Решение от 20 апреля 2017 г. по делу № А49-1324/2017

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А49-1324/2017
21 апреля 2017 года
город Пенза


Резолютивная часть решения оглашена 20 апреля 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 21 апреля 2017 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кустубаевой Л.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО фирма «Биокор» (ИНН – <***>, ОГРН – <***>) к УПФР в г.Пензе Пензенской области (ИНН – <***>, ОГРН – <***>) о частичном оспаривании его решения,

при участии в заседании: от заявителя представителя ФИО1 (доверенность от 17.06.16 № 30),

от ответчика заместителя начальника юридического отдела ФИО2 (доверенность от 14.09.16 № 09/19436),

установил:

общество с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор» (далее –Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области (далее –Управление), в котором просит признать недействительным его решение №068V01160000182 от 29.12.16 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 116824 руб. 94 коп., в том числе 36985 руб. 53 коп. - страховые взносы на страховую часть пенсии ФИО3, 13869 руб. 58 коп. - страховые взносы на накопительную часть пенсии ФИО3, 26176 руб. 03 коп. - страховые взносы на страховую часть пенсии ФИО4, 9816 руб. 01 коп. - страховые взносы на накопительную часть ФИО4, 21802 руб. 03 коп. - страховые взносы на страховую часть пенсии ФИО5, 8175 руб. 76 коп. - страховые взносы на накопительную часть пенсии ФИО5, в части начисления пени за просрочку уплаты страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме 18855 руб. 55 коп. и на накопительную часть пенсии в сумме 7070 руб. 83 коп., штрафа в размере 23364 руб. 98 коп., а также в части доначисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 27082 руб. 14 коп., начисления пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6010 руб. 21 коп. и штрафа в сумме 5416 руб. 42 коп.

Заявленные требования мотивированы положениями статей 5 и 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также положениями статей 178 и 307 Трудового кодекса Российской Федерации. По мнению Общества, основания для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные работникам при увольнении в соответствии с заключенными трудовыми договорами, отсутствуют (т.1 л.д.6-10).

В письменном отзыве по делу Управление, основываясь на положениях статей 7, 8 и 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также положениях статей 15 и 84.1 Трудового кодекса Российской Федерации, с заявленными требованиями не согласилось, считая, что выплаты работникам произведены в рамках трудовых отношений, связаны с выполнением ими трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Перечень компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами, является исчерпывающим и не предусматривает выплат компенсаций при расторжении трудового договора по инициативе работника (т.1 л.д.106-108).

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования и просил по основаниям, приведенным в заявлении, признать недействительным оспариваемое решение Управления №068V01160000182 от 29.12.16 в части доначисления страховых взносов в общей сумме 143907 руб. 08 коп., взыскания соответствующих сумм пеней и санкций.

Представитель Управления не возражал против принятия заявленных уточнений, но возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, приведенным в письменном отзыве по делу, и просил отказать в их удовлетворении.

Принимая во внимание, что уточнение заявленных требований не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, арбитражный суд на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным его принять.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующему.

Выездной проверкой, проведенной Управлением по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.13 по 31.12.15 года, установлено, в частности, занижение Обществом объекта обложения страховыми взносами на сумму выходного пособия и заработка на время трудоустройства в размере 531022 руб. 50 коп., начисленного в сентябре 2013 года следующим работникам: ФИО3 в сумме 231159 руб. 60 коп., ФИО4 в сумме 163600 руб. 20 коп. и ФИО5 в сумме 136262 руб. 70 коп., что привело к неполной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 116824 руб. 94 коп. и 27082 руб. 14 коп. на обязательное медицинское страхование.

Выявленное нарушение отражено в акте проверки от 29.11.16 №068V01160000182 (т.1 л.д.115-127), на который Обществом представлены возражения (т.2 л.д.6-8).

По итогам рассмотрения материалов проверки руководителем Управления 29.12.16 вынесено решение №068V01160000182 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» (т.1 л.д.13-23, 137-147), которым Общество по оспариваемому эпизоду привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) за неполную уплату страховых взносов в виде взыскания штрафа в сумме 23364 руб. 98 коп. Одновременно Обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 143907 руб. 08 коп. и пени по состоянию на 31.12.15 в общей сумме 31936 руб. 59 коп.

Считая решение Управления незаконным по оспариваемому эпизоду и нарушающим интересы в сфере экономической деятельности, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно подпункту «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ к плательщикам страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный ФОМС относятся страхователи - организации, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Общество является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В силу части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе с увольнением работника, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ).

Исходя из положений статьи 219 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) каждый работник имеет право на получение компенсаций, установленных в соответствии с настоящим кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Согласно части 4 статьи 178 Трудового кодекса трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом.

Выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами.

Указанная правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации выражена в определении от 20.12.16 № 304-КГ16-12189.

Следовательно, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подлежат обложению страховыми взносами.

Данный вывод содержится в определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.16 № 304-КГ16-12189.

Из материалов дела видно, что с работниками Общества: начальник финансового отдела ФИО3, начальник юридической службы ФИО4 и начальник кадровой службы ФИО5, заключены трудовые договоры (т.2 л.д.23-27, 29-31, 36-40). Дополнительными соглашениями от 30.04.13 к трудовым договорам с указанными выше работниками предусмотрено, что в случае расторжения трудового договора по инициативе работника или по соглашению сторон работодатель в день увольнения выплачивает работнику компенсацию в размере трех средних заработков работника (т.2 л.д.22-27, 29-31, 36-39).

17.09.13 перечисленные выше работники на основании приказа руководителя Общества №32-лс уволены по пункту 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса (т.2 л.д.33-35). При увольнении работников ФИО3, ФИО4 и ФИО5 Обществом выплачены компенсации в размере, не превышающем трехкратный размер их среднего заработка. Перечисленные обстоятельства не оспариваются сторонами.

Таким образом, выплаченная указанным выше работникам при расторжении трудового договора по их инициативе компенсация, предусмотренная дополнительными соглашениями к трудовым договорам, которые являются неотъемлемой частью трудовых договоров, в качестве дополнительной гарантии и компенсации при увольнении, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством Российской Федерации.

Аналогичный вывод содержится в определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.16 № 304-КГ16-12189 и соответствует сложившейся судебной практике (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.17 № Ф06-16713/2016, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.08.16 № А19-8922/2015, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.03.17 № Ф03-6436/2016, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.17 № Ф07-292/2017).

Довод Управления о том, что законодательством не предусмотрена выплата работникам компенсации при увольнении по соглашению сторон или по инициативе работника, отклоняется судом как ошибочный. Статьей 178 Трудового кодекса работодателю предоставлено право устанавливать, в том числе в трудовых договорах, как случаи выплаты выходных пособий, так и их повышенные размеры.

Поскольку спорные выплаты подпадают по действие подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, постольку основания для включения их в базу для исчисления страховых взносов отсутствуют.

При таких обстоятельствах решение Управления в оспариваемой части не соответствует законодательству о страховых взносах и нарушает права Общества в сфере экономической деятельности.

Принимая во внимание изложенное, суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.14 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» понесенные заявителем судебные расходы подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным проверенное на соответствие Федеральному закону от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области от 29.12.16 № 068V01160000182 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» в части доначисления страховых взносов в общей сумме 143907 руб. 08 коп., взыскания соответствующих сумм пеней и штрафа и обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор».

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области (ИНН – <***>, ОГРН – <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор» (ИНН - <***>, ОГРН – <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья Л.А.Колдомасова