Решение от 28 мая 2019 г. по делу № А03-4104/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-80

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-4104/2018
г. Барнаул
29 мая 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 29 мая 2019 года

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Ильичевой Л.Ю., при ведении протокола судебного заседания с использованием технических средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по заявлению муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (межрайонное), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю, о признании недействительными:

решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) после 01.01.2017 на КБК «182» страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000489, образовавшихся за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 345 106 руб. 09 коп.,

решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000488 на обязательное пенсионное страхование, пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года в размере 165 133 руб. 27 коп., а так же обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю произвести возврат заявителю указанных сумм,

при участии в заседании представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 01.11.2018;

от заинтересованных лиц – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Муниципальное унитарное предприятие «Алейскводоканал» города Алейска (далее – заявитель, предприятие, должник, страхователь, МУП «Алейскводоканал») обратилось в арбитражный суд к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (межрайонное) (далее – заинтересованное лицо (1), Пенсионный фонд, Управление), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо (2), Инспекция, налоговый орган), к Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо (3), Отделение) с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительными:

- решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) после 01.01.2017 на КБК «182» страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000489, образовавшихся за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 345 106 руб. 09 коп.,

- решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000488 на обязательное пенсионное страхование, пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года в размере 165 133 руб. 44 коп. и обязании заинтересованные лица устранить допущенное нарушение прав путем возврата предприятию указанных сумм.

В обоснование заявленных требований МУП «Алейскводоканал» по приведенной мотивации приводятся доводы о наличии оснований для возврата страховых взносов в спорной сумме; с позиции заявителя, отказ в возврате страховых взносов является незаконным, противоречит нормативным требованиям.

Управление ПФР в письменном отзыве на заявление требования заявителя отклонило, полагало их необоснованными и не подлежащими удовлетворению. С позиции Управления фонда, исходя из приведенных в отзыве доводов, требования заявителя удовлетворению не подлежат, поскольку оснований для возврата переплаты в связи с наличием задолженности по пеням, начисленным в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, и финансовыми санкциями, не имеется.

Отделением ПФР представлен и приобщен к делу письменный отзыв на заявление, в котором отражены доводы об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных предприятием требований. Как указывает Отделение фонда наличие задолженности по пеням, начисленным за нарушение срока уплаты страховых взносов, а так же неоплаченным штрафам, исключает возможность возврата переплаты по страховым взносам, уплаченным страхователем до 01.01.2017.

От Инспекции поступил и приобщен к делу отзыв, содержащий позицию по требованиям предприятия. Инспекция указала на то, что с учетом наличия у МУП «Алейскводоканал» по состоянию на 01.07.2018 переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 510 239,36 рублей, в случае вынесения судом соответствующего судебного акта и направления в адрес инспекции решений о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, данное решение будет исполнено с учетом положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение спора оставила на усмотрение суда.

Представленные сторонами в ходе рассмотрения дела процессуальные документы и доказательства приобщены судом к материалам настоящего судебного дела.

Неявка в судебное заседание представителей заинтересованных лиц (Отделения, Управления, Инспекции), извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, а также, имеющихся от данных лиц ходатайств, с учетом положений частей 3, 5 статьи 156, части 2 статьи 200 АПК РФ, не препятствовала проведению судебного заседания и рассмотрению дела в их отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения представителей заявителя, Управления ПФР, Отделения ПФР, МИФНС № 10 по Алтайскому краю, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и не оспаривается участвующими в деле лицами, заявитель зарегистрирован в качестве юридического лица 30.12.1993 года в регистрирующем (налоговом) органе по месту учета и, исходя из положений статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в спорный период до 01.07.2017 (далее – Закон № 212-ФЗ), пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) и статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ) имел статус страхователя и плательщика страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Основным видом деятельности предприятия являлся - Сбор и обработка сточных вод. Также МУП «Алейскводоканал» г. Алейска осуществлял деятельность еще по 14 направлениям.

Определением Арбитражного суда Алтайского края от 12.10.2017 в отношении муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска введена процедура наблюдения.

08.11.2017 в Арбитражный суд Алтайского края поступило заявление Федеральной налоговой службы Российской Федерации о включении в реестр требований кредиторов муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска требования в размере 695 169,47 руб. в том числе:

- пошлина, взысканная решением Арбитражного суда Алтайского края от 07.08.2017 по делу № А03-18026/2016 в размере 2 496,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на сумму 109 946,94 руб.;

- НДС на товары, производимые на территории РФ, на сумму 283 050,17 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 на сумму 129 171,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 на сумму 29 944,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 на сумму 68 606,22 руб.;

- пени по НДС согласно расчету в размере 22 002,85 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, согласно расчету в размере 41 446,78 руб.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 согласно расчету в размере 7 027,50 руб.;

- пени на страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», на выплату страховой пенсии согласно расчету в размере 973,38 руб.;

- штраф, начисленный за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 на сумму 3 000 руб.

Определением суда от 16.01.2018 по делу А03- 9550/2017 требование Федеральной налоговой службы России признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов МУП «Алейскводоканал» города Алейска в следующем составе и размере:

- 307 724,64 руб. задолженности по НДФЛ и взносам на ОПС во вторую очередь реестра требований кредиторов;

- 315 490,32 руб. задолженности по налогам, страховым взносам, государственной пошлины в третью очередь по основной сумме задолженности;

- 74 450,51 руб. пени и штрафных санкций для отдельного учета в составе требований кредиторов должника третьей очереди.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 16.10.2018 по делу А03- 9550/2017 муниципальное унитарное предприятие «Алейскводоканал» города Алейска признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве - конкурсное производство.

На основании выданной налоговым органом справки № 117667 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафа, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.12.2017 года у МУП «Алейскводоканал» образовалась переплата сумм страховых взносов в размере 510 239 рублей 53 копейки, из которых:

- 345 106 рублей 09 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года;

- 165 133 рубля 44 копейки страховых взносов на обязательное медицинское страхование федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года.

Данные суммы переплаты по страховым взносам у предприятия возникли в связи с излишним взысканием в принудительном порядке Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации по Алтайскому краю по платежным ордерам № 144323 от 01.12.2016 (136 760,07 руб.); от 14.12.2016. (9 290,21 руб.); 15.12.2016 (609,82 руб.); 26.12.2016 (49 454,54 руб.); № 203201 от 10.01.2017 (65,00 руб.); № 173828 от 31.01.2017 (783 474,77 руб.); инкассовым поручением № 203206 от 30.11.2016 (4 038,45 руб.) и Управлением Федеральной службы судебных приставов России по Алтайскому краю платежным ордером № 3 от 26.12.2016 (1 073 831,73 руб.).

15 января 2018 года МУП «Алейскводоканал» города Алейска обратилось в Государственное учреждение Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе (межрайонное) с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по форме 23-ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР и 22 декабря 2015 № 511п.

Согласно уведомления о принятом решении от 22.02.2018 № 2176, по результату рассмотрения заявления от 15.01.2018 Государственным учреждением - Отделением пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю были приняты следующие решения:

Решение № 032F07180000488 от 20.02.2018 об отказе в возврате сумм излишне оплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование) по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 года, в размере 165 133,44 рубля;

Решение № 032F07180000489 от 20.02.2018 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) после 01.01.2017 на КБК «182» страховых взносов, образовавшихся в расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01. 2017 года, в размере 345 106,09 рублей.

Заявитель, полагая, что Управлением ПФР и Отделением ПФР допущено нарушение его прав и законных интересов в сфере экономический деятельности, в частности на возврат излишне взысканных страховых взносов, обратилось в Арбитражный суд Алтайского края, с рассматриваемым заявлением, уточнив требования в порядке статьи 49 АПК РФ.

Заявление МУП «Алейскводоканал» города Алейска представлено в арбитражный в суд 19.03.2018, исходя из даты оспариваемых решений Отделения фонда от 20.02.2018 № 032F07180000488, № 032F07180000489, в пределах установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ срока, также заявителем соблюден внесудебный порядок урегулирования спора по вопросу возврата излишне уплаченных страховых взносов в спорной сумме, соответственно, его требования, с учетом их уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ, подлежат рассмотрению судом по существу.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71, 162 АПК РФ полагает, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению.

Положения части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ возлагают на заинтересованное лицо обязанность по доказыванию соответствия закону совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия).

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел  об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из взаимосвязанного анализа положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201АПК РФ следует, что основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. На наличие указанных обстоятельств при оценке ненормативных актов, действий (бездействия) обращено внимание в пунктах 1, 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», вынесенных при разрешении публично-правовых споров постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.02.2010 № 13065/10, от 17.03.2011 № 14044/10.

Согласно части 1 статьи 1 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период до 01.01.2017, этим Федеральным законом регулировались отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Как определялось пунктами 1, 9 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, в целях его применения: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации; недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный настоящим Федеральным законом срок.

Исходя из положений части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании положений статьи 5 Закона № 212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являлись плательщиками страховых взносов.

Подпунктами 2 и 4 пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьей 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ  «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователи обязаны, в том числе уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы, вести учет начислений страховых взносов и представлять страховщику в установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования сроки отчетность по установленной форме, представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 4, 5 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов были обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов; выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как предусматривалось статьей 20 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Законом № 212-ФЗ и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 15 Закона № 212-ФЗ, определявшей порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливалось, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производили исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивал страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежал уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходился на день, признаваемый в соответствии  с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считался ближайший следующий за ним рабочий день (части 3, 4, 5 статьи 15 Закона № 212 -ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Закона 212-ФЗ расчетным периодом по уплате страховых взносов являлся год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из положений статьи 25 Закона № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки страхователь должен уплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2 статьи 25 Закона 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, регламентировавшей процедуру зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, определялось, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

Как предусматривалось частью 2 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено этой статьей.

Частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ определялось, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. 

Частью 14 статьи 26 Закона № 212-ФЗ предусматривалось, что решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Как закреплялось частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Исходя из части 15 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, до истечения срока, установленного частью 14 этой статьи, поручение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, оформленное на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов о возврате этой суммы страховых взносов, подлежало направлению органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата плательщику страховых взносов  в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Порядок возврата излишне взысканных страховых взносов и пеней регламентировался статьей 27 Закона № 212-ФЗ.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ определено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Частью 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его  в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 08.10.2013 № 3589/13, к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных нормативных указаний в законодательстве должны применяться единые публичные последствия.

Таким образом, нижеизложенные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации и ВАС РФ по вопросам реализации процедур возврата налогов подлежат применению и к сходным в правовом регулировании отношениям по возврату публичных платежей - страховых взносов.  

Исходя из правовой позиции, приведенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10,  в ситуации, когда налогоплательщик своевременно предпринял попытку досудебного урегулирования спора с налоговым органом и обращение в суд вызвано незаконным отказом в его имущественном требовании, такое право подлежит судебной защите при условии соблюдения заявителем срока, установленного  пунктом 4 статьи 198 АПК РФ.

Материалами дела подтверждено и не оспаривается сторонами, что заявитель являлся на основании приведенных законодательных положений плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплатил (в принудительном порядке) платежными поручениями № 144323 от 01.12.2016, от 14.12.2016, 15.12.2016, 26.12.2016, № 203201 от 10.01.2017, № 173828 от 31.01.2017 инкассовым поручением № 203206 от 30.11.2016 в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы в общей сумме 4038,45 руб., и, одновременно Управлением Федеральной службы судебных приставов России по Алтайскому краю в рамках исполнительного производства № 42937/16/22088-ИП, возбужденного в отношении должника - МУП «Алейскводоканал» города Алейска, на основании исполнительного документа- Постановления Пенсионного фонда № 032S04160035394 от 31.10.2016 (на сумму 1 288 162,90 руб.), платежным ордером № 3 от 26.12.2016 со страхователя взыскано 1 073 831,73 руб.

09.02.2017 исполнительное производство № 42937/16/22088-ИП окончено фактическим исполнением.

При этом в связи с повторным взысканием со страхователя задолженности по страховым взносам у последнего образовалась переплата в общей сумме 510239,36 руб.

Также у заявителя согласно справке № 117667 от 10.12.2017 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, наряду с переплатой, значилась задолженность по пеням, начисленным в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды до 01.01.2017 года в общей сумме 78042 руб. 80 коп., в разрезе кодов бюджетной классификации:

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам, зачисляемым на OI IC в ПФР в сумме 64336 руб. 63 коп. (КБК 39210202010062100160):

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам, зачисляемым на ОМС в ФФОМС в сумме 9732 руб. 79 кон. (КБК 3921020210108201 I 160);

- пеня, начисленную на недоимку по страховым взносам по дополнительным тарифам за застрахованных лиц. занятых на соответствующих видах работ в сумме 973 руб. 38 коп. (КБК 39210202132062100160);

и финансовые санкции в сумме 3000 руб. (за июль 2016 в размере 2500 руб., за август 2016. в размере 500 руб.) за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренные п.п. 2.2. статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27- ФЗ (КБК 3921 1620010066000140).

Предприятием с целью реализации правомочия на возврат излишне уплаченных страховых взносов в Управление ПФР направлено заявление от 15.01.2018 без номера о возврате переплаты страховых взносов в сумме 510239,53 руб., по результатам рассмотрения которого Отделением ПФР вынесены решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000488 и от 20.02.2018 № 032F07180000489, соответственно, которыми отказано в возврате излишне уплаченных взносов по мотиву наличия задолженности по пеням и штрафу, в адрес заявителя Управлением ПФР направлено уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 и квалификация указанных сумм как переплаты взносов Управлением фонда и Отделением фонда подтверждаются и не оспорены.

Двойное взыскание со страхователя взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, повлияли на образование переплаты как излишне отчужденного для исполнения предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности по уплате страховых взносов имущества заявителя.

Как отражено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 № 1277-О, в случае образования  у налогоплательщика переплаты суммы налога на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Статьей 1 Протокола 1 к Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод от 04.11.1950 установлено: «Каждое физическое или юридическое лицо имеет право на уважение своей собственности. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом и общими принципами международного права».

Конституционный Суд Российской Федерации в  Определении от 21.06.2001 № 173-О разъяснил, что статья 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога в порядке арбитражного судопроизводства; в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). При этом положения статьи 78 Кодекса, адресованные налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

В соответствии с правовой позицией Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отраженной в пункте 79  Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Кодекса определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В силу правовой позиции, содержащейся в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06,  вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к статье НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Общий срок исковой давности в силу статьей 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации установлен в пределах трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Исходя из правовых позиций ВАС РФ, приведенных в пункте 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами  и в установленные сроки принять по нему решение.

Сходный по отношению к установленной статьей 78 НК РФ процедуре возврата излишне уплаченного налога порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов нормативно регламентировался статьей 26 Закона № 212-ФЗ, в свою очередь, статьей 27 Закона № 212-ФЗ (содержащей правила, сходные с положениями статьи 79 НК РФ) устанавливались процедура и сроки возврата излишне взысканных страховых взносов.

Из материалов дела следует, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, осуществлялась платежными поручениями от декабря 2016 года и января 2017 года, с заявлением о возврате переплаты страховых взносов в Управление ПФР МУП «Алейскводоканал» города Алейска обратилось с соблюдением установленного частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ срока, в арбитражный суд с заявлением, содержащим требования, в том числе имущественного характера (об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы), после соблюдения внесудебного порядка возврата страховых взносов, заявитель обратился 15.03.2018 и трехлетний срок для обращения в суд с имущественными требованиями, принимая во внимание положения статей 26, 27 Закона № 212-ФЗ и приведенные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации и ВАС РФ, предприятием  не пропущен.

Аргументы Управления ПФР и Отделения фонда о наличии у заявителя задолженности по финансовому штрафу и по пеням, начисленным в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, и, соответственно, отсутствии оснований для возврата переплаты по страховым взносам в заявленной сумме, арбитражным судом признаны необоснованными.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Алтайского края от 12.10.2017 в отношении муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска введена процедура наблюдения. В последствие решением Арбитражного суда Алтайского края от 16.10.2018 по делу А03- 9550/2017 муниципальное унитарное предприятие «Алейскводоканал» города Алейска признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве - конкурсное производство.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее -  Закон о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей считается наступившим, начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций по всем видам задолженности должника прекращается.

На основании абзаца 7 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве все требования кредиторов об уплате обязательных платежей, а также текущие обязательства, в частности, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам, возникшие в ходе конкурсного производства, согласно положениям абзаца 5 пункта 1 статьи 134 и пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве, являются текущими, погашаются вне очереди и могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Исходя из положений пункта 1 статьи 134 Закона о банкротстве обязательные платежи (налоги, страховые взносы, пени) в текущие обязательства, погашаемые вне очереди, не включены.

Следовательно, должник и кредиторы, в том числе налоговые органы, не вправе в случае возбужденного процесса банкротства производить зачет сумм налогов, страховых взносов, задолженной по пеням за нарушение срока уплаты налогов и страховых взносов, поскольку все требования об уплате обязательных платежей должны заявляться только в рамках дела  о банкротстве с тем, чтобы требования кредитора были включены в реестр требований кредиторов и удовлетворены в установленном Законом о банкротстве порядке.

Зачет излишне уплаченных страхователем страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням является формой принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам, погашением публичных имущественных требований к страхователю за счет средств страхователя, излишне уплаченных в бюджет внебюджетного фонда.

В связи с чем, погашение задолженности предприятия по пеням и штрафам за счет переплаты по страховым взносам, принимая во внимание, что заявитель находится в процедуре конкурсного производства, исходя из положений Закона о банкротстве, не допустимо, и нарушит права кредиторов Муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска, которое находится в стадии банкротства.

С учетом положений статей 126, 129, 131, 134 и 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» имеющаяся у предприятия сумма переплаты по страховым взносам подлежит возврату заявителю и включению в конкурсную массу; отказ возвратить предприятию переплату по страховым взносам нарушает права кредиторов заявителя, являющегося должником в деле о банкротстве, поскольку препятствует формированию конкурсной массы МУП «Алейскводоканал», за счет которой должны удовлетворяться требования кредиторов, в том числе уполномоченного органа.

Кроме этого, Управлением ПФР и Отделением ПФР указывается, что задолженность по пеням и штрафу, наличие которой, по их мнению, препятствует возврату переплаты МУП «Алейскводоканал», включена в соответствующую очередь реестра требований кредиторов в рамках дела № А03-9550/2017.

При таких обстоятельствах, несмотря на отсутствие доказательств погашения задолженности по пеням, штрафу и при наличии включения требований об их уплате в реестр требований кредиторов МУП «Алейскводоканал» как должника в деле о банкротстве, оснований для отказа в возврате переплаты страховых взносов не имеется.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд усматривает основания для удовлетворения требований заявителя об обязании заинтересованных лиц возвратить излишне уплаченные страховые взносы, заявленных в пределах соблюденного срока давности (часть 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, статьи 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также требований заявителя о признании недействительными оспариваемых решений Отделения фонда от 20.02.2018.

Таким образом, требование заявителя о признании недействительными решений Отделения фонда от 20.02.2018 № 032F07180000488 и № 032F07180000489 об отказе в возврате излишне уплаченные страховые взносы в сумме 510239 руб. 36 коп.. из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 345106 руб. 09 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 165133 руб. 27 коп., а также имущественные требования Общества об обязании заинтересованных лиц устранить нарушения прав и законных интересов заявителя (часть 2 статьи 201 АПК РФ), в том числе с учетом последующего возврата заявителю излишне перечисленных страховых взносов в порядке статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд находит подлежащими удовлетворению.

Поскольку оспариваемые решения от 20.02.2018 вынесены Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, и самостоятельных требований к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (межрайонное), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю МУП «Алейскводоканал», после уточнения требований в порядке статьи 49 АПК РФ, не заявлено, при этом арбитражный суд должен разрешить требования к каждому из соответчиков (часть 1 статьи 168, часть 5 статьи 170, часть 2 статьи 175 АПК РФ), оснований для удовлетворения требований к Управлению ПФР и Инспекции не имеется. 

Иные доводы лиц, участвующих в деле, судом исследованы, и признаны не имеющими самостоятельного правового значения для рассмотрения спора по существу.

В силу статьи 112, части 2 статьи 168 АПК РФ при вынесении решения подлежат распределению судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 189, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Алтайского края

Р Е Ш И Л:

требования муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал», г.Алейска (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Алейск Алтайского края) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (межрайонное) (г. Алейск Алтайского края) удовлетворить.

 Признать недействительными вынесенные Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю:

- решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000488 на обязательное пенсионное страхование, пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года в размере 165 133 руб. 44 коп.;

- решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) после 01.01.2017 на КБК «182» страховых взносов, пеней и штрафов от 20.02.2018 № 032F07180000489, образовавшихся за расчетный (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 345 106 руб. 09 коп.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Алейске и Алейском районе Алтайского края (межрайонное), Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - муниципального унитарного предприятия «Алейскводоканал» города Алейска, путем возврата в нормативно установленном  порядке излишне уплаченные страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в общей сумме 510 239 рублей 36 коп.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Алтайского края.

Судья Л.Ю. Ильичева