Решение от 24 мая 2018 г. по делу № А70-2423/2018

13/2018-48022(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А70-2423/2018
г. Тюмень
25 мая 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 мая 2018 года. Полный текст решения изготовлен 25 мая 2018 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Безикова О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Муниципального автономного учреждения Детский оздоровительно-образовательный центр «Русичи»

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ишиме Тюменской области (межрайонное)

об оспаривании решения от 13.12.2017 № 082V12170000484, о взыскании судебных расходов в размере 28 000 рублей,

при участии от заявителя – ФИО2 на основании доверенности от 19.03.2018 № 224, от ответчика – Березовая Ю.Г. на основании доверенности от 27.11.2017, установил:

Муниципальное автономное учреждение Детский оздоровительно-образовательный центр «Русичи» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ишиме Тюменской области (межрайонное) (далее – ответчик, Управление) о признании недействительным решения от 13.12.2017 № 082V12170000484 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах (далее – решение), о взыскании судебных расходов в размере 28 000 рублей.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к отзыву

Как следует из материалов дела, должностным лицом Управления проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в отношении Учреждения за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 02.11.2017 № 082V10170001171.

По итогам рассмотрения указанного акта и материалов проверки Управлением вынесено оспариваемое решение.

Указанным решением заявитель привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 в виде штрафа в общей сумме 169 423,35 руб., заявителю начислены пени в сумме 128 064,66 руб., а также предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 847 116,70 руб.

Не согласившись с принятым решением, Учреждение обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование своих требований заявитель указывает на то, что спорные суммы субсидий направлены на содержание недвижимого имущества, закрепленного за Учреждением или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем на приобретение такого имущества. Полученные средства не направляются на уплату налогов, сборов. Фонд оплаты труда сотрудников Учреждения формировался только из одного источника – поступления от оказания платных услуг. По мнению Учреждения, спорные суммы субсидий не являются доходом. Учреждением соблюдены все условия для применения пониженного тарифа страховых взносов. В предыдущие отчетные периоды претензии относительно правильности применения пониженного тарифа, отсутствовали.

Кроме того, заявитель просит суд также взыскать судебные расходы на оплату услуг представителя, ссылаясь на отсутствие в штате Учреждения юриста.

Возражая против заявленных требований, ответчик указал, что в случае, если основным доходом плательщика страховых взносов — муниципального учреждения является доход, полученный в виде средств в рамках целевого бюджетного финансирования, которые не учитываются при налогообложении, деятельность указанного учреждения, осуществляемая вне рамок бюджетного финансирования, не может считаться основным видом деятельности муниципального учреждения. В связи с чем, у данного плательщика отсутствует право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Из отзыва ответчика следует, что соотношение доли доходов Учреждения, полученных от деятельности по оказанию платных услуг, от общей доли доходов составило: 2014 год - 67%, 2015 год – 65,70%, 2016 год – 67,25%, т.е. менее 70 процентов.

В дополнении к отзыву ответчиком поддержана изложенная позиция, а также указано на то, что доходы Учреждения складываются из субсидий на выполнение муниципальных заданий и целевых субсидий, а также доходов от оказания платных услуг. Сумма денежных поступлений в виде бюджетных субсидий составляют основную часть поступлений Учреждения. В составе бюджетных средств на ведение Учреждением уставной деятельности перечисляются средства для последующего их перечисления во внебюджетные фонды в виде страховых взносов. При определении доли доходов организации от основного вида экономической деятельности, субсидии, выделенные Учреждению, включаются в общую долю доходов организации, но не учитываются при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности, поскольку они не являются доходом Учреждения от реализации продукции или оказанных услуг.

Также, по мнению ответчика, размер расходов на оплату юридических услуг завышен и не соответствует критерию разумности.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по нижеследующим основаниям.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учёта расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам

Согласно статье 10 Закона № 212-ФЗ расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Частью 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ установлено, что в течение переходного периода 2011- 2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов.

Статьёй 58 Закона № 212-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощённую систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в производственной и социальной сфере.

Перечень основных видов экономической деятельности, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), упомянутых плательщиков определён подпунктом 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

В силу подпункта «с» подпункта 8 пункта 1 статьи 58 данного Закона право на исчисление страховых взносов по пониженным тарифам имеют, в частности, организации, которые применяют упрощённую систему налогообложения и основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утверждённым постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 № 454-ст) которых является деятельность в области образования.

Размер тарифа страховых взносов в течение 2012 - 2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12, 14 части 1 настоящей статьи, содержится в пункте 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Сторонами факт осуществления Учреждением указанного выше вида деятельности не оспаривается.

Для целей признания соответствующего вида экономической деятельности, предусмотренного пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, основным видом экономической деятельности должно выполняться условие о том, что доля доходов по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объёме доходов.

Общий доход по упрощённой системе налогообложения определяется в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 Налогового кодекса РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 250 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении дохода, облагаемого по упрощённой системе налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, в том числе в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (пункт 14 части 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем эти поступления согласно части 2 статьи 249 и части 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в виде субсидий, предоставленных автономным учреждениям, включается в общий состав доходов организации.

Как следует из материалов дела, доходы Учреждения складываются из субсидий на выполнение муниципальных заданий, а также доходов от оказания платных услуг, что сторонами также не оспаривается и подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

В ходе проведенной проверки, Управлением установлено, что источниками формирования доходов Учреждения являются бюджетные поступления в виде субсидий на выполнение муниципального задания и средства от оказания платных услуг.

Таким образом, в ходе проверки сделан обоснованный вывод о том, что соотношение доли доходов от платных услуг от общего объема доходов составляет менее 70 процентов, а именно, 2014 год – 67 %, 2015 год – 65,7%, 2016 год – 67,25 %.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в составе бюджетных средств на ведение уставной деятельности перечисляются средства для последующего их перечисления во внебюджетные фонды в виде страховых взносов. Обратного заявителем не доказано.

Организация, финансируемая из бюджета, обязана использовать поступающие ей бюджетные средства в точном соответствии с размером и целевым назначением средств (в размере кодов (статей) экономической классификации), определённых соответствующими сметами расходов и реестрами на перечисление средств.

Таким образом, при определении доли доходов организации от основного вида экономической деятельности, субсидии и инвестиции, выделенные Учреждению, включаются в общую долю доходов организации, но не учитываются при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности, поскольку они не являются доходом Учреждения от реализации продукции или оказанных услуг.

Кроме того, в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ государственные и муниципальные учреждения, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе, осуществляющие деятельность в области образования исключены из числа некоммерческих организаций, обладающих правом применять пониженный тариф при исчислении страховых взносов.

Учитывая вышеизложенное, у заявителя, являющегося муниципальным автономным учреждением и получающим средства на оплату труда сотрудников и на перечисление страховых взносов из бюджета, не имелось правовых оснований для применения понижающего коэффициента при исчислении страховых взносов за спорный период. При этом бюджетные средства являются основным источником доходов Учреждения.

При таких обстоятельствах, суд считает оспариваемое решение Управления законным и обоснованным и не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований, судебные расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение настоящего дела, а также на оплату услуг представителя относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой

арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд

Тюменской области.

Судья Безиков О.А.