Решение от 8 июля 2022 г. по делу № А44-1741/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Большая Московская улица, дом 73, Великий Новгород, 173020

http://novgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Великий Новгород

Дело № А44-1741/2022


08 июля 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 08 июля 2022 года


Арбитражный суд Новгородской области в составе судьи Киселевой М.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой В.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Негосударственного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад "Разумейка" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению ФНС по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо:

Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности безнадежной к взысканию

при участии

от истца: ФИО1, доверенность от 10.08.2021;

от ответчика: ФИО2, доверенность от 01.04.2022 № 54;

от третьего лица: не явился;

установил:

Негосударственное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад "Разумейка" (далее – Учреждение, заявитель) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) с требованиями о признании налоговой задолженности Учреждения в сумме 2 390 725,41 руб. за 2013 - 2019 годы безнадежной ко взысканию, а обязанности по её уплате прекращённой, обязании Управление списать указанную задолженность

Представитель Управления МЮ РФ по Новгородской области, привлеченный к участию в деле в качестве третьего лица определением суда от 24 мая 2022 года, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее-АПК РФ) суд проводит судебное заседание в отсутствии третьего лица.

Представитель Учреждения требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении. Уточнила размер задолженности безнадежной ко взысканию в сумме 2 503 007,85 руб., в том числе по налогам 1 541 269,87 руб., по пеням 930 857,58 руб., по штрафам 30 880,40 руб.

Представитель Управления требования не признал, поддержал доводы согласно отзыву.

Как установлено судом, решением Новгородского районного суда Новгородской области от 20.05.2019 по делу № 2а-2109/2019 удовлетворены требования Управления МЮ РФ по Новгородской области, суд решил ликвидировать Негосударственное дошкольное образовательное учреждение "Детский сад "Разумейка" в установленном законом порядке с исключением сведений об Учреждении из ЕГРЮЛ после завершения процедуры ликвидации. Суд возложил на ФИО3 обязанность в течение шести месяцев со дня вступления решения суда в законную силу осуществить ликвидацию Учреждения (л.д.33-36).

При осуществлении ликвидации Учреждения ликвидатором ФИО3 получена справка из УФНС по Новгородской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.01.2022 (л.д.30-32), согласно которой за Учреждением числится задолженность за 2013-2019 годы в размере 2 390 725,41 руб.

Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 04.07.2022 размер задолженности составляет 2 503 007,85 руб., из них по налогам в размере 1 541 269,87 руб., по пеням в размере 930 857,58 руб., по штрафам в размере 30 880,40 руб. (л.д.147-163).

Учреждение обратилось в арбитражный суд на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) с требованием о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из материалов дела, имеющаяся у Учреждения задолженность образовалась по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и соответствующие им пени в размере 534 187,63 руб. (далее- страховые взносы в ПФ РФ до 01.01.2017) (л.д.151);

налогу на доходы физических лиц в размере 308 811 руб., пени в размере 161 014,38 руб., штрафы в сумме 30 880,40 руб. (далее- НДФЛ) (л.д.155);

налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 393,35 руб. и пени в размере 294,46 руб. (далее- налог на имущество)(л.д.156);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 189 156,83 руб. и пени в размере 86 655,93 руб. (далее- страховые взносы в ПФ РФ с 01.01.2017) (л.д.158);

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периода, истекшие на 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 22 735,22 руб. (далее- страховые взносы на ОСС по вр/н до 01.01.2017 )(л.д.160);

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периода, начиная с 01.01.2017 в размере 24 934,30 руб. и пени в размере 11 422,77 руб. (далее- страховые взносы на ОСС по вр/н с 01.01.2017) (л.д.161);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 94 458,77 руб. (далее- страховые взносы на ОМС до 01.01.2017) (л.д.162);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 43 849,99 руб. и пени в размере 20 088,42 руб. (далее- страховые взносы на ОМС с 01.01.2017) (л.д.163).

Управлением в материалы дела на материальном носителе представлены:

требования МИ ФНС № 9 по Новгородской области об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) (далее-требования), выставленные в период с 17.04.2013 по 14.08.2019;

решения МИ ФНС № 9 по Новгородской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (далее- решение) и соответствующие им инкассовые поручения, принятые и выставленные в период с 05.09.2014 по 25.10.2019;

постановления МИ ФНС № 9 по Новгородской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (далее- постановление), принятые в период с 12.11.2014 по 28.08.2019 (л.д.92).

В требованиях, представленных Управлением, указаны следующие задолженности:

требование № 6575 по состоянию на 17.04.2013 по налогу на имущество в размере 96 руб. и пени в размере 45,08 руб. по сроку оплаты на 10.05.2013;

требование № 7087 по состоянию на 29.04.2013 по налогу на имущество в размере 96 руб. и пени в размере 45,08 руб. по сроку оплаты до 24.05.2013;

требование № 10831 по состоянию на 11.06.2013 по налогу на имущество в размере 1 руб., пеням в размере 365,37 руб. по сроку оплаты до 02.07.2013;

требование № 31340 по состоянию на 15.11.2013 по налогу на имущество в размере 94 руб. и пени в сумме 0,96 руб. по сроку оплаты на 05.12.2013;

требование № 06300115ТН0019500 по состоянию на 08.04.2015 по пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 2643,90 по сроку оплаты до 20.04.2015;

требование № 12340 по состоянию на 11.08.2014 по налогу на имущество в размере 84 руб. и пени в сумме 0,92 руб. по сроку оплаты до 29.08.2014;

требование № 06300114ТН0046196 по состоянию на 06.10.2014 по пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 4097,12, по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 130 557,83 и пени в размере 800,95 руб. по сроку оплаты до 16.10.2014;

требование № 06300114ТН0046662 по состоянию на 14.10.2014 по пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с 2002 по 2009 в размере 772,97 руб. по сроку оплаты на 24.10.2014;

требование № 29588 по состоянию на 11.12.2014 по налогу на имущество в размере 83 руб. и пени в размере 2,82 руб. по сроку оплаты на 31.12.2014;

требование № 06300114ТН0056212 по состоянию на 12.12.2014 по пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 7059,86, по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 65 525,15 и пени в размере 447,99 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 30 434,28 руб. и пени в размере 1946,17 руб. по сроку оплаты до 22.12.2014;

требование № 063 001 14 ТН 00572243 по состоянию на 23.12.2014 по пеням по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 5378,07 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 87 531,72 руб., по пеням по страховым взносам на ОМС о 01.01.2017 в размере 578,02 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 20 291,42 руб. по сроку оплаты на 06.01.2015;

требование № 06300115ТН0017262 по состоянию на 27.02.2015 по пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 6195,45 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 87 274 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 20 231,70 и пени в размере 806,86 руб. по сроку оплаты на 10.03.2015;

требование № 12834 от 19.05.2015 по налогу на имущество в размере 75 руб. и пени 2,23 руб. по сроку оплаты до 08.06.2015;

требование № 06300115ТН 0020287 по состоянию на 28.05.2015 по пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 6080,49 руб. по сроку оплаты до 08.06.2015;

требование № 5822 по состоянию на 03.11.2015 по пеням страховым взносам по врем. нетрудоспособности до 01.01.2017 в размере 323,55 руб. по сроку оплаты до 13.11.2015;

требование № 84394 по состоянию на 27.11.2015 по налогу на имущество в размере 308 руб. и пени в размере 34,41 руб. по сроку оплаты на 23.12.2015;

требование № 063С01160001897 по состоянию на 01.02.2016 по страховым взносам в ПФФ до 01.01.2017 в размере 157 658,34 руб. и пени в размере 15 383,04 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2017 в размере 36 548,07 руб. и пени в размере 18 949,11 руб. по сроку оплаты до 11.02.2016;

требование № 708 по состоянию на 04.02.2016 по пеням по страховым вносам до 01.01.2017 в размере 231,42 руб. по сроку оплаты до 15.02.2016;

требование № 063С01160021906 по состоянию на 04.04.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 99 174,98 руб. и пени в размере 8915,14 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2017 в размере 22 990,56 руб. и пени в размере 1816,49 руб. по сроку оплаты на 14.04.2016;

требование № 063С01160021907 по состоянию на 04.04.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 61 321,79 руб. и пени в размере 3254,96 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2017 в размере 14 215,51 руб. и пени в размере 825,27 руб. по сроку оплаты на 14.04.2016;

требование № 063С01160021908 по состоянию на 04.04.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 80 217,91 руб. и пени в размере 3103,67 руб., страховые взносы на ОМС до 01.01.2017 в размере 18 595,98 руб. и пени в размере 719,48 руб. по сроку оплаты на 14.04.2016;

требование № 7402 по состоянию на 27.04.2016 по НДФЛ в размере 42 154 руб. по сроку оплаты до 16.05.2016;

требование № 063С01160027345 по состоянию на 29.04.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 78 729,21 руб. и пени в размере 1309,36 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 18 250,86 руб. и пени в размере 303,53 руб. по сроку оплаты до 10.05.2016;

требование № 063С01160027348 по состоянию на 29.04.2016 по пеням по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 7688,66 руб. по сроку оплаты до 10.05.2016;

требование № 3520 по состоянию на 12.05.2016 по страховым взносам по ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 10 377,94 руб. и пеням в размере 404,76 руб. по сроку оплаты до 23.05.2016;

требование № 063С0116003808 по состоянию на 23.05.2016 по пеням по страховым взносам в ПФ до 01.01.2017 в размере 9853,88 руб., на накопительную часть в размере 3474,04 руб., на ОМС до 01.01.2017 в размере 2207,22 руб. по сроку оплаты до 02.06.2016;

требование № 063С01160038013 по состоянию на 23.05.2016 по пеням по страховым взносам в ПФ до 01.01.2017 в размере 22 600,46 руб., на ОМС до 01.01.2017 в размере 2231,05 руб. по сроку оплаты до 02.06.2016;

требование № 13679 по состоянию на 28.07.2016 по НДФЛ в размере 49 305 руб. и пени в размере 1649,19 руб. по сроку оплаты до 11.08.2016;

требование № 4608 по состоянию на 03.08.2016 по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 11 973,27 руб. и пеням 398,66 руб. по сроку оплаты до 15.08.2016;

требование № 063С01160050208 по состоянию на 09.08.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 90 831,73 руб. и пени в размере 1628 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 21 056,45 руб. и пени в размере 377,39 руб. по сроку оплаты до 19.08.2016;

требование № 063С01160050215 по состоянию на 09.08.2016 по пени страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 13 594 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 2675,24 руб. по сроку оплаты до 19.08.2016;

требование № 3448 по состоянию на 13.09.2016 по НДФЛ в размере 91 459 руб. и пени в размере 2562,44 руб. по сроку оплаты на 07.10.2016;

требование № 18262 по состоянию на 17.10.2016 по НДФЛ в размере 50 589 руб. и пени в размере 937,49 по сроку оплаты до 11.11.2016;

требование № 063С01160061036 по состоянию на 20.10.2016 по пени страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 22 077,18 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 3388,24 руб. по сроку оплаты до 31.10.2016;

требование № 063С01160061742 по состоянию на 24.10.2016 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 57 963,85 руб. и пени в размере 785,69 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 13 437,07 руб. и пени в размере 182,13 руб. по сроку оплаты до 03.11.2016;

требование № 6602 по состоянию на 21.11.2016 по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 7640,68 руб. и пеням 745,72 руб. по сроку оплаты до 01.12.2016;

требование № 4513 по состоянию на 06.12.2016 по НДФЛ в размере 142 230 руб. и пени в размере 3785,09 руб. по сроку оплаты на 30.12.2016;

требование № 21197 по состоянию на 22.12.2016 по налогу на имущество в размере 6 руб. и пени в размере 49,10 руб. по сроку оплаты до 24.01.2017;

требование № 063С01170001070 по состоянию на 09.01.2017 по пеням по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 17 324,38 руб. и пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 3056,97 руб. по сроку оплаты до 20.06.2017;

требование № 1290 по состоянию на 06.02.2017 по НДФЛ в размере 35 222 руб., пеням в размере 1468,15 руб. по сроку оплаты до 06.03.2017;

требование № 581 по состоянию на 15.02.2017 по НДФЛ в размере 177 452 руб. и пени в размере 2140,73 руб. по сроку оплаты на 16.03.2017;

требование № 1046 по состоянию на 28.02.2017 по пени по НДФЛ в размере 4573 руб. по сроку оплаты на 27.03.2017;

требование № 73846 по состоянию на 27.04.2017 по НДФЛ в размере 36 951 руб. и пени в размере 3478,93 руб., по пеням по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 21 721,89 руб., по страховым вносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 70 523,34 руб., пени по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 898,55 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 9296,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 3838,32 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 16 348,59 руб. по сроку оплаты на 26.05.2017;

требование № 3291 по состоянию на 12.05.2017 по НДФЛ в размере 214 403 руб. и пени в размере 2828,14 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 725 069,52 руб. и пени в размере 409,39 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 70 523,34 руб. и пени в размере 531,74 руб., страховые взносы на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 29 991,89 руб. и пени в размере 292,48 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 9296,25 руб. и пени в размере 124,06 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 128 120,13 руб. и пени в размере 1249,20 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 16 348,59 руб. и пени в размере 218,17 руб. по сроку оплаты до 07.06.2017;

требование № 76390 по состоянию на 24.05.2017 по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 8791,14 руб. по сроку оплаты на 20.06.2017;

требование № 96689 по состоянию на 31.05.2017 по налогу на имущество в размере 38 руб. и пени в размере 22,64 руб. по сроку оплаты до 27.06.2017;

требование № 105961 по состоянию на 25.07.2017 по пеням по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 9419,21 руб. по сроку оплаты до 18.08.2017;

требование № 106210 по состоянию на 26.07.2017 по пеням по НДФЛ в размере 4348,90 руб., по пеням по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 13939,48 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 96 476,35 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 1355,81 руб., пени по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 1068,84 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 12 717,34 руб., пени по страховым взносам на ОСС по врн с 01.01.2017 в размере 178,75 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 2463,12 руб., страховые взносы на ОМС с 01.01.2017 в размере 22 364,97 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 314,35 руб. по сроку оплаты на 21.08.2017;

требование № 107574 по состоянию на 08.08.2017 по НДФЛ в размере 52 497 руб., и пени по НДФЛ в размере 2940,24 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 6743,15, пени по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 1932,69 руб., пени по страховым взносам по ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 360,68 руб., пени по страховым взносам по ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 254,74 руб., пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 1191,52 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 447,99 руб. по сроку оплаты на 01.09.2017;

требование № 109774 по состоянию на 25.08.2017 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 66 691,43 руб. и пени в размере 454,12 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 15 460,29 руб. и пени в размере 105,27 руб. по сроку оплаты на 20.09.2017;

требование № 114581 по состоянию на 16.10.2017 по НДФЛ в размере 30 107 руб. и пени в размере 5039,90 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 22 157,14 руб. и пени в размере 3019,91 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 2920,71 руб. и пени в размере 398,08 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 5136,43 руб. и пени в размере 700,07 руб. по сроку оплаты на 10.11.2017;

требование № 8734 по состоянию на 17.10.2017 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 18 337,84 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 1801,91 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 2596,41 руб. по сроку оплаты на 13.11.2017;

требование № 14547 по состоянию на 15.11.2017 по НДФЛ в размере 309 108 руб. и пени в размере 6990,61 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 17 900,40 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 4276,53 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 876,82 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 563,72 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 3246,12 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 991,38 руб. по сроку оплаты на 06.12.2017;

требование № 9856 по состоянию на 22.11.2017 по НДФЛ в размере 309 664 руб. и пени в размере 3408,76 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 7242,07 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 1658,27 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 379,68 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 218,59 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 1328,49 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 384,42 руб. по сроку оплаты на 18.12.2017;

требование № 415 по состоянию на 25.01.2018 по штрафу по НДФЛ в размере 9787,40 руб. по сроку оплаты до 20.02.2018;

требование № 113 по состоянию на 14.02.2018 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 7590,97 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 19 437,74 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 4643,80 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 952,13 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 612,14 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 3524,90 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 1076,52 руб. по сроку оплаты на 15.03.2018;

требование № 1157 по состоянию на 13.04.2018 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 4573,64 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 11 711,46 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 2797,95 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 573,67 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 368,82 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 2123,79 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 648,61 руб. по сроку оплаты на 14.05.2018;

требование № 6905 по состоянию на 05.07.2018 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 6799,92 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 17 412,15 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 4159,88 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 852,91 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 548,34 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 3157,58 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 964,33 руб. по сроку оплаты на 31.07.2018;

требование № 8840 по состоянию на 07.08.2018 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 2316,46 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 5931,61 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 1417,10 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 290,55 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 186,80 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 1075,66 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 328,51 руб. по сроку оплаты на 31.08.2018;

требование № 6020 по состоянию на 24.09.2018 по штрафу по НДФЛ в размере 10 499 руб. по сроку оплаты до 18.10.2018;

требование № 302 по состоянию на 21.02.2019 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 7229,81 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 18 507,42 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 4423,12 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 906,88 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 583,05 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 3357,39 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 1025,36 руб. по сроку оплаты на 15.03.2019;

требование № 1291 по состоянию на 16.04.2019 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 4712,79 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 12 067,76 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 2883,06 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 591,12 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 380,04 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 2188,41 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 668,35 руб. по сроку оплаты на 14.05.2019;

требование № 1696 по состоянию на 16.05.2019 по штрафу по НДФЛ в размере 6021 руб. по сроку оплаты до 06.06.2019;

требование № 1450 по состоянию на 22.05.2019 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 2396,34 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 6136,15 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 1465,97 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 300,57 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 193,24 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 1112,75 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 339,84 руб. по сроку оплаты на 13.06.2019;

требование № 1675 по состоянию на 12.07.2019 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 4872,55 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 12 476,84 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 2980,80 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 611,16 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 392,92 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 2262,59 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 691,01 руб. по сроку оплаты на 01.08.2019;

требование № 1866 по состоянию на 14.08.2019 по НДФЛ в размере 309 667 руб. и пени в размере 2352,52 руб., по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб. и пени в размере 6023,98 руб., по страховым взносам в ПФ РФ с 01.01.2017 в размере 190 665,40 руб. и пени в размере 1439,17 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н до 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб. и пени в размере 295,07 руб., по страховым взносам на ОСС по вр/н с 01.01.2017 в размере 25 133,15 руб. и пени в размере 189,71 руб., по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб. и пени в размере 1092,41 руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 в размере 44 199,70 руб. и пени в размере 333,62 руб. по сроку оплаты на 03.09.2019;

требование № 60423 по состоянию на 24.11.2020 по пеням по страховым взносам и по налогу на имущество в общей сумме 7077 руб. по сроку оплаты на 22.12.2020.

Из анализа требований об уплате задолженности следует, что задолженность, числящаяся за Учреждением, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 791 760,95 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 189 156,83 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие на 01.01.2017 в размере 38 783,03 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периода, начиная с 01.01.2017 в размере 24 934,30 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 143 580,42 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 43 849,99 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 308 811 руб., налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 393,35 руб. образовалась за период с 2014 по 2017 года и в указанных суммах сформировалась на 17.10.2017 (27.11.2015 по налогу на имущество).

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что МИ ФНС № 9 по Новгородской области приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств Учреждения и выставлены соответствующие им инкассовые поручения в банк, а именно:

решение №12158 от 05.09.2014 по требованию от 11.08.2014 №12340 об уплате налогов в размере 84 руб., пеней в размере 0 руб. 92 коп.;

решение №76 от 13.01.2015 по требованию от 11.12.2014 №29588 об уплате налогов в размере 83 руб., пеней в размере 2 руб. 82 коп.;

решение №7835 от 09.06.2015 по требованию от 19.05.2015 №12834 об уплате пеней в размере 2 руб. 23 коп.;

решение №3772 от 08.12.2015 по требованию от 03.11.2015 №5822 об уплате пеней в размере 323 руб. 55 коп.;

решение №16062 от 25.12.2015 по требованию от 27.11.2015 №84394 об уплате налогов в размере 308 руб., пеней в размере 34 руб. 41 коп.;

решение №063S02160001241 от 24.02.2016 по требованию от 01.02.2016 №063S01160001897 об уплате налогов в размере 194206,41 руб., пеней в размере 18949 руб. 11 коп.;

решение №242 от 03.03.2016 по требованию от 04.02.2016 №708 об уплате пеней в размере 231 руб. 42 коп.;

решение №063S02160005613 от 05.05.2016 по требованию от 04.04.2016 №063S01160021906 об уплате налогов в размере 56343,79 руб., пеней в размере 10731 руб. 63 коп.;

решение №063S02160005614 от 05.05.2016 по требованию от 04.04.2016 №063S01160021907 об уплате пеней в размере 2305 руб. 40 коп.;

решение №063S02160005615 от 05.05.2016 по требованию от 04.04.2016 №063S01160021908 об уплате налогов в размере 98813,89 руб., пеней в размере 3823 руб. 15 коп.;

решение №063S02160005843 от 12.05.2016 по требованию от 27.02.2015 №06300115ТН0017262 об уплате налогов в размере 92998,56 руб., пеней в размере 2104 руб. 24 коп.;

решение №063S02160005844 от 12.05.2016 по требованию от 08.04.2015 №06300115ТН0019500 об уплате пеней в размере 2643 руб. 90 коп.;

решение №063S02160005845 от 12.05.2016 по требованию от 28.05.2015 №06300115ТН0020287 об уплате пеней в размере 6080 руб. 49 коп.;

решение №5618 от 17.05.2016 по требованию от 27.04.2016 №7402 об уплате налогов в размере 42154 руб. 00 коп.;

решение №063S02160007631 от 01.06.2016 по требованию от 29.04.2016 №063S01160027345 об уплате налогов в размере 96980,07 руб., пеней в размере 1612 руб. 89 коп.;

решение №063S02160007633 от 01.06.2016 по требованию от 29.04.2016 №063S01160027348 об уплате пеней в размере 7688 руб. 66 коп.;

решение №1596 от 09.06.2016 по требованию от 12.05.2016 №3520 об уплате налогов в размере 10377,94 руб., пеней в размере 404 руб. 76 коп.;

решение №063S02160009825 от 20.06.2016 по требованию от 23.05.2016 №063S01160038008 об уплате пеней в размере 688 руб. 56 коп.;

решение №063S02160009826 от 20.06.2016 по требованию от 23.05.2016 №063S01160038013 об уплате пеней в размере 24831 руб. 51 коп.;

решение №9738 от 15.08.2016 по требованию от 28.07.2016 №13679 об уплате налогов в размере 49305 руб., пеней в размере 1649 руб. 19 коп.;

решение №2919 от 08.09.2016 по требованию от 03.08.2016 №4608 об уплате налогов в размере 11973,27 руб., пеней в размере 398 руб. 66 коп.;

решение №4311 от 26.12.2016 по требованию от 21.11.2016 №6602 об уплате налогов в размере 7640,68 руб., пеней в размере 745 руб. 72 коп.;

решение №063S02160015330 от 02.09.2016 по требованию от 09.08.2016 №063S01160050208 об уплате налогов в размере 111888,18 руб., пеней в размере 2005 руб. 39 коп.;

решение №063S02160015331 от 02.09.2016 по требованию от 09.08.2016 №063S01160050215 об уплате пеней в размере 16269 руб. 24 коп.;

решение №12772 от 10.10.2016 по требованию от 13.09.2016 №3448 об уплате пеней в размере 2562 руб. 44 коп.;

решение №14106 от 14.11.2016 по требованию от 17.10.2016 №18262 об уплате налогов в размере 50589 руб., пеней в размере 937 руб. 49 коп.;

решение №063S02160020072 от 17.11.2016 по требованию от 20.10.2016 №063S01160061036 об уплате пеней в размере 25465 руб. 42 коп.;

решение №063S02160020301 от 21.11.2016 по требованию от 24.10.2016 №063S01160061742 об уплате налогов в размере 71400,92 руб., пеней в размере 967 руб. 82 коп.;

решение №500 от 11.01.2017 по требованию от 06.12.2016 №4513 об уплате пеней в размере 3785 руб. 09 коп.;

решение №1758 от 25.01.2017 по требованию от 22.12.2016 №21197 об уплате налогов в размере 30 руб., пеней в размере 49 руб. 43 коп.;

решение №10111 от 10.03.2017 по требованию от 06.02.2017 №1290 об уплате налогов в размере 35222 руб., пеней в размере 1468 руб. 15 коп.;

решение №10714 от 21.03.2017 по требованию от 15.02.2017 №581 об уплате пеней в размере 2140 руб. 73 коп.;

решение №11644 от 03.04.2017 по требованию от 28.02.2017 №1046 об уплате штрафов в размере 4573 руб.;

решение №21610 от 06.06.2017 по требованию от 27.04.2017 №73846 об уплате налогов в размере 145105,18 руб., пеней в размере 29938 руб. 22 коп.;

решение №23702 от 23.06.2017 по требованию от 12.05.2017 №3291 об уплате пеней в размере 12722 руб. 68 коп.;

решение №24755 от 06.07.2017 по требованию от 24.05.2017 №76390 об уплате налогов в размере 8791,14 руб.;

решение №25855 от 12.07.2017 по требованию от 31.05.2017 №96689 об уплате налогов в размере 38 руб., пеней в размере 22 руб. 64 коп.;

решение №25856 от 12.07.2017 по требованию от 31.05.2017 №96869 об уплате налогов в размере 5 руб.;

решение №30019 от 24.08.2017 по требованию от 26.07.2017 №106210 об уплате налогов в размере 131558,66 руб., пеней в размере 23678 руб. 25 коп.;

решение №31697 от 07.09.2017 по требованию от 25.07.2017 №105961 об уплате пеней в размере 9419 руб. 21 коп.;

решение №32727 от 11.09.2017 по требованию от 08.08.2017 №107574 об уплате налогов в размере 52497 руб., пеней в размере 13871 руб. 01 коп.;

решение №36121 от 26.09.2017 по требованию от 25.08.2017 №109774 об уплате налогов в размере 82151,72 руб., пеней в размере 559 руб. 39 коп.;

решение №39864 от 14.11.2017 по требованию от 16.10.2017 №114581 об уплате налогов в размере 60321,28 руб., пеней в размере 9157 руб. 96 коп.;

решение №42836 от 25.12.2017 по требованию от 22.11.2017 №9856 об уплате пеней в размере 14620 руб. 28 коп.;

решение №2292 от 28.02.2018 по требованию от 25.01.2018 №415 об уплате штрафов размере 9787 руб. 40 коп.;

решение №5330 от 22.03.2018 по требованию от 14.02.2018 №113 об уплате пеней в размере 37838 руб. 20 коп.;

решение №10568 от 18.05.2018 по требованию от 13.04.2018 №1157 об уплате пеней в размере 22797 руб. 94 коп.;

решение №18729 от 02.08.2018 по требованию от 05.07.2018 №6905 об уплате пеней в размере 33895 руб. 11 коп.;

решение №23451 от 06.09.2018 по требованию от 07.08.2018 №8840 об уплате пеней в размере 11546 руб. 69 коп.;

решение №26758 от 23.10.2018 по требованию от 24.09.2018 №6020 об уплате штрафов в размере 10499 руб. ;

решение №30215 от 13.12.2018 по требованию от 15.11.2018 №14547 об уплате пеней в размере 34845 руб. 58 коп.;

решение № 2334 от 21.03.2019 по требованию от 21.02.2019 №302 об уплате пеней в размере 36039 руб. 63 коп.;

решение №3482 от 17.05.2019 по требованию от 16.04.2019 №1291 об уплате пеней в размере 23491 руб. 53 коп.;

решение №4199 от 26.06.2019 по требованию от 16.05.2019 №1696 об уплате штрафов в размере 6021 руб. 00 коп.;

решение №4200 от 26.06.2019 по требованию от 22.05.2019 №1450 об уплате пеней в размере 11944 руб. 86 коп.;

решение №4463 от 05.08.2019 по требованию от 12.07.2019 №1675 об уплате пеней в размере 24287 руб. 87 коп.;

решение №20308 от 25.10.2019 по требованию от 14.08.2019 №1866 об уплате пеней размере 11726 руб. 48 коп.

Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Учреждением приняты следующие постановления о взыскании недоимки за счет имущества Учреждения:

№ 5072 от 12.11.2014 о взыскании налога в размере 84 руб. и пеней в размере 0,92 руб. по требованию № 12340 от 11.08.2014;

№ 1273 от 17.02.2015 о взыскании 83 руб. налога и 2,82 пени по требованию № 29588 от 11.12.2014;

№ 1963 от 14.04.2015 о взыскании штрафа в размере 400 руб. по требованию от 01.01.1990 № 0;

№ 2474 от 14.05.2015 о взыскании штрафа в размере 1000 руб. по требованию от 01.01.1990 № 0;

№ 655 от 09.02.2016 о взыскании 308 руб. налогов, 34,41 руб. пеней и 500 руб. штрафа по требованиям № 0 от 01.01.1990, № 84394 от 27.11.2015;

№ 2574 от 05.07.2016 о взыскании налога в размере 42 154 руб. по требованию от 27.04.2016 № 7402;

№ 3375 от 09.09.2016 о взыскании налогов в размере 49 305 руб. и пеней в размере 1649,19 руб. по требованию от 28.07.2016 № 13679;

№ 4703 от 28.11.2016 о взыскании пеней в размере 2562 руб. по требованию от 13.09.2016 № 3448;

№ 350 от 07.02.2017 о взыскании налогов в размере 50 589 руб. и пени в размере 4277,58 руб. по требованию № 18262 от 17.10.2016 и № 4513 от 06.12.2016;

№ 1593 от 13.04.2017 о взыскании 35 252 руб. налога, 3658,31 руб. пени по требованиям от 06.02.2017 №1290, от 22.12.2016 №21197, от 15.02.2017 №581;

№ 2167 от 02.05.2017 о взыскании штрафа в размере 4573 руб. по требованию от 28.02.2017 № 1046;

№ 5748 от 29.06.2017 о взыскании налогов в размере 145 105,18 руб. и пени в размере 29 938,22 руб. по требованию от 27.04.2017 № 73846;

№ 6710 от 27.07.2017 о взыскании налогов в размере 8791,14 руб. и пеней в размере 12 722,68 руб. по требованию от 12.05.2017 № 3291, от 24.05.2017 № 76390;

№ 8070 от 28.09.2017 о взыскании налогов в размере 43 руб. и пеней в размере 9441,85 руб. по требованию от 09.01.2017 №063S01170001070, от 31.05.2017 № 96689, № 96869;

№ 8280 от 06.10.2017 о взыскании налогов в размере 184055,66 руб. и пени в размере 37549,26 руб. по требованию от 26.07.2017 № 106210, от 08.08.2017 № 107574;

№ 8619 от 13.10.2017 о взыскании налогов в размере 71 400,92 руб. и пени в размере 26 433,24 руб. по требованию от 20.10.2016 № 063S01160061036, от 24.10.2016 № 063S01160061742;

№ 9735 от 14.11.2017 о взыскании налогов в размере 82 151,72 руб. и пеней в размере 559,39 руб. по требованию от 25.08.2017 № 109774;

№ 10911 от 04.12.2017 о взыскании налогов в размере 60 321,28 руб. и пеней в размере 32 845,97 руб. по требованию от 16.10.2017 № 114581, от 17.10.2017 № 8734;

№ 564 от 07.02.2018 о взыскании пеней в размере 14 620,28 руб. по требованию № 9856 от 22.11.2017;

№1172 от 15.03.2018 о взыскании штрафа в размере 9787,40 руб. по требованию № 415 от 25.01.2018;

№ 2213 от 10.05.2018 о взыскании пеней в размере 37 838,20 руб. по требованию от 14.02.2018 № 113;

№ 3534 от 09.06.2018 о взыскании пеней в размере 22 797,94 руб. по требованию от 13.04.2018 № 1157;

№ 19115 от 01.11.2018 о взыскании пеней в размере 33 895,11 руб. по требованию от 05.07.2018 № 6905;

№ 19766 от 12.11.2018 о взыскании пеней в размере 11546,69 руб. и штрафов в размере 10499 руб. по требованию от 24.09.2018 № 6020, от 07.08.2018 № 8840;

№ 3750 от 09.04.2019 о взыскании пеней в размере 34845,58 руб. по требованию от 15.11.2018 № 14547;

№ 4555 от 10.07.2019 о взыскании пеней в размере 11 944,86 руб. по требованию от 22.05.2019 № 1450;

№ 12162 от 28.08.2019 о взыскании пеней в размере 83 819,03 руб., штрафов в размере 6021 руб. по требованию от 16.04.2019 № 1291, от 12.07.2019 № 1675, от 16.05.2019 № 1696, от 21.02.2019 № 302;

№ 13865 от 01.11.2019 о взыскании пеней в размере 11 726,48 руб. по требованию от 14.08.2019 № 1866;

№ 269 от 27.01.2021 о взыскании пеней в размере 7077 руб. по требованию от 24.11.2020 № 60423.

Таким образом, из представленных доказательств следует, что по выставленным требованиям об уплате налогов, пеней и штрафов МИ ФНС № 9 по Новгородской области в сроки, определенные статьями 46 и 47 НК РФ, приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и постановления о взыскании недоимки за счет имущества Учреждения, в отдельных случаях только решения о взыскании недоимки за счет денежных средств (требования от 27.02.2015, 19.05.2015, 28.05.2015, 03.11.2015, 01.02.2016,04.04.2016, 29.04.2016, 12.05.2016, 23.05.2016, 03.08.2016, 09.08.2016, 21.11.2016, 25.07.2017, 15.11.2017, 21.02.2019, 14.08.2019), по некоторым требованиям никаких решений не принято (требования от 17.04.2013, 29.04.2013, 02.07.2013, 15.11.2013, 08.04.2015, 06.10.2014, 14.10.2014, 12.12.2014, 23.12.2014, 23.05.2016, 09.01.2017).

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса, пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", абзац пятый, пункт 11 Обзора судебной практики от 20.12.2016).

Следовательно, по требованиям, по которым не принято постановление о взыскании недоимки за счет имущества Учреждения, а также не принято решение о взыскании недоимки за счет денежных средств, возможность взыскания задолженности в судебном порядке давно утрачена. Это касается требований от 17.04.2013, 29.04.2013, 11.06.2013, 15.11.2013, 08.04.2014, 06.10.2014, 14.10.2014, 12.12.2014, 23.12.2014, 27.02.2015, 19.05.2015, 28.05.2015, 03.11.2015,01.02.2016, 04.02.2016, 04.04.2016, 29.04.2016, 12.05.2016, 23.05.2016, 03.08.2016, 09.08.2016, 21.11.2016, 09.01.2017, 25.07.2017, 21.02.2019, 14.08.2019.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее-Закон № 229-ФЗ) предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона № 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона об исполнительном производстве.

Согласно статье 47 Налогового кодекса РФ исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Управлением не представлены доказательства направления постановлений о взыскании недоимки за счет имущества Учреждения в службу судебных приставов.

Из представленных заявителем доказательств, следует, что по 11 из 29 постановлениям МИ ФНС № 9 по Новгородской области, исполнительные производства окончены в 2018 и 2019 годах в связи с отсутствием имущества у должника, в том числе по постановлениям № 564 от 07.02.2018 (окончено 15.02.2018), № 1172 от 15.03.2018 (окончено 22.03.2018), № 2213 от 10.05.2018 (окончено 18.05.2018), № 3534 от 09.06.2018 (окончено 18.06.2018), № 19115 от 01.11.2018 (окончено 13.12.2018), № 19766 от 12.11.2018 (окончено 13.12.2018), № 3750 от 09.04.2019 (окончено 14.06.2019), № 4555 от 10.07.2019 (окончено 26.07.2019), № 12162 от 28.08.2019 (окончено 11.10.2019), № 13865 от 01.11.2019 (окончено 15.11.2019), № 269 от 27.01.2021 (окончено 08.07.2021) (л.д.37-63).

С момента окончания исполнительных производств, Управлением не принято мер к взысканию задолженности, постановления о взыскании недоимки за счет имущества в установленные законом сроки налоговым органом повторно не предъявлялось для взыскания спорной задолженности. Доказательств обратного суду не представлено. Сроки повторного предъявления к исполнению указанных постановлений о взыскании недоимки за счет имущества истекли в 2018-2020 годах.

В рассматриваемом случае возможность принудительного взыскания Управлением спорных налогов, пеней, штрафов утрачена, поскольку принудительное взыскание утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Следует отметить, что судьба пеней, фигурирующих в требованиях, решениях и постановлениях о взыскании, следуют судьбе основной задолженности в силу пункту 1 статьи 72 НК РФ, согласно которой пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Начисление пеней на недоимку, взыскание которой невозможно в установленном порядке, противоречит компенсационному характеру пеней, вследствие чего после истечения пресекательного срока на бесспорное или судебное взыскание задолженности по налогам пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В данном случае, как установлено судом, надлежащие меры по взысканию основной задолженности Управлением не предприняты. В связи с этим судьба пеней и штрафов следует судьбе основной задолженности, на которую они начислены.

Поскольку на дату обращения Учреждения в суд срок повторного предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановлений о взыскании задолженности за счет имущества должника Управлением пропущен, а основания для взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке отсутствуют, суд приходит к выводу об утрате Управлением возможности принудительного взыскания такой задолженности и ее квалификации как безнадежной ко взысканию.

Доводы Управления о возможности признания Учреждения несостоятельным (банкротом) судом не принимаются судом, поскольку согласно статье 65 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждения исключены из перечня лиц, которые по решению суда могут быть признаны несостоятельными (банкротами). Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» на некоммерческие учреждения не распространяется.

Согласно статье 19 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» при недостаточности у ликвидируемого частного учреждения денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника этого учреждения.

Доказательств обращения Управления в суд с подобным иском суду не представлено.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Следовательно, соответствующие записи должны быть исключены Управлением из лицевого счета Учреждения немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании изложенного, требования Учреждения подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы заявителя по оплате госпошлины подлежат взысканию с Управления.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Признать задолженность негосударственного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Разумейка» безнадежной ко взысканию в размере 2 503 007,85 руб. в том числе по налогам в размере 1 541 269,87 руб., по пеням в размере 930 857,58 руб., по штрафам в размере 30 880,40 руб.

2. Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в пользу негосударственного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Разумейка» расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу по заявлению взыскателя.

3. Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный Апелляционный суд (г.Вологда) через Арбитражный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня его принятия.



Судья

М.С. Киселева