Постановление от 25 сентября 2018 г. по делу № А56-16406/2018

/

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-16406/2018
25 сентября 2018 года
г. Санкт-Петербург


Резолютивная часть постановления объявлена 18 сентября 2018 года

Постановление изготовлено в полном объеме 25 сентября 2018 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Будылевой М.В.

судей Горбачевой О.В., Дмитриевой И.А.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем с/з Климцовой Н.А.

при участии:

от заявителя: Прохоренков И.В. по доверенности от 19.05.2018;

от заинтересованного лица: Хапова В.А. по доверенности от 09.01.2018;


рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-21025/2018) ГУ - УПФР в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.06.2018 по делу № А56-16406/2018 (судья Ресовская Т.М.), принятое


по заявлению ООО "СОКОЛ-ЭЛЕКТРО"

к ГУ - УПФР в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное)

о признании незаконными решений

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Сокол-Электро" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное) (далее – заинтересованное лицо, Управление, Пенсионный фонд) о признании незаконными решений №257S19170017507 и № 257S19170017509 от 20.11.2017.

Решением от 27.06.2018заявленные требования удовлетворены частично.

Признано недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное) от 20.11.2017 № 257S19170017509 в части применения финансовой санкции, превышающей 2 300 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказано.

Пенсионный фонд, не согласившись с решением суда в части снижения штрафных санкций, направил апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просил в указанной части решение суда отменить, в удовлетворении требований Обществу отказать в полном объеме. По мнению подателя жалобы у суда первой инстанции, отсутствовали основания для снижения размера штрафных санкций.

В судебном заседании Пенсионный фонд поддержал требования, изложенные в апелляционной жалобе, и настаивал на ее удовлетворении.

Представитель Общества возражал по удовлетворению апелляционной жалобы, просил рассмотреть законность судебного акта в полном объеме.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке в полном объеме.

Как следует из материалов дела, главным специалистом-экспертом Отдела персонифицированного учета Управления Пенсионного Фонда в Киришском районе Ленинградской области была проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления ООО "Сокол-Электро" сведений, предусмотренных п. 2.2. ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В результате проведенной проверки, согласно акту от 09.10.2017 № 257S18170020280 (л.д. 30), было установлено, что сведения по форме СЗВ-М за отчетный период – октябрь 2016 года, которые необходимо было представить страхователю в установленный действующим законодательством срок до 10.11.2016 включительно, Обществом представлены 17.08.2017.

Решением от 20.11.2017 № 257S19170017509 (л.д.21) Общество было привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», за нарушение сроков предоставления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, в части представления ежемесячной отчетности о работающих гражданах за октябрь 2016 года в отношении 46 застрахованных лиц в виде штрафа в размере 23 000 руб. 00 коп.

Также в ходе проверки Пенсионным фондом установлено, что Обществом дополнительно представлены сведения по форме СЗВ-М за отчетный период – ноябрь 2016 года на 2 застрахованных лиц 17.08.2017, т.е. с нарушением установленного законом срока. По результатам указанного нарушения составлен протокол от 09.10.2017 за № 257S18170020276 (л.д. 31) и Принято Решение от 20.11.2017 № 257S19170017507 (л.д.20) о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 1000 руб. 00 коп.

Не согласившись с вынесенными решениями, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования в части снижения штрафа по решению от 20.11.2017 № 257S19170017509 до 2300 руб., пришел к выводу о правомерности принятых Пенсионным фондом обжалуемых решениях по праву и по размеру.

Апелляционная коллегия, исследовав материалы дела, пришла к выводу о наличии оснований для отмены судебного акта в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному обеспечению.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу статьи 16 Закона N 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Статьей 11 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ определено, что страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователю предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

На основании части 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Производство по факту данного нарушения также регулируется Законом N 212-ФЗ.

Из материалов дела установлено, что 02.11.2016, то есть в пределах срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ для предъявления в Фонд отчетности по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года, Общество представило указанную отчетность, неверно указав в ней иной период - ноябрь 2016 года.

Несмотря на то, что установленный законом срок предоставления спорной отчетности за ноябрь 2016 года еще не наступил, Фонд согласно протоколу проверки электронного документа от 02.11.2016 принял эту отчетность, не уведомив Общество о допущенной ошибке в определении отчетного периода.

При этом какое-либо несоответствие между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации о каждом работающем в Обществе застрахованном лице, либо недостоверность этих сведений Фондом не установлено.

Самостоятельно выявив допущенную ошибку в определении периода предоставленной 02.11.2016 в Фонд отчетности по форме СЗВ-М за октябрь 2016 года, Общество 14.08.2017 вновь отправило в Управление указанный отчет аналогичного содержания, указав в нем правильный отчетный период - октябрь 2016 года.

Однако Пенсионный фонд решением от 20.11.2017 № 257S19170017509 привлек Общество к ответственности в виде штрафа в сумме 23 000 руб.

Апелляционный суд считает, что данное решение подлежит признанию недействительным в связи со следующим.

Управление, привлекая Общество к ответственности на основании части 4 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за допущенную ошибку, которая лишь формально образует состав правонарушения, не учло соответствующие разъяснения, содержащихся в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" (далее - письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379), где со ссылкой на пункт 2.2 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2003 N 12-П указывалось на недопустимость формального подхода к наложению штрафа.

Как разъяснялось в данном письме, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Согласно письму Пенсионного Фонда Российской Федерации от 29.11.2017 N ЛЧ-08-26/20004 ранее изданное письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 сохраняло силу до 01.01.2017, то есть до введения в действие Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, которой определены порядок осуществления территориальным органом ПФР контроля за своевременностью, полнотой и достоверностью представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета и особенности применения финансовых санкций в случае самостоятельного выявления страхователем ошибок (несоответствий) в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица.

Таким образом, при установленных по делу фактических обстоятельствах Управление не имело правовых оснований привлекать Общество к ответственности за формальное нарушение срока предоставления отчетности за октябрь 2016 года в виде наложения штрафа в размере 23 000 руб. в отсутствие фактов, свидетельствующих о недостоверности представленной отчетности по 46 застрахованным лицам.

Аналогичная позиция изложена в Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.04.2018 N Ф07-2497/2018 по делу N А56-22866/2017.

В отношении решения от 20.11.2017 № 257S19170017507 Пенсионного фонда о привлечении Общества к ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб., апелляционным судом установлено следующее.

Обществом 02.11.2016 представлены сведения о 46 застрахованных лицах по форме СВЗ-М за «ноябрь» года по типу "исходные". Как установлено апелляционным судом период «ноябрь», Обществом указан ошибочно и данный отчет относится к периоду «октябрь».

Однако Общество, выявив ошибку в ранее представленных сведениях, 17.08.2016 направило в адрес Фонда сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М по типу "дополняющие" за ноябрь 2016 года, фактически за «октябрь» в отношении еще двух застрахованных лиц (л.д.58).

Фондом в отношении Общества составлен акт от 09.10.2017 N 257S181700020276 о нарушении предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ срока предоставления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, которые не были отражены в первоначальных за «ноябрь», фактически за «октябрь» 2016 года и принято решение о привлечении его к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ в виде наложения штрафа в размере 1000 руб.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 8 Закона N 27-ФЗ указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований Общества о признании недействительным указанного решения Пенсионного фонда исходил из правомерности привлечения заявителя к ответственности за предоставление неполных и недостоверных сведений.

Вместе с тем суд первой инстанции не принял во внимание, что заявителем самостоятельно выявлено отсутствие в представленном первоначально отчете по форме СЗВ-М за «ноябрь», фактически за «октябрь» 2016 года сведений о двух сотрудниках и в целях устранения допущенной ошибки в Фонд 17.08.2017 направлены сведения по типу "дополняющая" за «ноябрь», фактически за «октябрь» 2016 года в отношении этих лица.

При этом, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ первоначальные сведения по форме СЗВ-М за спорный период Общество представило в установленный срок; неполноты и (или) недостоверности в отношении указанных сведений заявителем не допущено.

В соответствии с положениями Закона N 27-ФЗ, письма Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ", а также Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

В силу пункта 39 Инструкции N 766н страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, Общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за спорные периоды, откорректировав их путем представления в Фонд дополнительных сведений за указанный период, что позволяет не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

Приведенный правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Учитывая, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, а любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что оспариваемое решение Фонда является незаконными и подлежит признанию недействительным.

Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99; Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.09.2018 N Ф07-9327/2018 по делу N А66-10530/2017.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит отмене, а заявленные Обществом требования удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.06.2018 по делу № А56-16406/2018 отменить.

Признать недействительными решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное) от 20.11.2017 №257S19170017509 и №257S19170017507.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Киришском районе Ленинградской области (межрайонное) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Сокол-Электро" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий


М.В. Будылева


Судьи


О.В. Горбачева


И.А. Дмитриева