Решение от 2 июня 2021 г. по делу № А15-1407/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1407/2021
02 июня 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 26 мая 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 02 июня 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива "ЛУТКУНСКИЙ" (ОГРН1050523002067, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 299 307,46 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца – председатель ФИО2 (паспорт),

от ответчика – ФИО3 (доверенность от 25.05.2021, копия диплома юриста),

от третьих лиц (Пенсионный фонд, ФСС) – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив "ЛУТКУНСКИЙ" (далее – истец, СПК "ЛУТКУНСКИЙ") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности в общей сумме 299 307,46 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 52 798,56 руб., по пеням - 29 540,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 45 937 руб., по пеням - 53 082,12 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 1 956,03 руб., по пеням - 5 055,44 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 20 642 руб., по пеням - 26 208,63 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 9 459,19 руб., по пеням - 29 579,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 749,54 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 2 054,68 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 474,17 руб., по пеням - 172,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 080,49 руб., по пеням - 2 517,39 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 28.04.2021 судебное разбирательство назначено на 26.05.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК "ЛУТКУНСКИЙ" указал, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 299 307,46 руб. образовалась до 2011 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной суммы задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От истца через канцелярию суда поступило заявление об уточнении исковых требований от 25.05.2021, согласно которому СПК "ЛУТКУНСКИЙ" просит признать безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 299 307,46 руб., а также задолженность по штрафам в общей сумме 13 315,2 руб., в том числе: по штрафу по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в размере 4 128 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в размере 9 187,2 руб.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования с учетом уточнений от 25.05.2021 поддержал, просил суд их удовлетворить, дал пояснения.

МРИ ФНС России №1 по РД в отзыве на исковое заявление от 24.05.2021 и ее представитель в судебном заседании сообщили, что меры по администрированию спорной задолженности инспекцией не принимались ввиду того, что задолженность была передана Пенсионным фондом с истечением сроков взыскания в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Пенсионный фонд, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В канцелярию суда 19.04.2021 от Пенсионного фонда поступил отзыв от 15.04.2021 №09/4396 на исковое заявление, в котором указано, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Согласно справке ПФР до 01.01.2017 за налогоплательщиком имеется задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам за расчетный период 2016 год, которая не была администрирована Пенсионным фондом и передана в 2017 году администратору платежей. В 2017 году в налоговую службу передана задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня за период с 2010 по 2017 годы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 12.04.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за СПК "ЛУТКУНСКИЙ" имелась задолженность по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 474,17 руб. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось. ФСС просит суд рассмотреть дело без участия представителя ФСС по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей третьих лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК "ЛУТКУНСКИЙ" зарегистрирован в качестве юридического лица 20.10.2005 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, СПК "ЛУТКУНСКИЙ" инспекцией выдана справка №1225 о состоянии расчетов по состоянию на 19.03.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 312 622,66 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года), в сумме 52 798,56 руб., по пеням - 29 540,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 45 937 руб., по пеням - 53 082,12 руб., по штрафу - 9 187,2 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 1 956,03 руб., по пеням - 5 055,44 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 20 642 руб., по пеням - 26 208,63 руб., по штрафу - 4 128 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 9 459,19 руб., по пеням - 29 579,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 749,54 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 2 054,68 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 474,17 руб., по пеням - 172,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 080,49 руб., по пеням - 2 517,39 руб.

СПК "ЛУТКУНСКИЙ" полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у кооператива до 2011 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган должен был вынести не позднее 03.042011 и 01.04.2017. Требование налоговым органом не составлялось. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общем размере 312 622,66 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года), в сумме 52 798,56 руб., по пеням - 29 540,57 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 45 937 руб., по пеням - 53 082,12 руб., по штрафу - 9 187,2 руб.; по транспортному налогу с организаций в сумме 1 956,03 руб., по пеням - 5 055,44 руб.; по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 20 642 руб., по пеням - 26 208,63 руб., по штрафу - 4 128 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 9 459,19 руб., по пеням - 29 579,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 749,54 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 2 054,68 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 474,17 руб., по пеням - 172,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 080,49 руб., по пеням - 2 517,39 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 312 622,66 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что истец при обращении в суд не уплачивала государственную пошлину, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявление сельскохозяйственного производственного кооператива "ЛУТКУНСКИЙ" об уточнении заявленных требований от 25.05.2021 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом "ЛУТКУНСКИЙ" в общей сумме 312 622,66 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года), в сумме 52 798,56 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 29 540,57 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 45 937 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 53 082,12 руб.,

- по штрафу в размере 9 187,2 руб.,

- по транспортному налогу с организаций в сумме 1 956,03 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 5 055,44 руб.,

- по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 20 642 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 26 208,63 руб.,

- по штрафу в размере 4 128 руб.,

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 9 459,19 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 29 579,43 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 749,54 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 2 054,68 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 474,17 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 172,22 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 080,49 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 517,39 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива "ЛУТКУНСКИЙ" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива "ЛУТКУНСКИЙ" по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 312 622,66 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова