Решение от 1 октября 2024 г. по делу № А40-116405/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-116405/24-154-460
г. Москва
02 октября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 02 октября 2024 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ЗАО «МОСХОЛОД» (117545, Г.МОСКВА, УЛ. ДОРОЖНАЯ, Д.3, К.14, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 09.09.2003, ИНН: <***>)

к УФНС России по г. Москве (125284, Г.МОСКВА, Ш. ХОРОШЁВСКОЕ, Д.12А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>), ИФНС России № 26 по г. Москве (117639, Г.МОСКВА, Б-Р ЧЕРНОМОРСКИЙ, Д.1, К.1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об обязании ИФНС № 26 по г. Москве применить налоговую ставку в размере 0,5% по налогу за имущество с 01.01.2021 года до момента ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, об обязании ИФНС № 26 по г. Москве сделать перерасчет налога на имущество за 2021 г., 2022 г., 2023 г.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): не явился, извещен.

от ответчиков: УФНС России по г. Москве – ФИО1 (удостоверение) по доверенности от 09.01.2024, диплом.

ИФНС России № 26 по г. Москве - ФИО2 (удостоверение) по доверенности от 05.02.2024 № 02-20/01936, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ЗАО «МОСХОЛОД» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о возложении на Инспекцию Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик, налоговый орган) обязанностей применить налоговую ставку в размере 0,5% по налогу за имущество с 01.01.2023 года до 31.12.2024 года, сделать перерасчет налога на имущество за 2023 год.

В ходе рассмотрения дела заявителем представлено уточненное заявление, в котором заявитель просит суд возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве обязанности применить налоговую ставку в размере 0,5% по налогу за имущество с 01.01.2021 года до момента ввода в эксплуатацию объектов недвижимости, сделать перерасчет налога на имущество за 2021 год, 2022 года, 2023 год

Указанное заявление было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 25.07.2024.

Судом в судебном заседании 12 сентября 2024 был объявлен перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ до 26 сентября 2024.

Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ в его отсутствие.

Ответчики возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд заявителем соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, рассмотрев заявленные требования, выслушав доводы представителей налоговых органов, исследовав и оценив, по правилам ст. 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Заявление мотивировано тем, что 13 мая 2024 года Обществом было получено уведомление об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущество организаций в размере 4 129 923 руб.

Общество не согласно с суммой исчисленного налога в силу следующего.

Налоговым органом исчисляется налог на имущество на объекты незавершенного строительства с кадастровыми номерами: 77:05:0007004:1570 и 77:05:0007004:1571 из расчета налоговой ставки 2%.

В связи с тем, что 11.03.2020 года по 22.09.2022 года в отношении ЗАО «МОСХОЛОД» была возбуждена процедура банкротства Общество считает, что возможно применение ставки 0,5%.

Как указывает Общество, Налоговым кодексом Российской Федерации установлены максимальные ставки по налогу на имущество - 2,2% для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, и 2% для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 380 НК РФ). Пониженные ставки установлены НК РФ для некоторых объектов недвижимости и для некоторых организаций.

При этом, как указывает Общество, налог на имущество организаций в г. Москве установлен Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", частью 3 статьи 3 которого предусмотрена возможность уменьшения налоговой ставки по объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, путем применения коэффициента 0,5 при одновременном соблюдении трех перечисленных в ней условий.

Указанное положение Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" было введено Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и подлежало применению с 01.01.2015 г.

Как указывает Общество, объекты незавершенного строительства с кадастровыми номерами: 77:05:0007004:1570 и 77:05:0007004:1571, принадлежащие ЗАО «Мосхолод», не доведены до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.  Следовательно, если приобретенный объект недвижимости непригоден для использования Общество не получает прибыль за указанные объекты. Налоговая база за объект незавершенного строительства с кадастровым номером 77:05:0007004:1570 составила 10 151 795 руб., объект незавершенного строительства с кадастровым номером 77:05:0007004:1571 составила 196 344 365,40 руб.

В связи с тем, что общество не извлекает прибыль из указанных объектов, по мнению Общества, при исчислении налога на указанное имущество может быть применена налоговая ставка 0,5%.

Однако, налоговым органом при исчислении налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства была применена налоговая ставка 2%.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с налоговым органом при этом исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) объектом налогообложения для организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

В силу п. 1 ст. 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 данной статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имуществе.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ЗАО «Мосхолод» принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:


Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

77:05:0007003:28 11

28.06.2005


1/1

30600 - Иные строения, помещения и сооружения

77:05:0007003:28 12

28.06.2005


1/1

30600 - Иные строения, помещения и сооружения

77:05:0007004:15 71

28.06.2005


1/1

31500 – Объект незавершенного строительства

77:05:0007004:15 70

28.06.2005


1/1

31500 – Объект незавершенного строительства

Довод налогоплательщика о возможности применения налоговой ставки в размере 0,5 процентов при расчете налога на имущество организаций в отношении прочих объектов налогообложения на основании подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ, отклоняется судом как основанный на ошибочном толковании действующего законодательства, исходя из следующего.

Налоговые ставки, установленные ст. 406 НК РФ, применяются при расчете налога на имущество физических лиц, при расчете налога на имущество организаций применяются налоговые ставки, установленные ст. 380 НК, в том числе установленные законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4.1 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" налоговая база в отношении объектов незавершенного строительства определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, за исключением объектов недвижимого имущества, указанных в части 4 настоящей статьи в 2023 году и последующие налоговые периоды, устанавливается в размере 2,0 процента.

В отношении объектов с кадастровыми номерами 77:05:0007004:1571 и 77:05:0007004:1570 распоряжением Департамента городского имущества г. Москвы от 15.11.2021 N 51520 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в городе Москве по состоянию на 1 января 2021 г.» определена кадастровая стоимость в размере 196 344 365,40 руб. и 10 151 795 руб.

Таким образом, согласно расчету налогового органа, налог на имущество организаций к уплате за период 2023 составляет: по объекту с кадастровым номером 77:05:0007004:1570 составляет 10 151 795,70 руб. * 2% = 203 036 руб., по объекту с кадастровым номером 77:05:0007004:1571 составляет 196 344 365, 40 руб. * 2% = 3 926 887 руб.

Сообщением от 26.03.2024 №4573640 от 26.03.2024 расчет налога на имущество организаций за период 2023 г. направлен ЗАО «Мосхолод» налоговым органом.

При этом суд учитывает, что, как указывает налоговый орган, заявитель вышеуказанный расчет налогового органа не оспорил, доказательств его необоснованности не представил.

При этом, как указывает налоговый орган, заявлений о предоставлении льготы в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся на праве собственности ЗАО «Мосхолод», ему также налогоплательщиком не представлялись.

С учетом вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Судом проверены все доводы, изложенные заявителем в заявлении, однако отклонены как необоснованные, поскольку основаны на неверном толковании правовых норм и не свидетельствуют о незаконности действий налогового органа.

Также суд отмечает, что заявителем не сообщено норм действующего законодательства обязывающих налоговый орган пересчитать налоговые обязательства.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ЗАО «МОСХОЛОД» – оставить полностью без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятии в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:                                                                       А.В. Полукаров