Решение от 29 сентября 2020 г. по делу № А15-2554/2020

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2554/2020
29 сентября 2020 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 22 сентября 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 29 сентября 2020 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" – правопреемника муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "им. Гейдара Алиева" в общем размере 1 492 450,96 руб. и исключении соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

муниципальное унитарное предприятие «Агрофирма «Татляр» (далее – заявитель, МУП "Агрофирма Татляр" (далее – истец, МУП "Агрофирма Татляр") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №3) о признании безнадежной к взысканию задолженности муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" – правопреемника муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "им. Гейдара Алиева" в общем размере 1 492 450,96 руб. и исключении соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика; о признании обязанности МУП "Агрофирма Татляр" по уплате задолженности по пеням в общей сумме 1 492 450,96 руб. прекращенной в полном размере.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд), Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан (далее - ФСС).

Определением от 20.08.2020 судебное разбирательство по делу назначено на 22.09.2020.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МУП "Агрофирма Татляр" указало, что спорная задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 492 450,96 руб. образовалась у заявителя в связи с присоединением к нему муниципального унитарного предприятия "Агрофирма "им.Гейдара Алиева", имеющего задолженность до 2017 года, указанная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налогов, взносов, пеней и штрафов, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Заявитель, ссылаясь на правовую позицию, изложенную Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ", указывает, что основанием для обращения в суд налогоплательщику может служить, в том числе его желание исключить соответствующие записи из своего лицевого счета, с исключением такой информации из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, выдаваемой налоговыми органами заинтересованному в этом налогоплательщику.

Ответчик (МРИ ФНС №3), надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в отзыве, поступившем через канцелярию суда 22.09.2019, налоговая инспекция просит в удовлетворении исковых требований отказать, провести судебное заседание без участия ее представителя.

Третье лицо (Пенсионный фонд), надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, отзыв на исковое заявление не представило.

Третье лицо (ФСС), надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. В канцелярию суда 03.08.2020 от ФСС поступил отзыв на исковое заявление, в котором указано, что по состоянию на 01.01.2017 у МУП "Агрофирма Татляр" перед отделением фонда задолженность отсутствует, в подтверждении чего представлена справка; при этом по состоянию на 01.01.2017 у МУП "Агрофирма им.Гейдара Алиева", правопреемником которого является истец, перед отделением фонда задолженность по уплате страховых взносов, образовавшаяся по итогам 2016 года, составила 2 102,25 руб., в подтверждение указанного приложены справка и отчетность за 2016 год. Администрирование данной задолженности отделением Фонда не производилось в связи с передачей налдоговым органам полномичий по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В отзыве на исковое заявление ФСС просит рассмотреть дело без участия его представителя по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, МУП "Агрофирма Татляр" зарегистрировано в качестве юридического лица 29.10.2002 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Распоряжением администрации муниципального района «Дербентский район» от 31.12.2015 за №759 осуществлена реорганизация МУП «Агрофирма Берикей», МУП «Агрофирма Падар» и МУП «Агрофирма «им.Гейдара Алиева» с присоединением их к МУП «Агрофирма Татляр». Согласно пункту 4 указанного распоряжения все долговые обязательства этих хозяйств переданы МУП «Агрофирма Татляр».

Согласно выписке из ЕГРЮЛ на МУП «Агрофирма «им.Гейдара Алиева», указанное предприятие 28.02.2017 прекратило деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения, правопреемником указано МУП «Агрофирма Татляр».

Как следует из материалов дела, МУП "Агрофирма Татляр" выдана справка №3988074 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.06.2019 на МУП Агрофирма «им. Гейдара Алиева», согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в общей сумме 1 492 450,96 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 96 255,70 руб.; по штрафу в размере 14 304,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 776,23 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 39 801 руб., по пеням - 66 414,78 руб.; по штрафу в размере 26 847,40 руб.; по налогу с продаж в сумме 11 118 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 46 969,03 руб.; по штрафу в размере 5 035 руб.; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 505 234,18 руб.; по штрафу в размере 3 193 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 580,70 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 974 руб., по пеням - 96 001,88 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в размере 3 104 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 3 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14 448,26 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшив до 01.01.2006 года), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 16 451,72 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов, в сумме 6 635,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 127 128,11 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5 856 руб., по пеням – 125 904,34 руб.; по штрафу в размере 4 311,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 170 308 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 306,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 12 826 руб., по пеням - 4 165,12 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 102,25 руб., по пеням - 735,89 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования, в размере 13 200 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 490,27 руб.

Заявитель указывает, что задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафам в общей сумме 1 492 450,96 руб., указанная в справке №3988074 от 22.06.2020, образовалась у МУП «Агрофирма Татляр» в связи с присоединением к нему МУП «Агрофирма «им.Гейдара Алиева», которое имело указанную задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафам за периоды с 2002 по 2009 годы, а также до 01.01.2017.

В связи с этим предприятие, полагая, что в отношении указанной в данной справке задолженности налоговым органом утрачена возможность к взысканию в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам и пеням.

Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 96 255,70 руб.; по штрафу по НДС в размере 14 304,60 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 776,23 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 39 801 руб., по пеням - 66 414,78 руб.; по штрафу в размере 26 847,40 руб.; по налогу с продаж в сумме 11 118 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 46 969,03 руб.; по штрафу в размере 5 035 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 580,70 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 974 руб., по пеням - 96 001,88 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в размере 3 104 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 3 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14 448,26 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006 года), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 16 451,72 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов, в сумме 6 635,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 127 128,11 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5 856 руб., по пеням – 125 904,34 руб.; по штрафу в размере 4 311,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 490,27 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей, пеней и штрафа, начисленных налоговым органом в период с 2002 по 2009 годы истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам и пеням образовалась у предприятия до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате страховых взносов и пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 492 450,96 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 96 255,7 руб.; по штрафу в размере 14 304,6 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 776,23 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 39 801 руб., по пеням - 66 414,78 руб.; по штрафу в размере 26 847,4 руб.; по налогу с продаж в сумме 11 118 руб., по пеням - 46969,03 руб.; по штрафу в размере 5 035 руб.; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 505 234,18 руб.; по штрафу в размере 3 193 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 580,7 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 974 руб., попеням - 96 001,88 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в размере 3 104 руб.; по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 3 000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14 448,26 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшив до 01.01.2006 года), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 16 451,72 руб.; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов, в сумме 6 635,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 127 128,11 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5 856 руб., по пеням – 125 904,34 руб.; по штрафу в размере 4 311,4 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 170 308 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 306,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 12 826 руб., по пеням - 4 165,12 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 102,25 руб., по пеням - 735,89 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования, в размере 13 200 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 490,27 руб.

Налоговой инспекцией доказательств администрирования спорных сумм задолженности не представил.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, указанные суммы налогов, пени и штрафа считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

Заявителем при обращении в суд по платежному поручению от 14.07.2020 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявленные требования муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан за муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" в общей сумме 1 492 450,96 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 96 255,7 руб.;

- по штрафу в размере 14 304,6 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 6 776,23 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 39 801 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 66 414,78 руб.;

- по штрафу в размере 26 847,4 руб.- по налогу с продаж в сумме 11 118 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж, в сумме 46 969,03 руб.;

- по штрафу в размере 5 035 руб.;

- по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 505 234,18 руб.;

- по штрафу в размере 3 193 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 580,7 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 974 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 96 001,88 руб.;

- по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу в размере 3 104 руб.;

- по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 3 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14 448,26 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшив до 01.01.2006 года), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 16 451,72 руб.;

- по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов, в сумме 6 635,02 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемым на территориях муниципальных районов, в сумме 127 128,11 руб.;

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 5 856 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 125 904,34- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 55 306,08 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 12 826 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 4 165,12 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 102,25 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 735,89 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования, в размере 13 200 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 490,27 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 1 492 450,96 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу муниципального унитарного предприятия "Агрофирма Татляр" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова