Решение от 11 января 2023 г. по делу № А73-18015/2022

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-18015/2022
г. Хабаровск
11 января 2023 года
Резолютивная часть объявлена 10 января 2023 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Татаринова В.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в заседании суда дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 680000, <...>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Услуга» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 682855, <...>)

о взыскании обязательных платежей в размере 2 925 608,99 руб.

При участии: лица, участвующие в деле, в судебное заседание не прибыли; извещены надлежащим образом.

Суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее – инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Услуга» (далее – ООО «Услуга», общество) о взыскании задолженности в общем размере 2 925 608,99 руб., из которых:

- водный налог за 1 квартал 2021 – 122 909 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 3 месяца, квартальный 2021 – 2 007 738 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 – 557 384,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 3 месяца, квартальный 2021 – 198 468,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 – 37 631,07 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 месяца, квартальный 2021 – 1 477,89 руб.

Определением суда от 24.11.2022 произведена замена заявителя (инспекции) в порядке процессуального правопреемства на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – управление).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания; их представители не прибыли.

Применительно к положениям статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Отзыв ООО «Услуга» не представило.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

ООО «Услуга» состоит на налоговом учете с 12.05.2008.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим НК РФ страховые взносы.

Статья 8 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность по уплате налогов закреплена также в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога (взноса) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Исчисление сумм и уплата налога согласно статье 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В свою очередь, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из материалов дела установлено, что, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии пунктом 2 статьи 230 НК РФ общество представило в инспекцию расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) от 14.04.2021 регистрационный номер 1198176777 за 3 месяца, квартальный 2021, в котором исчислило налог к уплате в сумме 2 007 738 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Материалами дела подтверждается, что являясь плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 430 НК РФ ООО «Услуга» представило расчет страховых взносов от 14.04.2021 регистрационный номер 1198186078 за 3 месяца, квартальный 2021, в котором исчислило к уплате в общей сумме 2 567 363,03 руб. страховых взносов.

Как следует из положений статьи 333.8 НК РФ, налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 333.11 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Согласно статьей 333.14 НК РФ общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 НК РФ, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения и подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из материалов дела выявлено, что, являясь плательщиком водного налога, ООО «Услуга» представило налоговую декларацию по водному налогу от 20.04.2021 регистрационный номер 1202983994 за 1 квартал 2021, в котором исчислило налог к уплате в сумме 122 909 руб.

Между тем, приведенные выше суммы исчисленного водного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов обществом уплачены не были; совокупный размер задолженности согласно сведениям, представленным налоговым органом, составляет 4 698 010,03 руб.

На основании пункта 8 статьи 69 НК РФ, поскольку ООО «Услуга» обозначенную выше сумму не оплатило, инспекцией в адрес общества направлены следующие требования об уплате налога, страховых взносов, пени:

- по задолженности по страховым взносам по срокам уплаты 15.02.2021, 15.03.2021 требование об уплате от 21.04.2021 № 2930; срок уплаты по требованию 21.05.2021;

- по задолженности по налогу на доходы физических лиц, водному налогу, страховым взносам по сроку уплаты 15.04.2021 требование об уплате от 28.04.2021 № 2941; срок уплаты по требованию 03.06.2021; требование получено 04.05.2021.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, поскольку ООО «Услуга» в установленный срок задолженность не оплатило, инспекций приняты решения о взыскании налога, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:

- от 28.05.2021 № 824 (на основании требования об уплате от 21.04.2021 № 2930);

- от 11.06.2021 № 900 (на основании требования об уплате от 28.04.2021 № 2941; получено адресатом 11.06.2021).

На основании статьи 47 НК РФ инспекцией применительно к требованию об уплате от 21.04.2021 № 2930 принято решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика от 26.08.2021 № 471.

В свою очередь, в отношении требования об уплате от 28.04.2021 № 2941 меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ инспекцией не принимались (в связи с нахождением общества в процедуре банкротства наблюдение).

Материалами дела подтверждается, что сумма задолженности, необеспеченная мерами в рамках статьи 47 НК РФ по решению о взыскании налога, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 11.06.2021 № 900, требованию об уплате от 28.04.2021 № 2941 составляет 2 925 608,99 руб., в том числе:

- водный налог за 1 квартал 2021 – 122 909 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 3 месяца, квартальный 2021 – 2 007 738 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 – 557 384,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 3 месяца, квартальный 2021 – 198 468,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 –37 631,07 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 месяца, квартальный 2021 – 1 477,89 руб.

Управлением заявлено о необходимости взыскания обозначенных выше сумм в судебном порядке.

Согласно положениям пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ

Судом из представленных в материалы дела документов установлено, что заявленная налоговым органом задолженность ООО «Услуга» до настоящего времени не уплачена и составляет в общей сумме 2 925 608,99 руб.

Обществом в установленном частью 3.1 статьи 70, частью 1 статьи 65 АПК РФ порядке обозначенная налоговым органом недоимка не опровергнута, доказательства о перечислении в бюджет недоимки не представлены.

Двухгодичный срок на обращение в суд, определенный пунктом 1 статьи 47 НК РФ и исчисляемый с 03.06.2021, инспекцией не пропущен.

При таких обстоятельствах требование управления относительно взыскания с ООО «Услуга» в доход соответствующего бюджета суммы недоимки по водному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам согласно требованию об уплате от 28.04.2021 № 2941 и решению о взыскании налога, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 11.06.2021 № 900 подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 37 628 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика (общество) в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Услуга» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета 2 925 608,99 руб., в том числе:

- водный налог за 1 квартал 2021 – 122 909 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 3 месяца, квартальный 2021 – 2 007 738 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 – 557 384,43 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 3 месяца, квартальный 2021 – 198 468,60 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 3 месяца, квартальный 2021 –37 631,07 руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за 3 месяца, квартальный 2021 – 1 477,89 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Услуга» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 37 628 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья В.А. Татаринов