Решение от 16 июля 2020 г. по делу № А21-5115/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-5115/2020

“ 16 ” июля 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 июля 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме 16 июля 2020 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «КАЛИНИНГРАДБУММОНТАЖ»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду

Третье лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное)

о признании недоимки безнадежной к взысканию

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 28.05.2020, диплом,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 06.02.2020, диплом,

от 3-го лица: ФИО4 по доверенности от 30.12.2019, диплом.

установил:

Акционерное общество «КАЛИНИНГРАДБУММОНТАЖ», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (с уточнением заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням и штрафам на общую сумму 54 452,88 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду, ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания. Просит также обязать налоговый орган исключить из лицевых счетов Общества спорную задолженность.

В обоснование ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм пеней и штрафов, налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию сумм задолженности.

Представитель Инспекции требования не признал, ссылаясь на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки, пеней и штрафов.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица государственного учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) оставил разрешение вопроса на усмотрение суда.

Заслушав представителей сторон, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд установил следующее.

Как следует из справки налогового органа № 227263 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20.05.2020 у Общества имеется следующая задолженность по пеням и штрафам:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, в сумме 20 531,20 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110, в сумме 469,20 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110, в сумме 3 557,60 руб.;

- пени по налогу на имущество предприятий, КБК 18210904010020000110, в сумме 348,29руб.;

- пени по налогу с продаж, КБК 18210906010020000110, в сумме 523,40 руб. и штраф по этому налогу в сумме 143,00 руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств, КБК 18210904020020000110, в сумме 15,71 руб.;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210909010010000110, в сумме 1 531,35 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210909030080000110, в сумме 93,60 руб.;

- пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях городских округов, КБК 18210904052040000110, в сумме 13 881,73 руб. и штраф по этому налогу в сумме 13 357,80 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных сумм недоимки, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с данным Приказом Инспекция имеет право на списание задолженности в случае наличия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, судом установлено, материалами дела подтверждено и налоговым органом не оспаривается, что спорная задолженность по пеням и штрафам образовалась у заявителя в период с 2003 по 2011 год.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорных сумм задолженности не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорных сумм задолженности, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения Инспекции в суд истек более 7 лет назад.

Поскольку меры принудительного взыскания пеней и штрафов в сроки, установленные законом, Инспекцией не принимались, в настоящее время возможность их принудительного взыскания налоговым органом утрачена в связи с пропуском установленных сроков взыскания.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежной к взысканию спорные суммы пени и штрафов в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания штрафа, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

Исходя из этого, подлежит удовлетворению требование заявителя об обязании Инспекцию исключить из лицевых счетов налогоплательщика спорные суммы задолженности, как безнадежные к взысканию.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей относятся на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 167-170, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Акционерного общества «КАЛИНИНГРАДБУММОНТАЖ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) следующую задолженность по пеням и штрафам:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, в сумме 20 531,20 руб.;

- штраф по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 18210101011010000110, в сумме 469,20 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 18210102010010000110, в сумме 3 557,60 руб.;

- пени по налогу на имущество предприятий, КБК 18210904010020000110, в сумме 348,29руб.;

- пени по налогу с продаж, КБК 18210906010020000110, в сумме 523,40 руб. и штраф по этому налогу в сумме 143,00 руб.;

- пени по налогу с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств, КБК 18210904020020000110, в сумме 15,71 руб.;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, КБК 18210909010010000110, в сумме 1 531,35 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210909030080000110, в сумме 93,60 руб.;

- пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях городских округов, КБК 18210904052040000110, в сумме 13 881,73 руб. и штраф по этому налогу в сумме 13 357,80 руб.

в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН <***>, ИНН <***>) в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации вынести решение об исключении из лицевых счетов Акционерного общества «КАЛИНИНГРАДБУММОНТАЖ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) записей о вышеуказанной задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Акционерного общества «КАЛИНИНГРАДБУММОНТАЖ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева