Решение от 24 октября 2019 г. по делу № А53-15880/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-15880/2019
24 октября 2019 года
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 24 октября 2019 года.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Твердого А.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИНТЕЛСИС-Т» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Таганрогу Ростовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным решения от 26.11.2018 № 13712,

при участии:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 09.01.2019, ФИО3, доверенность от 09.01.2019,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕЛСИС-Т» (далее – ООО «ИНТЕЛСИС-Т», общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявление о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы по городу Таганрогу Ростовской области (далее – ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, налоговая инспекция) от 26.11.2018 № 13712 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления транспортного налога за 2017 год и начисления пени.

В судебном заседании заявитель участие представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц просили отказать в удовлетворении заявления, поддержали представленный отзыв на заявление и дополнения к нему.

В процессе рассмотрения дела заявитель и заинтересованные лица представляли суду дополнительные документы, которые приобщены к материалам дела.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав представителей заинтересованного лица, изучив материалы дела, судом установлено следующее.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по транспортному налогу за 2017 год, представленной ООО «ИНТЕЛСИС-Т» 29.01.2018.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации налоговой инспекцией установлен факт неприменения повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога в отношении автомобиля марки AUDI S8 Plus, принадлежащего обществу в проверяемый период на праве собственности, стоимостью более пяти миллионов рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией составлен акт от 05.10.2018 № 73167. В акте предложено доначислить транспортный налог в сумме 90 750,00 руб. и пени в сумме 909,00 руб., привлечь общество к ответственности в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс).

Акт камеральной проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 05.10.2018 г. № 73167 направлены налогоплательщику заказным письмом 10.10.2018, получены адресатом 23.10.2018.

Заявитель правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ, не воспользовался, письменных возражений в налоговую инспекцию не представил.

Рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки состоялось 26.11.2018 в соответствии с датой, указанной в извещении, в отсутствии представителя налогоплательщика, что подтверждено протоколом б/№ от 26.11.2018.

По результатам рассмотрения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области вынесено решение от 26.11.2018 № 13712 об отказе в привлечении ООО «ИНТЕЛСИС-Т» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с решением обществу доначислен транспортный налог в сумме 97 750,00 руб. и пени в сумме 909.00 руб.

Решением УФНС России по Ростовской области № 15-18/527 от 14.02.2019 апелляционная жалоба ООО «ИНТЕЛСИС-Т» на решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 26.11.2018 № 13712 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 26.11.2018 № 13712, общество обжаловало его в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, выслушав представителей стороны, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу‚ что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным (незаконным) ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий (бездействия) закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства (в том числе легковые автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пункт 2 ст. 362 НК РФ определяет, что исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

- 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

- 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

- 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей главы 28 НК РФ определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией обоснованно установлено, что ООО «ИНТЕЛСИС - Т» в нарушение п. 2 ст. 362 НК РФ не применен повышающий коэффициент в отношении принадлежащего на праве собственности легкового автомобиля AUDI S8 Plus, регистрационный знак <***> идентификационный номер <***>, год выпуска 2016, объем двигателя 3993 куб. см.

Согласно ст. 362 НК РФ порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей главы 28 НК РФ определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.

При расчете транспортного налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей для целей определения повышающих коэффициентов срок следует исчислять в целых годах - с года выпуска автомобиля по налоговый период, за который уплачивается налог. Данная позиция подтверждена письмом ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@, письмом Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-05-04/30334.

Минпромторгом России издан Приказ от 28.02.2014 № 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации», которым определена процедура расчета средней стоимости дорогих иномарок с целью включения в перечень, публикуемый на официальном сайте Минпромторга России.

В соответствии с вышеуказанным приказом Минпромторг России запрашивает у представленных на территории РФ автопроизводителей или у их официальных дилеров сведения о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей (с учетом года выпуска), розничные цены на которые превышают 3 млн. руб. Используя эти сведения по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего года, ведомство находит среднеарифметическое значение стоимости престижной иномарки.

Налоговая инспекция приняла во внимание, что в Информации Минпромторга России «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года» (далее – Перечень легковых автомобилей), автомобиль марки AUDI S8 Plus отсутствует.

Вместе с тем, в вышеуказанном перечне легковых автомобилей указаны следующие автомобили:

№ строки

Марка

Модель (Версия)

Тип двигателя

Объем двигателя

Количество лет, прошедших с года выпуска

от 5 млн. руб. до 10 млн. руб.

46

Audi

S8 Limousine quattro

бензин

3993

от 2 до 4 лет (включительно)

47

Audi

S8 plus Limousine quattro

бензин

3 993

не более 3 лет

48

Audi

S8

бензин

3993

от 4 до 5 лет (включительно)

Материалами дела подтверждается, что ООО «ИНТЕЛСИС - Т» принадлежит на праве собственности автомобиль AUDI S8 Plus c VIN (идентификационный номер транспортного средства) <***>, год выпуска 2016, объем двигателя 3993, мощность двигателя кВт 445/605 л.с., изготовитель AUDI AG, регистрационный знак <***> что подтверждается представленным паспортом транспортного средства от 16.11.2016 и свидетельством о регистрации транспортного средства от 26.11.2016.

Налоговой инспекцией в ходе проверки проанализированы сведения, имеющиеся в справочнике АИС Налог 3 (Взаимодействие с МинПромТоргом России, сведения о дорогостоящих легковых автомобилях).

Согласно сведениям, имеющимся в справочнике АИС Налог 3 (Взаимодействие с МинПромТоргом России, сведения о дорогостоящих легковых автомобилях) ООО «Интелсис - Т» имеет на балансе дорогостоящий автомобиль AUDI S8 Plus (Модель ТС (СДЛА) - S8 plus Limousine quattro) c VIN <***>, год выпуска 2016, объем двигателя 3993, который включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. руб. до 10 млн. руб. для налогового периода 2017 с применением повышающего коэффициента 2.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговая инспекция руководствовалась письмом Минфина РФ от 12.07.2017 N03-05-04-04/44504, а так же письмом ФНС России от 02.04.2018 № БС-4-21/6138, согласно которым применение повышающих коэффициентов обоснованно при условии, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации.

Согласно представленному на запрос налоговой инспекцией ответу от общества с ограниченной ответственность «Фольксваген Груп Рус» (подразделение Audi Russia), автомобиль AUDI S8 Plus VIN: <***> на заводе-изготовители был оснащен бензиновым двигателем с буквенным обозначением DDTA, объемом 4 литра и мощностью 445 кВт (605 л.с.). Термин Limousine Quattro обозначает, что данный автомобиль исполнен в кузове седан с полным приводом, к указанному автомобилю AUDI S8 Plus применима терминология Limousine Quattro.

Суд считает, что официальный представитель в России производителя автомобилей AUDI в полной мере располагает соответствующей технической информацией о свойствах и качественных характеристиках спорного автомобиля AUDI S8 Plus VIN: <***> и дал исчерпывающий ответ, на основании которого у суда нет сомнений в том, что автомобиль AUDI S8 Plus и Audi S8 plus Limousine quattro по своим характеристикам для целей определения применяемого повышающего коэффициента являются идентичными.

Следовательно, сумма транспортного налога за 2017 год по транспортному средству AUDI S8 plus, регистрационный знак <***> должна быть рассчитана с учетом повышающего коэффициента, применяемого для дорогостоящих автомобилей согласно «Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года». Период, прошедший с года выпуска данного автомобиля - не более 3 лет, следовательно, значение повышающего коэффициента равно 2,0.

Налоговая инспекция правомерно в оспариваемом решении указала, что по транспортному средству AUDI S8 plus, регистрационный знак <***> обществом при расчете не учтен повышающий коэффициент (Кп) 2,0, применяемый к дорогостоящим автомобилям. Расчет налога обществом необоснованно произведен исходя из коэффициента 1.

В результате неверного исчисления обществом транспортного налога за 2017 год в отношении транспортного средства AUDI S8 plus, рег. знак <***> сумма заниженного транспортного налога за 2017 год ООО «ИНТЕЛСИС-Т» составила 90 750 руб. (189 375,00 – 98 625.00 = 90 750.00 руб.), в том числе по срокам уплаты 02.05.2017 - 22 687 руб., 31.07.2017 - 22 687 руб., 31.10.2017 - 22 688 руб.; 12.02.2018 - 22 688 руб.

Таким образом, налоговая инспекция правомерно доначислила ООО «ИНТЕЛСИС-Т» суммы заниженного транспортного налога в размере 90750 руб. и начислила пени в соответствии со ст.75 НК РФ по состоянию на 26.11.2018 в размере 909 руб.

Судом учитывается при принятии решения, что в заявлении общество не указывает о наличии разногласий в отношении арифметической правильности исчисленных налоговым органом и оспариваемых обществом доначисленной суммы транспортного налога, а также суммы начисленной пени.

Судом не установлено процессуальных нарушений при принятии налоговой инспекцией оспариваемого решения.

Принимая во внимание все вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении требования ООО «ИНТЕЛСИС-Т» о признании незаконным решения ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 26.11.2018 № 13712 следует отказать.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей подлежат отнесению на заявителя с учетом ее уплаты при обращении в арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяА.А. Твердой