Решение от 10 декабря 2020 г. по делу № А46-19460/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-19460/2020
10 декабря 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 08.12.2020.

Полный текст решения изготовлен 10.12.2020.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Чулкова Ю.П., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Осокиной Н.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по иску казенного общеобразовательного учреждения Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате пеней и штрафов за просрочку по уплате налогов в сумме 174 393 рубля 40 копеек,

при участии в судебном заседании:

от казенного общеобразовательного учреждения Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» - ФИО1 (паспорт, служебное удостоверение);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска - ФИО2 (служебное удостоверение, доверенность от 10.01.2020 № 01-12/00078 сроком действия по 31.12.2020);

установил:

Казенное общеобразовательное учреждение Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» (далее - КОУ Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15», Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Омской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее - ИФНС по КАО г. Омска, Инспекция, налоговый орган) с исковым заявлением, в котором просило

«признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате пеней и штрафов за просрочку по уплате налогов, в размере 174 393 руб. 40 коп.,

признать обязанность по уплате задолженности по уплате пеней и штрафов за просрочку по уплате налогов, в размере 174 393 руб. 40 коп.».

Определением судьи от 12.11.2020 исковое заявление принято к производству, назначено судебное разбирательство.

В судебное заседание представитель Учреждения заявил об изменении предмета заявленного требования, просил признать безнадежной к взысканию задолженности по уплате пеней и штрафов за просрочку по уплате налогов в сумме 174 393 рубля 40 копеек.

Судом принято к рассмотрению измененное требование истца.

Представитель Инспекции иск не признал по изложенным в письменном отзыве на исковое заявление основаниям.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Согласно составленному между Инспекцией и Учреждением акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 2020-26758 у КОУ Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» имеется задолженность по пеням и штрафам, начисленным за просрочку по уплате налогов, в сумме 174 393 рубля 40 копеек.

Учреждение посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в акте, обратилось в арбитражный с исковым заявлением, дело по которому является предметом настоящего судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности и взаимной связи, суд находит требование истца подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Однако истолкование взаимосвязанного с этой нормой права подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ влечет вывод о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 разъяснил, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако, налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что решения о взыскании спорной задолженности за счет денежных средств на счетах в банках не выносились, не направлялись решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов для исполнения налоговым органом суду, равно как и отсутствуют сведения о возбуждении исполнительных производств по решениям Инспекции о взыскании спорной задолженности за счет имущества Учреждения.

Сроки для принудительного взыскания задолженности во внесудебном порядке, предусмотренные приведенными выше нормами НК РФ, к моменту обращения Учреждения с исковым заявлением в суд истекли.

Сведений о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в судебном порядке у суда не имеется.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, с учетом признания судом верными представленных налоговым органом суду сведений о задолженности и правильности арифметического исчисления сумм задолженности на момент судебного разбирательства, на основании указанных норм права иск Учреждения подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку требование истца подлежит удовлетворению, в соответствии со статьей 110 АПК РФ, с Инспекции в пользу Учреждения подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 6000 рублей, уплаченной истцом при обращении в арбитражный суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Иск казенного общеобразовательного учреждения Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом всвязи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности казенного общеобразовательного учреждения Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по уплате пеней и штрафов за просрочку по уплате налогов в сумме 174 393 рубля 40 копеек.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу казенного общеобразовательного учреждения Омской области «Адаптивная школа-интернат № 15» (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Ю.П. Чулков