Решение от 10 июня 2019 г. по делу № А36-2389/2019

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-2389/2018
г. Липецк
10 июня 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.06.2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 10.06.2019 года

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Левченко Ю.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сабининой В.А., рассмотрев в судебном заседании исковое заявление

Индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Липецк

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области, г.Липецк

- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области,

о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 13 976 руб. 02 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности от 19.04.2019г.,

от ответчика: ФИО3 – представителя по доверенности от 09.01.2019г.,

от третьего лица – ГУ - УПФР в г.Липецке Липецкой области: ФИО4 – представителя по доверенности от 09.01.2019г.,

от третьего лица – МИФНС России № 6 по Липецкой области: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с исковым заявлением к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области, г.Липецк (далее – ответчик) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 14809 руб. 35 коп.

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 28.03.2019г. вышеназванное заявление было принято к производству суда, к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области; Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области,

Определением от 22.04.2019 произведена замена ненадлежащего ответчика Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области на надлежащего – Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области. Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области привлечено к участию в деле в качестве третьего лица.

Также 22.04.2019 судом принято к рассмотрению в порядке статьи 49 АПК РФ уточнение требований: уменьшение до суммы 13 976 руб. 02 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год.

Заявитель поддержал заявленные требования, настаивал на их удовлетворении.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленного требования, третьи лица полагалось на усмотрение суда.

Рассмотрев заявленное требование по существу, исследовав и оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности и взаимной связи, арбитражный суд установил следующее.

Согласно сведениям, внесенным в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.06.2019г., ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 12.01.2015г. года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации физического лица за основным государственным регистрационным номером 315482700000022.

ФИО1 поставлена на учет в УПФР в г. Липецке Липецкой области 16.01.2015 года и в силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) является страхователем.

28.04.2016 года ИП ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, согласно которой сумма дохода за налоговый период 2015 года составила 2 109 979 руб. 11 коп., сумма расходов 1 405 324 руб. 93 руб. (л.д. 7-10).

07.07.2016 года ИП ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области была представлена скорректированная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, согласно которой сумма дохода за налоговый период 2015 года составила 1 934 422 руб.68 коп., сумма расходов 1 222 045 руб. 30 коп. (л.д. 15-18).

Кроме того, в 2015г. ФИО1 применялась патентная система налогообложения. Сумма доходов от деятельности, облагаемой в соответствии с патентной системой налогообложения, составила 916 666 руб. 67коп. (л.д. 66).

ФИО1 перечислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 28099 руб. 79 коп. (см. платежные поручения №130 от 15.03.2016г. на сумму 28065 руб. 52 коп. и №131 от 16.03.2016г. на сумму 34 руб. 27 коп., л.д.23-25). Также ФИО1 перечислила 18610 руб. 80 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2015 год по платежному поручению № 326 от 22.05.2015 (л.д.85).

Указанные обстоятельства ответчиком не оспариваются.

Полагая, что страховые взносы за 2015 год в сумме 14809 руб. 35 коп., являются излишне выплаченными, ИП ФИО1 26.11.2018 обратилась в УПФР в г. Липецке Липецкой области с заявлением о возврате указанных денежных средств (л.д.28-30).

06.12.2018 Пенсионным фондом было принято решение № 058F07180000967 об отказе в возврате ИП ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, о чем предприниматель была уведомлена надлежащим образом (л.д. 25).

Не согласившись с указанным отказом, полагая, что начисление страховых взносов в указанном размере нарушает права и законные интересы заявителя, ИП ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Липецкой области с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, в том числе с требованием о присуждении ему компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судебное обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (часть 3 статьи 54 Закона № 212-ФЗ).

Из положений части 1 статьи 198 АПК РФ следует, что ненормативный правовой акт органа, осуществляющего публичные полномочия, может быть признан незаконным только при наличии одновременно двух условий: 1) несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту; 2) нарушения оспариваемым ненормативным правовым актом прав и законных интересов граждан, организаций и иных лиц (незаконное возложение обязанностей или создание препятствий).

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования предпринимателя являются обоснованными, подтверждаются материалами дела и подлежат удовлетворению по следующим обстоятельствам.

На основании положений части 1.1 статьи 14 Закона Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Кировского областного суда» (далее – Постановление № 27-П от 30.11.2016 г.) сформулирована правовая позиция, которая подлежит учету при рассмотрении настоящего дела.

Сформулированная Конституционным Судом Российской Федерации правовая позиция сводится к тому, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решения Конституционного Суда РФ обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений.

Статьей 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» предусмотрено, что решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его провозглашения. Решение Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. Юридическая сила постановления Конституционного Суда Российской Федерации о признании акта неконституционным не может быть преодолена повторным принятием этого же акта.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 года № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

Из материалов дела усматривается, что в спорном периоде заявитель являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

По сведениям, представленным сторонами, доход ФИО1 в 2015 году составил 1 934 422 руб. 68 коп., сумма фактически произведенных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, составила 1 222 045 руб. 30 коп., налоговая база составила 712 377 руб. 38 коп. (1 934 422 руб. 68 коп. - 1 222 045 руб. 30 коп.).

Доход ФИО1 от деятельности, облагаемой в соответствии с патентной системой налогообложения, составил 916 666 руб. 67коп.

Следовательно, общий доход, подлежащий обложению страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, составил 1 629 044 руб. 05 коп.

В этой связи, заявитель был обязан исчислить и уплатить фиксированный платеж применительно к подпункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Федеральным законом от 01.12.2014г. №408-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц.

С учетом изложенного, размер фиксированного платежа, подлежащего уплате заявителем за 2015г., составляет 18610 руб. 80 коп., исходя из расчета: 5965*12*26%.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от доходов, превышающих 300 000 руб., составляет 13290 руб. 44 коп., исходя из следующего расчета: (1629044,05 руб. – 300 000 руб.) х 1%.

С учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации и исходя из данных налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, обязанность по уплате страховых взносов с дохода более 300 000 руб. за 2015 год в размере, превышающем 13290 руб. 44 коп., у ИП ФИО1 отсутствует.

Согласно части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частями 1,3,6 ст.25 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 2). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (часть 3).

Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 года в сумме 18610 руб. 80 коп. уплачен заявителем 22.05.2015г.(л.д. 85).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год ФИО1 перечислила своевременно, в срок до 01.04.2016, в сумме 28099 руб. 79 коп. (л.д. 24-25).

Следовательно, страховые взносы за 2015 год в сумме 14809 руб. 35 коп. (28099,79 – 13290,44) являются излишне уплаченными и подлежат возврату плательщику страховых взносов применительно к статье 27 Закона №212-ФЗ.

Заявитель уменьшил сумму заявленных требований до 13976 руб. 02 коп., поскольку 06.12.2018 Пенсионный фонд по платежному поручению № 408298 частично возвратил излишне уплаченные страховые взносы в сумме 833 руб. 33 коп. с дохода свыше 300000 руб. Данное обстоятельство Пенсионным фондом не оспаривается.

Документально подтвержденных сведений о наличии у заявителя на дату вынесения решения № 058F07180000967 об отказе в возврате ИП ФИО1 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующим пеням, штрафам в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закона № 250-ФЗ) с 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

При этом в силу статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, принятие соответствующего решения о возврате страховых взносов за расчетный период 2015 года должно осуществить УПФР в г. Липецке Липецкой области.

С учетом изложенного требование заявителя об обязании ответчика возвратить излишне взысканные страховые взносы подлежит удовлетворению в заявленном размере.

В силу статьи 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Как следует из материалов дела, при обращении в арбитражный суд заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 300 руб. (см. чек-ордер № 80 от 02.03.2019г.), которая подлежит возмещению ИП ФИО1 за счет Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области на основании части 1 статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Обязать Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРИП 3154827000000022, ИНН <***>) 13976 руб. 02 коп. излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Липецке Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРИП 3154827000000022, ИНН <***>) 300 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы и справку на возврат госпошлины выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.


СудьяЮ.ФИО5