Решение от 7 августа 2023 г. по делу № А56-33321/2023

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-33321/2023
07 августа 2023 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 04 июля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 07 августа 2023 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: акционерное общество «Научно-производственное предприятие «Радуга»,

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.08.2022 №5617


при участии

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 12.04.2023,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 09.01.2023, ФИО4 по доверенности от 22.11.2022,



установил:

Акционерное общество «Научно-производственное предприятие «Радуга» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.08.2022 №5617.

При отсутствии возражений лиц, участвующих в деле, суд в соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал. Представители Инспекции против удовлетворения заявленных требований возражали по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд установил следующее.

АО «Научно-производственное предприятие «Радуга» зарегистрировано и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу с 01.04.1991 по настоящее время.

Юридический адрес Общества: <...>.

В 2021 году Обществу на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости – помещения, расположенные по адресу: 194100, Россия, Санкт-Петербург, ул. Кантемировская, д.12 лит.А, с кадастровыми номерами 78:36:0502201:5, 78:36:0502201:6, 78:36:0502201:7, 78:36:0502201:8, 78:36:0502201:9, 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:28, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42.

Общество представило 29.03.2022 в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 год (регистрационный номер – 1440081274).

В декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год Общество исчислило налог на имущество организаций за налоговый период в сумме 215 948 руб., в том числе налог, подлежащий к доплате в бюджет в сумме 58 684 руб. Суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций составили за 1 квартал – 52 569 руб., полугодие – 52 421 руб., 9 месяцев – 52 274 руб.

Общество рассчитало налог на имущество организаций за 2021 год со среднегодовой стоимости имущества в сумме 179 303 руб. и по кадастровой стоимости объекта недвижимости (кадастровый номер 78:36:0502201:28) в сумме 36 645 руб.

Налогоплательщик исчислил налог на имущество организаций с кадастровой стоимости по объекту недвижимости с кадастровым номером 78:36:0502201:28, расположенному в здании по адресу Санкт-Петербург, ул. Кантемировская, д.12 лит. А.

По иным помещениям с кадастровыми номерами 78:36:0502201:5, 78:36:0502201:6, 78:36:0502201:7, 78:36:0502201:8, 78:36:0502201:9, 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:28, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42 указанного здания, принадлежащим Обществу на праве собственности, налог на имущество с кадастровой стоимости не исчислен.

В ходе камеральной проверки декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Обществу направлено требование № 6346 от 30.03.2022 для дачи пояснений по выявленному нарушению в расчете налога, предложено внести в декларацию изменения. Требование получено Обществом 01.04.2022. Письменные пояснения Обществом представлены (входящий номер 038622 от 08.04.2022), изменения в декларацию не внесены.

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки №7578 от 13.07.2022, в котором предложено привлечь Общество к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Акт направлен Обществу по телекоммуникационному каналу связи 15.07.2022, вручен 15.07.2022.

Общество представило письменные возражения (входящий номер 100354 от 19.08.2022).

Материалы камеральной проверки, акт налоговой проверки № 7578 от 13.07.2022, письменные возражения Общества рассмотрены 23.08.2022 в отсутствии представителя Общества, извещенного о месте и времени рассмотрения материалов проверки извещением № 7086 от 20.07.2022.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника МИ ФНС России № 17 по Санкт-Петербургу ФИО5 принято решение №5617 от 29.08.2022 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, направленное в адрес заявителя по ТКС 31.08.2022 и полученное Обществом 02.09.2022.

Согласно оспариваемому решению Обществу доначислен налог на имущество организации в размере 450 341 руб., начислены пени в размере 35 854 руб. 64 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 90 068 руб.

Решением УФНС по Санкт-Петербургу от 17.01.2023 №16-15/01912@ жалоба Общества на указанное решение Инспекции №5617 от 29.08.2022 оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщик, не согласившись с решением Инспекции №5617 от 29.08.2022, обратился в суд с настоящим заявлением. В своем заявлении Общество считает неправомерным доначисление налога на имущество организации за 2021 год в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42, 78:36:0502201:5, 78:36:0502201:6, 78:36:0502201:7, 78:36:0502201:8, 78:36:0502201:9, расположенных по адресу: Санкт-Петербург, Кантемировская, д. 12, литер А. В представленной налогоплательщиком декларации за 2021 год отражен объект недвижимости с кадастровым номером 78:36:0502201:28, который указан в «Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость». Вышеуказанные объекты не входят в данный перечень.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Пунктом 1 статьи 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон № 684-96) также установлено, что налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом особенностей, установленных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Пунктом 2 статьи 1-1 Закона № 684-96 предусмотрено, что налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в 2019-2023 годах определяется в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, и нежилых помещений, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что площадь указанных объектов составляет свыше 1000 кв. м.

Административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из условий, установленных пунктами 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ.

В качестве условий признания зданий (строений, сооружений) административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) определены вид разрешенного использования земельного участка, и (или) назначение, разрешенное использованию здания (строения, сооружения), и (или) фактическое использование здания (строения, сооружения).

С учетом изложенного, если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне.

В соответствии с пунктами 7, 9 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Формирование Перечня, а также порядок его применения, внесение изменений находятся в компетенции уполномоченных органов власти соответствующих субъектов Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 23.03.2016 № 207 (ред. от 26.05.2020) «О мерах по совершенствованию контроля за использованием объектов недвижимости Санкт-Петербурга» уполномоченным органом по составлению, определению Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в Санкт-Петербурге является Комитет по контролю за имуществом Санкт-Петербурга.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (далее – Управление Росреестра), на АО «НПП Радуга» зарегистрированы права собственности/общедолевой собственности на объекты с кадастровыми номерами 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42, 78:36:0502201:5, 78:36:0502201:6, 78:36:0502201:7, 78:36:0502201:8, 78:36:0502201:9, расположенные по адресу: Санкт-Петербург, Кантемировская, д. 12, литер А.

Указанные помещения входят в здание с кадастровым номером 78:36:0502201:2, расположенное на земельном участке с кадастровым номером 78:36:0502201:256 с видом разрешенного использования «Для размещения промышленных объектов». Здание с кадастровым номером 78:36:0502201:2 включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год под №1254 (Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 29.12.2020 № 128-п (ред. от 24.09.2021)).

Объекты с кадастровыми номерами 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42, 78:36:0502201:5, 78:36:0502201:6, 78:36:0502201:7, 78:36:0502201:8, 78:36:0502201:9 отдельно в Перечне не поименованы.

Вместе с тем, согласно разъяснениям Министерства финансов России (далее - Минфин России), содержащимся в письме от 22.09.2021 №03-05-04-01/76922, направленным в налоговые органы письмом ФНС России от 23.09.2021 №БС-4-21/13524@, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от включения (или отсутствия) этих помещений в Перечень.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.08.2018 №309-КГ18-11719, в случае, если здание (строение, сооружение) определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все расположенные в здании помещения, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости здания, вне зависимости от отсутствия этих помещений в указанном Перечне, что является основанием применения норм статьи 378.2 НК РФ в отношении этих объектов недвижимости.

Данный подход также отражен в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2020 № 304-ЭС19-26593.

При таких обстоятельствах соответствующий режим налогообложения распространяется как на здание в целом, так и на входящие в него помещения, даже если последние не поименованы непосредственно в указанном Перечне.

Таким образом, Общество является плательщиком налога на имущество организаций за 2021 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 78:36:0502201:17, 78:36:0502201:18, 78:36:0502201:19, 78:36:0502201:26, 78:36:0502201:41, 78:36:0502201:42, 78:36:0502201:5 исходя из кадастровой стоимости.

Также в Определении Верховного суда от 23.06.2021 №305-ЭС21-9338 указано на наличие у общества обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций в связи с тем, что спорный объект расположен в здании, поименованном в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденном Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 №700-ПП, и подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, исходя из налоговой базы, определяемой как кадастровая стоимость.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

С учетом вышеизложенного, оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.


Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.


Судья Анисимова О.В.