной регистрации прекращении деятельности общества. Представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица на основании подпункта «а» пункта 1 статьи 23 Закона.

Пунктом 3 статьи 10 ГК РФ установлено, что в случаях, когда закон ставит защиту гражданских прав в зависимость от того, осуществлялись ли эти права разумно и добросовестно, разумность действий и добросовестность участников гражданских правоотношений предполагается.

Презумпция добросовестности и разумности действий субъектов гражданских правоотношений предполагает, что бремя доказывания обратного лежит на той стороне, которая заявляет об этом.

Учитывая данные положения Банк как лицо, заявляющее о представлении ликвидационного баланса, содержащего недостоверные сведения, должно представить доказательства, свидетельствующие о том, что указанное общество имеет кредиторскую задолженность перед банком, подлежащую включению в ликвидационный баланс.

В обоснование предъявленных требований Банком представлены соответствующие доказательства.

Между банком и ООО «Октава» 07.08.2015 заключен кредитный договор № <***> (с дополнительными соглашениями). Согласно условиям договора и дополнительных соглашений к нему, банк обязуется предоставить обществу денежные средства в сумме 4 000 000 рублей со сроком возврата не позднее 20.12.2017, а общество обязуется возвратить сумму и уплатить проценты в сроки и на условиях договора.

Банк 11.08.2015 предоставил обществу кредит в размере 4 000 000 рублей.

В целях обеспечения обязательств заемщика Банк (кредитор) и ООО «Финансовые партнеры» (поручитель) заключили договор поручительства от 07.08.2015 № В-063ЮЛК/П-15 (в редакции дополнительного соглашения от 08.08.2016 № 1), по условиям которого поручитель обязался отвечать перед кредитором за исполнение ООО «Октава» (заемщиком) обязательств, вытекающих из указанного кредитного договора, а также всех иных обязательств заемщика, которые могут возникнуть в будущем в процессе исполнения, изменения, дополнения или пролонгации кредитного договора, в том числе в случае изменения этих обязательств в сторону увеличения.

Инспекция ФНС 18.04.2018 приняла решение о государственной регистрации ликвидации ООО «Финансовые партнеры» и внесла в ЕГРЮЛ соответствующую запись за государственным регистрационным номером 2183525276042.

Решением арбитражного суда Вологодской области от 16.11.2018 по делу № А13-9240/2018, вступившим в законную силу, решение об исключении ООО «Финансовые партнеры» из ЕГРЮЛ признано недействительным и на инспекцию ФНС возложена обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Банка путем внесения в ЕГРЮЛ записи о недействительности записи от 18.04.2018 № 2183525276042 о государственной регистрации ликвидации ООО «Финансовые партнеры».

Для обеспечения обязательств заемщика Банк (залогодержатель) и ООО «Финансовые партнеры» (залогодатель) также заключили договор об ипотеке от 07.08.2015 нежилого помещения общей площадью 192,2 кв.м, этаж 1, адрес: <...>, кадастровый номер 35:21:040109:0111:03475:1006, по условиям которого залогодатель обязался отвечать перед кредитором (залогодержателем) за исполнение ООО «Октава» (заемщиком) обязательств, вытекающих из кредитного договора № <***>.

В дальнейшем Банком и ООО «Квартал-К» заключено дополнительное соглашение от 26.08.2016 к договору об ипотеке от 07.08.2015, по которому права и обязанности залогодателя перешли к ООО «Квартал-К».

Обязательства по возврату кредита ООО «Октава» не исполнены. Ликвидационный баланс этого общества, представленный в регистрирующий орган, не содержит сведений о неисполненных кредитных обязательствах.

Государственная регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией может быть оспорена в судебном порядке в случае нарушения процедуры ликвидации юридических лиц, установленного гражданским законодательством. Требование может быть удовлетворено при наличии существенных нарушений гражданского законодательства и с учетом конкретных обстоятельств дела, допускающих возможность защиты интересов участвующих в деле лиц путем восстановления в реестре ликвидированного юридического лица.

В соответствии с положениями статей 61 - 64 ГК РФ ликвидация юридического лица по решению учредителей (участников) означает добровольное прекращение деятельности такого юридического лица. Предусмотренная названными нормами процедура ликвидации юридического лица предполагает действия ликвидационной комиссии (ликвидатора) по выявлению его кредиторов; предоставлению кредиторам возможности заявить свои требования; составлению ликвидационного баланса, отражающего действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами; определению порядка ликвидации.

При этом ликвидатор обязан действовать добросовестно и разумно в интересах, как ликвидируемого юридического лица, так и его кредиторов. Ликвидатор, прежде всего, должен совершать действия, направленные на разрешение надлежащим образом вопросов, касающихся расчетов с кредиторами, в том числе заблаговременно направлять известным им кредиторам письменные уведомления, с тем, чтобы последние имели реальную возможность реализовать право на предъявление требований в пределах срока, установленного ликвидатором.

Материалами дела и объяснениями лиц, участвующих в деле подтверждается, что задолженность ООО «Октава» по кредитному договору от 07.08.2015 № <***> не получена Банком.

Ликвидатор общества ФИО3 на момент обращения с заявлением о ликвидации общества в налоговый орган не мог не знать о наличии неисполненных обязательств ООО «Октава» перед Банком. Согласно приложению № 1 к Договору на подключение к системе дистанционного банковского обслуживания от 11.10.2012 № 544-Р/12 был создан ключ проверки электронной подписи на имя ликвидатора ФИО3 При этом в период с 25.10.2017 с расчетного счета № <***>, принадлежащего обществу, происходили списания денежных средств для погашения процентов по указанному кредитному договору. В дальнейшем лицензия Банка была отозвана.

Доказательств надлежащего извещения Банка о предстоящей ликвидации в материалы дела не представлено, ликвидатор не произвел погашение задолженности банку, о которой достоверно знал.

В силу пункта 1 статьи 63 ГК РФ ГК РФ ликвидатор принимает меры к выявлению кредиторов, в том числе письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения (пункт 2 статьи 63 ГК РФ).

Пунктом 4 статьи 63 ГК РФ предусмотрено, что выплата денежных средств кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 названного Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

При этом в случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов или при наличии признаков банкротства юридического лица ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица, если такое юридическое лицо может быть признано несостоятельным (банкротом).

В соответствии с пунктом 5 статьи 63 ГК РФ после завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица.

Таким образом, требования, не оспариваемые сторонами, подлежат включению ликвидатором в ликвидационный баланс вне зависимости от того, было ли заявлено о них кредиторами после публикации информации о предстоящей ликвидации.

Поскольку, кредит был выдан ООО «Октава» в августе 2015 года и не возвращен Банку, информация о данной кредиторской задолженности подлежала учету в бухгалтерском балансе общества за 2017 год, поэтому ликвидатор не имел права произвольно списать указанную задолженность при составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Таким образом, ликвидационный баланс ООО «Октава» содержал недостоверные сведения, которые не соответствовали требованиям, предусмотренным статьей 63 ГК РФ, статьей 21 Федерального закона № 129-ФЗ, предъявляемым к данному документу.

Ликвидационный баланс ООО «Октава» составлен без учета задолженности общества перед Банком, поскольку сведения о наличии непогашенной кредиторской задолженности не были указаны.

Поэтому представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица в силу пункта «а» части 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ.

Поскольку при ликвидации ООО «Октава» порядок ликвидации юридического лица нарушен и представленные в регистрирующий орган для государственной регистрации ликвидации документы не содержали достоверной информации, не отражали действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица, у инспекции ФНС отсутствовали основания для принятия решения о прекращении деятельности ООО «Октава».

При таких обстоятельствах, решение инспекции ФНС о государственной регистрации ликвидации ООО «Октава»» от 28.05.2018 № 6886А следует признать не соответствующим Закону № 129-ФЗ.

Способ устранения допущенных прав и законных интересов заявителя определяется судом с учетом конкретных обстоятельств рассматриваемого дела и норм действующего законодательства, предусматривающих соответствующие обязанности органов, осуществляющих публичные полномочия.

Учитывая положения пункта 3 части 4 статьи 201 ААПК РФ, в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя арбитражный суд считает необходимым инспекцию внести в ЕГРЮЛ запись о недействительности записи от 28.05.2018 за номером 2183525327511 о государственной регистрации ликвидации ООО «Октава» (ОГРН <***>) в течение пяти дней с момента вступления решения суда в законную силу.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта юридические лица уплачивают государственную пошлину в сумме 3000 рублей. Заявитель уплатил по платежному поручению от 31.08.2018 № 334230 государственную пошлину в сумме 6 000 рублей, следовательно, государственная пошлина в сумме 3000 рублей является излишне уплаченной и подлежит в силу статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации возврату из федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с инспекции ФНС в пользу Банка в размере 3000 рублей.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

требования акционерного общества Коммерческий Банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» удовлетворить.

Признать недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области от 28.05.2018 № 6886А о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью «Октава» как несоответствующее Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов акционерного общества коммерческий банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недействительности записи от 28.05.2018 за номером 2183525327511 о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью «Октава» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в течение пяти дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области, расположенной по адресу: <...>, зарегистрированной 27.12.2004 за основным государственным регистрационным номером 1043500095737, ИНН <***>, в пользу акционерного общества коммерческий банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов», расположенного по адресу: <...>, зарегистрированного 28.08.2002 за основным государственным регистрационным номером 1022900001772, ИНН <***>, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Возвратить акционерному обществу коммерческий банк «Северный кредит» в лице конкурсного управляющего Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов», расположенному по адресу: <...>, зарегистрированному 28.08.2002 за основным государственным регистрационным номером 1022900001772, ИНН <***>, из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению от 31.08.2018 № 334230 (платежное поручение остается в материалах дела) государственную пошлину в сумме 3 000 рублей.

В части признания недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Судья О.П. Логинова