Решение от 6 июня 2024 г. по делу № А07-42208/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А07-42208/2023
г. Уфа
07 июня 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 06.06.2024

Полный текст решения изготовлен 07.06.2024


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Шагабутдиновой З. Ф., при ведении протокола помощником судьи Кадиковой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ООО "ТРАНСРЕГИОН" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 39 ПО РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными действий налогового органа по включению записей в ЕГРЮЛ, обязании внести соответствующие изменения

Третье лицо: ООО "СОЮЗ" (ИНН <***>)



при участии в судебном заседании:

от истца, третьего лица – явки нет, извещены надлежащим образом

от ответчика – ФИО1, доверенность №03-32/048 от 29.12.2023 г., представлено удостоверение и диплом о высшем юридическом образовании.



На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило исковое заявление ООО "ТРАНСРЕГИОН" к МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 39 ПО РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН о признании незаконными действий налогового органа по включению записей в ЕГРЮЛ, обязании внести соответствующие изменения.

От ответчика поступил отзыв, согласно доводам которого исковые требования удовлетворению не подлежат.

В возражениях на отзыв истец пояснил, что при внесении записи о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ о ФИО2, как директоре и учредителе ООО «СОЮЗ», налоговый орган не учел того, что деятельность ООО «СОЮЗ» фактически осуществлялась от имени ФИО2, на это указывают обстоятельства движения денежных средств по расчетному счету, а также выданная лично директору электронно- цифровая подпись, что в действительности подтверждает осведомленность директора о деятельности фирмы.

Истец считает, что пояснения ФИО2 при вышеуказанных обстоятельствах не могут рассматриваться как основания внесения соответствующей записи.

Налоговый органом также не учен факт, что действиями, направленными на исключение директора из ЕГРЮЛ, причинен имущественный вред бюджетной системе РФ в виде неуплаченных ООО «СОЮЗ» налогов.

Относительно доводов ответчика по пропуску срока давности в части внесения записи о недостоверности сведений о директоре и учредители от 29.12.2022 истец пояснил следующее.

Между сторонами ООО «Транс-Регион» и ООО «Союз» заключен договор оказания услуг №  ТР-68/22 от 29 сентября 2022 г., во исполнение которого  ООО «Транс-Регион» перечислил денежные средства в сумме 5329563,84 руб. (НДС 888261), а ООО «Союз» в полном объеме оказал услуги, период времени 4 кв. 2022 г.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2022 ООО «Союз» не представлена.

В связи с несдачей налоговой отчетности ООО «Союз» и отражением счетов-фактур по оказанным по договору услугам, МИФНС России №20 по Иркутской области провела камеральную проверку налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 г.

В адрес Межрайонной ИФНС № 30 по Республике Башкортостан, где ООО «Союз» состоит на налоговом учете, направлено поручение об истребовании документов у ООО «Союз» ИНН <***> по взаимоотношению с ООО «ТрансРегион».

Документы не представлены. Также на основании представленных счетов-фактур направлено письмо по месту ТНО контрагента, в ответе представлена информация о том, что в отношении ООО «Союз» ИНН <***>.Согласно проведенному допросу ФИО2 ИНН <***>, установлена его номинальность в качестве руководителя и учредителя ООО «Союз».

В связи с признаками мошеннических действий со стороны контролирующих лиц ООО  «Союз», ООО «Транс-Регион» было направлено в правоохранительные органы заявление по факту мошеннических действий.

Постановлением от 08.12.2023 в возбуждении уголовного дела отказано, в виду отсутствия состава преступления, однако в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела, установлено, что опрошенный ФИО2, пояснил, что в 2022 г. он вместе со своим знакомым ФИО3 решили открыть организацию, назвав «Союз». Регистрацией ООО «Союз» занималась организация АБ «Консультант». После регистрации ООО «Союз» присвоен ИНН <***>. Бухгалтера в ООО «Союз» не было, представлением отчетности занималась аутсорсинговая компания. Он подтверждает заключение договора № ТР-68/22 между ООО «Союз» и ООО «ТрансРегион» 29 сентября 2022 г. ООО «ТрансРегион» перечислил денежные средства в сумме 5 329 563,84 руб., а  ООО «Союз» в полном объеме оказало услуги. Услуги оказывались в Иркутской области около п.Улькан. В конце 2022 г. он решил выйти из состава учредителей и уволить себя как директора, так как Общество перестало быть для него актуальным.

Истец считает, что выводы, изложенные в данном постановлении, противоречат выводам, изложенным в документах налоговой проверки. После чего стало явным, что ФИО2 вводит в заблуждение налоговые органы в рамках налоговой проверки сторон и кредиторов, а внесение записи в ЕРРЮЛ о недостоверности носит номинальный характер, фактически ФИО2 участвовал в финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с изложенным истец просил восстановить срок для подачи настоящего искового заявления в части  признания незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по включению в Единый государственный реестр юридических лиц, в отношении ООО «Союз» ИНН <***>, ОГРН <***>, записи от 29.12.2022г. о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем  17022) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2220201560214, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной  налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ в отношении записи от 29.12.2022г. за государственным номером 2220201560214; запросить в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан по налоговому учету информацию о расчетных счетах ООО «Союз» ИНН <***>, с последующим запросом выписок в соответствующих банках; запросить в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан информацию о предоставленной за 3 кв. 2022 г. ООО «Союз» ИНН <***> налоговой отчетности.

Судом ходатайства об истребовании доказательств рассмотрено, в удовлетворении отказано за необоснованностью.

В дополнениях к отзыву ответчик возражал по доводам истца, поскольку принимая во внимание презумпцию разумности и должной осмотрительности в осуществлении своих прав, а также открытость и общедоступность размещаемых в ЕГРЮЛ сведений, ООО «ТРАНСРЕГИОН» должно было узнать о внесении оспариваемых записей о директоре и учредителе ООО «СОЮЗ» ФИО2 29.12.2022, в связи с чем инспекция полагает, что срок на обжалование указанных записей истёк 29.03.2023.

Уточнив исковые требования, истец заявил требования:

1) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по включению в Единый государственный реестр юридических лиц, в отношении ООО «Союз» ИНН <***>, ОГРН <***>, записи:

- от 28.09.2023г. о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2230200692060;

- от 29.12.2022г. о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2220201560214.

- от 19.02.2024г. о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2240200119180.

2) об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ в отношении записи:

- от 28.09.2023г. за государственным номером 2230200692060;

- от 29.12.2022г. за государственным номером 2220201560214;

- от 19.02.2024г. за государственным номером 2240200119180.

Судом уточнения не приняты, поскольку заявлены новые требования в части  признания незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по включению в Единый государственный реестр юридических лиц, в отношении ООО «Союз» ИНН <***>, ОГРН <***>, записи от 19.02.2024г. о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2240200119180 и в части обязания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ в отношении записи от 19.02.2024г. за государственным номером 2240200119180.

Судом рассмотрены исковые требования, заявленные в первоначальной редакции.

Исследовав представленные доказательства, суд 



УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 17.06.2022 общество с ограниченной ответственностью  «СОЮЗ» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>.

29.12.2022 Межрайонной инспекцией Федеральной  налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись № 2220201560214 о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем №17022).

12.07.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности №2230200475800).

21.08.2023 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан  представлено заявление лицом, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, государственный регистрационный номер записи 2230200579959 о прекращении процедуры исключения ЮЛ из ЕГРЮЛ в связи с поступлением заявлений от заинтересованных лиц.

Как указывает истец, ранее между ООО «Союз» и ООО «ТрансРегион» заключен договор оказания услуг №  ТР-68/22  от 29 сентября 2022 г. (далее по тексту Договор), в рамках которого ООО «Союз» обязалось оказать ООО «ТрансРегион» транспортные услуги, а ООО «ТрансРегион» обязалась принять и оплатить оказанные услуги по Договору.

Согласно договорных обязательств ООО «Союз» оказано транспортных услуг на сумму 5 329 563,84 руб., а ООО «ТрансРегион» было оплачены по Договору денежные средства на сумму 5 329 563,84 руб. по следующим документам: №8 от 01.10.22, №10 от 01.10.22, №11 от 01.10.22, №12 от 01.10.22, №13 от 15.10.22, №14 от 15.10.22, №15 от 15.10.22, №16 от 15.10.22, №17 от 15.10.22, № 18 от 31.10.22, №19 от 31.10.22, №20 от 31.10.22, №21 от 31.10.22, №22 от 31.10.22, №23 от 31.10.22.

В связи с несдачей налоговой отчетности ООО «Союз» и отражением вышеуказанных счет-фактур МИФНС России №20 по Иркутской области провела камеральную проверку налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 г.

ООО «Союз» получил от ООО «ТрансРегион» во исполнение договорных обязательств денежные средства в размере 5 329 563,84 руб., о чем свидетельствуют платежные поручения, однако обязательств по сдаче налоговой отчетности не исполнил.

По результатам налоговой проверки МИФНС России №20 по Иркутской области составлен акт налоговой проверки №3743 от 21.06.2023, в котором ООО «ТрансРегион» инкриминируется нарушение пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 171 НК РФ необоснованное применение налоговых вычетов в размере 888 261 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), соответственно сумма штрафа составит 177 652,20 руб. Предлагается предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2022г. без отражения спорного контрагента  (ООО «Союз» ИНН <***>) и уплатить в бюджет сумму НДС в размере 888 261 руб. и сумму штрафа в размере 177 652,20 руб.

28.09.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной  налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц №2230200692060 о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице 17023).

Истец утверждает, что повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры при сохранении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 21.1 Закона о регистрации. Процедура, регламентированная статьями 21.1 и 22 Закона Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", может быть применена налоговым органом только в том случае, когда у него имеются достоверные сведения, свидетельствующие о фактическом прекращении юридическим лицом своей деятельности и не может рассматриваться как формальное условие утраты исключаемым лицом правоспособности за не предоставление им отчетности и не осуществление операций по банковским счетам.

Исключение общества из ЕГРЮЛ, по мнению истца, препятствует разрешению вопросов об удовлетворении имущественных требований истца, а прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке на основании статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ приводит к необоснованному ограничению прав участника.

В предшествующий период деятельность ООО «Союз» фактически велась, ООО «Союз», в лице ФИО2 ИНН <***>, заключило  договор оказания услуг №  ТР-68/22  от 29 сентября 2022 г., координацию транспортных услуг по договору осуществлял лично ФИО2, в связи с чем заявление ФИО2 ИНН <***> о номинальности директора носит неправомерный характер, по мнению истца. ООО «Союз» получил во исполнение договорных обязательств денежные средства в размере 5 329 563,84  руб., из суммы которых должен заплатить налоговые платежи в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан, а также сдать соответствующую отчетность.

На основании вышеизложенного, истец обратился в суд с настоящим иском:

1)  о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан по включению в Единый государственный реестр юридических лиц, в отношении ООО «Союз» ИНН <***>, ОГРН <***>, записи:

- от 28.09.2023г. о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице 17023) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2230200692060;

- от 29.12.2022г. о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем  17022) ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТРАЦИОННЫЙ НОМЕР ЗАПИСИ 2220201560214.

2) об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ в отношении записи:

- от 28.09.2023 за государственным номером 2230200692060;

- от 29.12.2022 за государственным номером 2220201560214.

Оценив представленные в деле доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришёл к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном названным Кодексом, самостоятельно определив способы их судебной защиты соответствующие статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации.

По смыслу статей 1, 11, 12 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебная защита гражданских прав может осуществляться в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующее принудительной защиты.

В силу ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

При этом действующее законодательство исходит из принципа достоверности сведений, включённых в ЕГРЮЛ, носящих общедоступный характер (ст. 4 Закона №129-ФЗ, ст.3, 13,14 Федерального закона от 27.07.2006 г. №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Непредставление юридическим достоверных сведений или представление юридическим лицом недостоверных и противоречивых сведений нарушает права неограниченного круга лиц, являющихся пользователями информационных ресурсов, потенциальных и существующих кредиторов на получение достоверной информации и создает тем самым угрозу их интересам в сфере экономической деятельности.

Таким образом, из широкого толкования указанных законоположений следует, что сведения, включенные или включаемые в ЕГРЮЛ должны во всей своей полноте соответствовать критериям и принципам достоверности.

В целях обеспечения достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и имеющих особый публичный статус, поддержания доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц (Определения Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 N 2609-0, от 28.02.2019 № 375-0) пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ установлена процедура проведения регистрирующим органом проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ. Основания, условия и способы проведения мероприятий, связанных с проверкой достоверности сведений, включаемых (включенных) в ЕГРЮЛ, а также необходимые формы документов утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@, а также вступившим в силу с 20.02.2023 Приказом ФНС России от 28.12.2022 N ЕД- 7-14/1268@.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Как следует из материалов дела, в регистрирующий орган из Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан поступили сведения, согласно которым ООО «СОЮЗ» по адресу: <...> д .24, помещение 13, указанному в ЕГРЮЛ, как место нахождения общества, не располагается. Указанные сведения подтверждены проведённым осмотром, проведённым 02.08.2023.

В связи с полученной от территориального налогового органа информацией, указывающей на недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе ООО «СОЮЗ», регистрирующим органом 10.08.2023 за исх. № 377 по адресу юридического лица, а также домашнему адресу его директора и учредителя ФИО2, домашнему адресу второго участника ФИО3 было направлено уведомление о необходимости предоставления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе нахождения общества в установленный Законом № 129-ФЗ тридцатидневный срок.

Указанные уведомления были возвращены регистрирующему органу учреждениями почтовой связи по месту нахождения адресатов в связи с истечением сроков хранения.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ граждане и юридические лица несут риски, связанные с неполучением корреспонденции, направленной им по надлежащим адресам.

Поскольку документы, подтверждающие действительное нахождение ООО «СОЮЗ» по адресу: <...> либо документы на государственную регистрацию смены адреса общества в инспекцию в срок, указанный в уведомлении № 377 от 10.08.2023, представлены не были, 28.09.2023 за ГРН 2230200692060 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса юридического лица.

Таким образом, указанная запись о недостоверности адреса ООО «СОЮЗ» внесена в реестр с соблюдением регистрирующим органом порядка и сроков её внесения.

Вышеуказанным Приказом ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7- 14/1268@ (Приложение № 3) установлена форма заявления физического лица о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о нём (форма №РЗ4001).

Из утвержденной формы заявления следует, что в ней физическое лицо, заявляя о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ, одновременно подтверждает, что содержащиеся в заявлении сведения достоверны, данное заявление не направлено на причинение вреда другим лицам, а также иное недобросовестное осуществление гражданских прав (Решение Верховного Суда РФ от 16.09.2019 N АКПИ19-541).

23.12.2022 в инспекцию за вх. № 45546А поступило заявление формы Р34001 о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о ФИО2, как директоре и участнике ООО «СОЮЗ». К указанному заявлению приложен протокол допроса, проведённого 22.12.2022, в котором ФИО2 указал, что самостоятельного решения о создании ООО «СОЮЗ» он не принимал, какой-либо деятельности от имени данной организации он не ведёт.

Поскольку заявление по форме Р34001, поступившие за вх. № 45546А, соответствовало требованиям, утвержденным Приказом ФНС России от 28.12.2022 N ЕД-7-14/1268@, по результатам рассмотрения указанного заявления инспекцией 29.12.2022 принято решение о государственной регистрации, в результате чего в ЕГРЮЛ были внесены записи ГРН 2220201560214 о недостоверности сведений о ФИО2, как директоре и участнике ООО «СОЮЗ.

При этом, следует учитывать, что согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, отражённой в решении № АКПИ19-541 от 16.09.2019, оставленным без изменения апелляционным определением Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2019 № АПЛ 19-463, по смыслу норм законодательства, представление физическим лицом в регистрирующий орган заявления о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ по форме №Р34001, является необходимым и достаточным основанием для внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений. Наличие каких-либо иных документов для внесения заявленной записи в ЕГРЮЛ не требуется.

Исходя из изложенного, записи о недостоверности сведений о ФИО2, как директоре и участнике ООО «СОЮЗ» внесены в ЕГРЮЛ регистрирующим органом в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

В соответствии со ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из изложенного следует, что необходимым условием для удовлетворения иска в порядке Главы 24 АПК РФ является одновременное наличие следующих условий:

- несоответствие обжалуемого действия (бездействия) или решения государственного органа действующему законодательству;

- нарушение обжалуемым действием (бездействием) или решением прав и законных интересов истца в сфере экономической деятельности.

В связи с представленным возражением 21.08.2023 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2230200579959 о прекращении процедуры исключения ООО «СОЮЗ».

Пунктом 24 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 10.11.2021, в котором разъяснено, что повторная процедура исключения недействующего юридического лица из реестра не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с п. 1 ст. 21.1 Закона № 129- ФЗ до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

В соответствии с п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ предусмотренный настоящей статьей порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случае наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, соответственно повторная процедура исключения из реестра такого юридического лица тоже не может быть инициирована до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

Вышеуказанные сведения подтверждают, что регистрирующий орган не может инициировать повторную процедуру исключения из ЕГРЮЛ ООО «СОЮЗ» до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры (ГРН 2230200579959 от 21.08.2023).

Довод истца о внесенной записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя юридического лица ООО «СОЮЗ» ФИО2 (ГРН 2220201560214 от 29.12.2022), отклоняется в связи со следующим.

В соответствии с п. 5 ст. 11 Закона № 129-ФЗ регистрирующим органом в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице в случае направления в регистрирующий орган заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в едином государственном реестре юридических лиц по форме № Р34001, утвержденной Приказом ФНС России от 28.12.2022 №ЕД-7-14/1268@. Заявление по форме № Р34001 может быть направлено или представлено в регистрирующий орган способами, указанными в п.6 ст.9 Закона № 129-ФЗ.

Действующим законодательством установлен заявительный порядок внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице. Представление заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ в регистрирующий орган по данной форме является необходимым и достаточным основанием для внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений. При этом каких-либо иных документов для внесения заявленной записи в ЕГРЮЛ не требуется.

23.12.2022 (вх. №45546А) в адрес регистрирующего органа руководителем/учредителем ООО «СОЮЗ» ФИО2 представлено Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ по форме № Р34001. На странице 2 листа А вышеуказанного заявления в графе «подпись заявителя» содержится собственноручная подпись заявителя, а в разделе 5 заявления приведена собственноручная расшифровка фамилии, имени, отчества заявителя «ФИО2».

К заявлению приложен протокол допроса свидетеля ФИО2 сотрудником Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан от 22.12.2022.

В ходе допроса заявитель отрицает участие в ООО «СОЮЗ», указывает, что к финансово-хозяйственной деятельности общества отношения не имеет, фактическое руководство деятельностью указанного юридического лица не осуществлял, доверенность на право управления обществом не выдавал, налоговую отчетность не подписывал и не представлял в налоговые органы, в банковские учреждения, с целью открытия расчетных счетов не обращался, расчетными счетами не управлял.

В ходе допроса ФИО2 разъяснены права и обязанности, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации. Опрашиваемый предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем имеется подпись ФИО2 на каждом листе протокола допроса.

Информация, полученная в ходе опроса ФИО2 сотрудниками территориального налогового органа, свидетельствует о номинальном статусе ФИО2 в ООО «СОЮЗ», так как ФИО2 указал на то, что самостоятельно решения о создании юридического лица не принимал, не знает перечень документов необходимых для создания юридического лица, уставной капитал не оплачивал и никакой деятельности в общее не осуществлял.

По результатам рассмотрения заявления регистрирующим органом 29.12.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись (ГРН 2220201560214) о недостоверности сведений в отношении ФИО2, как об учредителе и руководителе ООО «СОЮЗ».

При этом, доводы истца о незаконности внесения в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений об учредителе, руководителе и адресе ООО «СОЮЗ», поскольку финансово-хозяйственные отношения с данной организацией отражены в учёте ООО «ТРАНСРЕГИОН», в связи с чем наличие оспариваемых записей о недостоверности сведений об ООО «СОЮЗ» может привести к доначислению истцу сумм НДС и штрафных санкций за применение необоснованных налоговых вычетов но хозяйственным операциям с ООО «СОЮЗ», суд считает необоснованными, поскольку исходя из положений ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

При этом, недостижение положительного коммерческого результата является предпринимательским риском, результаты которого не могут быть возложены на иное лицо (Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2019 N 308-ЭС19-11728 по делу N А32-1191/2018), а заявитель, как субъект предпринимательской деятельности, должен оценивать все риски, связанные с её осуществлением (Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2020 N 310-ЭС20-3696 по делу N А62-7951/2017).

Поскольку установленный действующим законодательством порядок внесения в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений об адресе, директоре и участнике ООО «СОЮЗ» был регистрирующим органом соблюден, неблагоприятные последствия для истца обусловлены не действиями регистрирующего органа, а исключительно неосмотрительным поведением самого ООО «ТРАНСРЕГИОН» в части выбора своего контрагента, приведшего к наличию высокого риска предпринимательской деятельности, заявленные истцом требования не подлежат удовлетворению в связи с отсутствием всей совокупности оснований для признания недействительным оспариваемых действий инспекции.

Исходя из изложенного, записи о недостоверности сведений о ФИО2, как директоре и участнике ООО «СОЮЗ» внесены в ЕГРЮЛ регистрирующим органом в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

Поскольку само общество не может действовать в своих интересах в отсутствие контролирующего лица, соответственно в имитации финансово-хозяйственной деятельности данного общества заинтересованы неустановленные лица в незаконных целях.

В соответствии с п. 8 ст. 198 АПК РФ заявление о признании незаконными решений и действий (бездействия) или решений органов, осуществляющих публичные полномочия, может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Правовой нормы, устанавливающей специальный срок обжалования действий (бездействия) и решений регистрирующего органа, кроме решений об исключении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) Закон № 129-ФЗ не содержит.

ООО «ТРАНСРЕГИОН» должно было узнать о внесении оспариваемых записей о директоре и учредителе ООО «СОЮЗ» ФИО2 29.12.2022, в связи с чем срок на обжалование указанных записей истёк 29.03.2023.

Доводы истца о том, что он узнал о нарушении его прав и законных интересов после вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 08.12.2023 суд считает необоснованными, оснований для восстановления срока на подачу заявления суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, учитывая, что процедура регистрации сведений в ЕГРЮЛ соблюдена налоговым органом, а также с учетом пропуска срока исковой давности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относятся на истца.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ООО "ТРАНСРЕГИОН" (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Уральского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья                                                                                     З.Ф. Шагабутдинова