Решение от 26 ноября 2019 г. по делу № А65-29536/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-29536/2019


Дата принятия решения – 26 ноября 2019 года.

Дата объявления резолютивной части – 20 ноября 2019 года.


Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "Идель", г.Буинск (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 России по Республике Татарстан, г.Зеленодольск (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 100 293руб. 42коп. и признании обязанности по уплате обязательных платежей прекращенной и обязании в установленном порядке произвести списание безнадежных долгов с отражением списания в КРСБ заявителя, а также выдать заявителю справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм,

с участием:

заявителя – представитель не явился,

ответчика – представитель не явился,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Идель", г.Буинск (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан, г.Зеленодольск (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 100 293руб. 42коп. и признании обязанности по уплате обязательных платежей прекращенной и обязании в установленном порядке произвести списание безнадежных долгов с отражением списания в КРСБ заявителя, а также выдать заявителю справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В Арбитражный суд Республики Татарстан от ответчика поступили отзыв на заявление и ходатайство о рассмотрении заявления в его отсутствии.

В арбитражный суд от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявления, согласно которому заявитель просил признать задолженность в размере 100 291руб. 70коп. в том числе по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 20 476руб. 76коп., штраф в размере 2 546руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 702руб. 67коп. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 626,76руб., штраф в размере 455руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по взносам в Пенсионный Фонд РФ в размере 6212руб. 62коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФСС РФ в размере 747руб. 99коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФФОМС РФ в размере 1233,53руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами в размере 0руб. 12коп., пеням в размере 0руб. 11коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по транспортному налогу с организаций в размере 117руб. 70коп., штрафу в размере 150руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеня по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 3601руб. 01коп., по пеням по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005года в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в размере 28 944руб. 74коп.; по штрафу в размере 3 593руб. 48коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 27 800руб. 08коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 677руб. 04коп.; по пеням по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемых на территориях муниципальных районов (содержание жилфонда) в размере 406,09руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года) безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной, а также просил обязать налоговой орган в установленном порядке произвести списание выше названных безнадежных долгов с отражением списания в КРСБ заявителя и выдать заявителю справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм.

Суд установил, что уточнение заявления не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес и огласил протокольное определение об удовлетворении ходатайства заявителя об уточнении заявления.

В Арбитражный суд Республики Татарстан от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении заявления в его отсутствии.

Суд, рассмотрев все вынесенные в предварительное судебное заседание вопросы, признав представленные доказательства достаточными для разрешения спора по существу, и считая завершенной подготовку дела к судебному разбирательству, руководствуясь статьей 136, частями 1, 2, 3 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отсутствии возражений сторон, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Заявитель в своем заявлении с учетом уточнения просил обязать налоговой орган в установленном порядке произвести списание выше названных безнадежных долгов с отражением списания в КРСБ заявителя, а также выдать заявителю справку о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм.

Суд полагает, что указанное требование об обязании совершить налоговый орган определенные действия не является самостоятельным требованием, которое облагается государственной пошлиной (заявителем за данное требование государственная пошлина не оплачена), а заявлено в качестве обязанности налогового органа устранить нарушения прав и законных интересов заявителя в виде списания задолженности.

Суд обращает внимание, что заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию, а не с жалобой на действия налогового органа (в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом (п.3 ч.5 ст.201 АПК РФ)).

Вступивший в законную силу судебный акт по данному делу, в случае признания задолженности безнадежной к взысканию, является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Вступившее в законную силу решение суда является обязательным для исполнения, следовательно, в случае неисполнения настоящего решения налоговым органом в добровольном порядке, заявитель вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением на действия (бездействия) налогового органа. Но даже в данном случае, суд не обязывает налоговые органы к выдаче тех или иных справок.

Выдача соответствующих справок производится на основании письменного заявления в соответствующий государственный орган.

В арбитражном процессуальном и налоговом законодательстве отсутствуют нормы, в силу которых суд обязывает налоговые органы выдавать заявителям справки о состоянии расчетов без указания признанных невозможными к взысканию сумм.

Как следует из материалов дела, у заявителя имеется задолженность перед бюджетом в сумме 100 291руб. 70коп. в том числе по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 20 476руб. 76коп., штраф в размере 2 546руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2702руб. 67коп. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 626,76руб., штраф в размере 455руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по взносам в Пенсионный Фонд РФ в размере 6212руб. 62коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФСС РФ в размере 747руб. 99коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФФОМС РФ в размере 1233,53руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами в размере 0руб. 12коп., пеням в размере 0руб. 11коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по транспортному налогу с организаций в размере 117руб. 70коп., штрафу в размере 150руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеня по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 3601руб. 01коп., по пеням по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в размере 28 944руб. 74коп.; по штрафу в размере 3 593руб. 48коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 27 800руб. 08коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 677руб. 04коп.; по пеням по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемых на территориях муниципальных районов (содержание жилфонда) в размере 406,09руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года).

Заявителем предъявлено требование о признании утратившим налоговым органом права на взыскание данной задолженности.

Налоговым органом наличие задолженности, период ее возникновения и настоящее заявление не оспорено. В своем отзыве налоговый орган указал, что задолженность образовалась в результате неисполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа.

Заявитель, посчитав данную задолженность безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное положение подлежит применению и при взыскании в судебном порядке сумм недоимок с юридических лиц, о чем было указано в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71.

Сроки, установленные п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, являются пресекательными, восстановлению не подлежат и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований взыскателя к юридическому лицу. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога и пени.

Таким образом, сроки на выставление требований, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли.

При этом в пункте 6 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, пеней, штрафа.

Срок на бесспорное взыскание сумм налога, пени и штрафа начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 Кодекса.

Налоговый орган не вправе множить исполнительные документы, сторнируя задолженность и принимая каждый раз в пределах годичного срока новые требования об уплате налога, постановления о взыскании за счет имущества, но касающиеся одних и тех же требований.

Согласно п.64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 судам необходимо учитывать, что по смыслу ст. 47 НК РФ и п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

По одному и тому же требованию, не может выноситься два исполнительных документа, поскольку это может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм в уплату одних и тех же налогов. Взамен одного исполнительного документа, может быть выдан лишь дубликат того же исполнительного документа, но под тем же номером и той же датой.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В данном случае налоговый орган в суд с заявлением о взыскании с заявителя задолженности по уплате недоимки, пени и штрафов не обращался, о наличии уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не указал.

На момент обращения (01.10.2019г.) заявителя в арбитражный суд сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании данной задолженности истекли.

Таким образом, налоговым органом возможность взыскания недоимки и пени утрачена в связи с истечением срока их взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №ЗП1773 у заявителя имеется задолженность в размере 100 291руб. 70коп. в том числе по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 20 476руб. 76коп., штраф в размере 2 546руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 702руб. 67коп. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 626,76руб., штраф в размере 455руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по взносам в Пенсионный Фонд РФ в размере 6 212руб. 62коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФСС РФ в размере 747руб. 99коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФФОМС РФ в размере 1233,53руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами в размере 0руб. 12коп., пеням в размере 0руб. 11коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по транспортному налогу с организаций в размере 117руб. 70коп., штрафу в размере 150руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеня по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 3601руб. 01коп., по пеням по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в размере 28 944руб. 74коп.; по штрафу в размере 3 593руб. 48коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 27 800руб. 08коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 677руб. 04коп.; по пеням по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемых на территориях муниципальных районов (содержание жилфонда) в размере 406,09руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года).

Таким образом, заявление о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и признании обязанности по ее уплате прекращенной подлежит удовлетворению.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате 6 000руб. государственной пошлины возмещаются заявителю за счет ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 167-169, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью "Идель", г.Буинск, в размере 100 291руб. 70коп. в том числе по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 20 476руб. 76коп., штраф в размере 2 546руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет в размере 2 702руб. 67коп. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по налогу на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 626,76руб., штраф в размере 455руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеням по взносам в Пенсионный Фонд РФ в размере 6 212руб. 62коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФСС РФ в размере 747руб. 99коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по взносам в ФФОМС РФ в размере 1 233,53руб. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами в размере 0руб. 12коп., пеням в размере 0руб. 11коп. (период образования задолженности до 01.01.2006 года); по пеням по транспортному налогу с организаций в размере 117руб. 70коп., штрафу в размере 150руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года); по пеня по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 3 601руб. 01коп., по пеням по налогу на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов в размере 28 944руб. 74коп.; по штрафу в размере 3 593руб. 48коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 27 800руб. 08коп.; по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в размере 677руб. 04коп.; по пеням по прочим местным налогам и сборам, мобилизуемых на территориях муниципальных районов (содержание жилфонда) в размере 406,09руб. (период образования задолженности до 01.01.2012 года) безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 России по Республике Татарстан, г.Зеленодольск (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу общества с ограниченной ответственностью "Идель", г.Буинск (ОГРН <***>, ИНН <***>), расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.



Председательствующий судья А.Р. Минапов