Решение от 29 ноября 2018 г. по делу № А37-1690/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А37-1690/2018
г. Магадан
29 ноября 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 27.11.2018

Полный текст решения изготовлен 29.11.2018

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи В.В. Липина, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Т.О. Чепко, рассмотрев в судебном заседании в помещении суда по адресу: <...>, дело по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к публичному акционерному обществу энергетики и электрификации «Магаданэнерго» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 3 000 руб. 00 коп.,

от заявителя – ФИО1, ведущий специалист-эксперт (юрисконсульт) юридического отдела, доверенность № 02-0901/Д-5 от 09.01.2018, удостоверение;

от ответчика – ФИО2, юрисконсульт 1 категории, доверенность № 17 от 01.03.2018, паспорт.

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (далее также – ГУ-УПФР в г. Магадане, а также пенсионный орган), обратился в Арбитражный суд Магаданской области (далее – суд) с заявлением № 02-0901/11171 от 08.06.2018 о взыскании с публичного акционерного общества энергетики и электрификации «Магаданэнерго» (далее – ПАО «Магаданэнерго», а также Общество, ответчик) суммы финансовой санкции на основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе государственного пенсионного страхования» (далее Закон 27-ФЗ) в размере 3 000 руб. 00 коп.

Ранее заявитель обращался в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о выдаче судебного приказа по правилам главы 29.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), вместе с тем, определением суда от 25.05.2018 по делу № А37-1690/2018 судебный приказ был отменен в соответствии с частью 4 статьи 229.5 АПК РФ в связи с поступлением от должника, в установленный частью 3 статьи 229.5 АПК РФ срок, возражений относительно его исполнения.

В обоснование заявленных требований пенсионный орган, с учётом дополнительных пояснений от 17.09.2018 № 02-0901/17869 сослался на пункт 2.1. статьи 11 Закона 27-ФЗ, на пункт 6 статьи 9 Федерального закона № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее – Закон 56-ФЗ), указав, что в нарушение названных норм ответчик представил реестры застрахованных лиц по форме ДСВ-3 за 4 квартал 2016 года с нарушением установленного законом срока, о чем был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. По результатам рассмотрения акта в отношении ответчика было вынесено решение от 02.11.2017 № 1/ДСВ-4.2016 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, установленной частью 3 статьи 17 указанного Закона, и 19.12.2017 вынесено требование № 1/ДСВ-4.2016 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в систем обязательного пенсионного страхования. Указанное требование ответчик в установленный срок не исполнил, что послужило основанием для обращения заявителя в суд с настоящим требованием.

Определением от 02.07.2018 по настоящему делу заявление УПФР в г. Магадане Магаданской области (межрайонное) было принято к производству суда в порядке упрощенного производства.

Определением от 13.08.2018 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

Информация о назначении места и времени судебного заседания по данному делу размещена на официальном сайте Арбитражного суда Магаданской области - www.magadan.arbitr.ru.

До судебного заседания от ответчика поступили дополнительные пояснения по делу от 23.11.2018 без номера, а также документы согласно приложению.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в заявлении от 08.06.2018 № 02-0901/11171, дополнительных пояснениях от 09.08.2018 № 02-0901/15494, и от 17.09.2018 № 02-0901/17869, указал, что при подаче сведений, предусмотренных частью 4 статьи 9 Закона 56-ФЗ по форме ДСВ-З ответчиком был нарушен срок, установленный пунктом 2.1 статьи 11 Закона 27-ФЗ. Обнаружение данного нарушения пенсионным органом, послужило основанием для составления акта, по итогам которого принято решение о привлечении ответчика к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона 27-ФЗ и выставления требования, которым ответчику было предложено уплатить сумму финансовой санкции в срок до 17.01.2018. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке указанного требования послужило основанием для обращения в суд. Представитель заявителя отметил, что финансовые санкции не применяются лишь в случае, если страхователем корректируются именно ранее представленные сведения на конкретное застрахованное лицо, представление же страхователем, даже до момента обнаружения ошибки пенсионным органом, дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчётный период ранее сведения не представлялись, является, по его мнению, основанием для применения к нему финансовых санкций.

Представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на доводы, приведенные в письменных возражениях от 20.07.2018, 24.08.2018, 16.11.2018, 23.11.2018 отметив следующее.

ГУ-УПФР в г. Магадане проведена проверка ПАО «Магаданэнерго» по вопросам правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц по форме ДСВ-3 за отчетный период - 4 квартал 2016г., по результатам которой составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 18.09.2017 № 1/ДСВ-4.2016.

Представитель ответчика указал, что пенсионный орган не уведомлял страхователя о выявленной ошибке и не предлагал представить уточнённые данные. На момент составления акта проверки (02.11.2017) Общество, выявив техническую ошибку, самостоятельно представило уточненные сведения в отношении шести застрахованных лиц.

При этом представитель ответчика отметил, что застрахованными лицами, вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и осуществляющее их уплату являются работники, как самого исполнительного аппарата ПАО «Магаданэнерго», так и 4 филиалов Общества, в том числе филиал «Автотранспортное предприятие»; филиал «Магаданэнергопоставка»; филиал «Магаданэнергосбыт»; филиал «Магаданская ТЭЦ». Таким образом, перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию с одновременным формированием реестров застрахованных лиц осуществляется Обществом по каждому филиалу в порядке и сроки, которые установлены законом.

Из чего следует, что первоначально представленные реестры застрахованных лиц, как на работников исполнительного аппарата, так и работников каждого филиала по каждому месяцу за 4 квартал 2016 года, являлись полными, что в свою очередь подтверждает количество направленных 15 реестров в виде 15 файлов.

Фактически, техническая ошибка выразилась в задвоении отправленного Обществом реестра застрахованных лиц филиала «Магаданэнергосбыт» за ноябрь месяц и отсутствием реестра за октябрь месяц, что послужило основанием для повторного направления формы ДСВ-3 на 6 застрахованных лиц за октябрь месяц.

В качестве доказательства своевременного направления Обществом отчетов по форме ДСВ-3 за 4 кв. 2016 года в количестве 15 файлов (16.01.2017 - 9 файлов; 17.01.2017-6 файлов), а также повторного направления реестра за октябрь месяц на 6 застрахованных лиц, в материалы дела приобщено письмо ООО «Датаком» от 17.08.2018 № б/н на запрос ПАО «Магаданэнерго» от 16.08.2018 № МЭ/20-6.2-3298.

Учитывая приведённые обстоятельства, а также правовую позицию Верховного суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 02.07.2018 №303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017 по схожим обстоятельствам дела, представитель ответчика полагает, что правовых оснований для применения финансовых санкций не имеется, поскольку вина Общества отсутствует в связи с реализацией им права на дополнение (уточнение) переданных ранее сведений, в удовлетворении заявленных требований просит отказать в полном объёме.

Выслушав представителей сторон, установив фактические обстоятельства дела, исследовав и оценив совокупность представленных в деле письменных доказательств, с учётом норм материального и процессуального права, суд приходит к следующему.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 30.05.2018 публичное акционерное общество «Магаданэнерго» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.04.1993 мэрией города Магадана Магаданской области, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации - регистрационный номер 059-001-000260 (т. 1 л.д. 27,34-46).

Из материалов дела следует, что пенсионным органом была проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта, предусмотренных пунктом 2.1. статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

В результате проведенной проверки выявлено нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте, а именно – представление страхователем сведений о застрахованных лицах по форме ДСВ-3 за 4 квартал 2016 года с пропуском установленного законом срока (срок представления сведений за 4 квартал 2016 года – не позднее 20.01.2017, фактически сведения в отношении 6 застрахованных лиц (исходная форма ДСВ-3) представлены – 25.01.2017 по телекоммуникационным каналам связи).

Частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В связи с выявленным нарушением законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, ПАО «Магаданэнерго» письмом от 30.08.2017 № 02-1005/128888/3 (т. 1 л.д. 9) ответчику было предложено явиться 18.09.2018 для подписания и получения акта об обнаружении правонарушения.

Указанное письмо было направлено ответчику 30.08.2018 (список № 6 внутренних почтовых отправлений (т. 1 л.д. 10-11)) и получено последним, что не отрицается в судебном заседании представителем ответчика.

18.09.2017 по факту выявленного нарушения, допущенного страхователем, в присутствии представителя ответчика ФИО3, ГУ УПФР в г. Магадане составлен акт № 1/ДСВ-4.2016.

Материалами дела не подтверждается довод заявителя (письменные пояснения от 17.09.2018 № 02-0901/17869, (т. 2 л.д. 32) о том, что извещение об участии страхователя в рассмотрении материалов проверки от 18.09.2017 № 1/ДСВ-4.2016 вручено ответчику одновременно с актом № 1/ДСВ-4.2016 от 18.09.2017, поскольку из отметки, сделанной собственноручно представителем ответчика следует, что им получен акт на двух листах с 0 приложений (т. 1 л.д. 14).

На указанный акт ответчиком были представлены возражения от 06.10.2017 № НХ/44-3916 (т. 1 л.д. 29), где ответчик отметил отсутствие вины Общества во вменяемом правонарушении, поскольку им было реализовано право на дополнение (уточнение) переданных ранее сведений, предусмотренное статьёй 15 Закона 27-ФЗ.

02.11.2018 по результатам рассмотрения акта об обнаружении фактов и иных материалов проверки, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, других материалов проверки, а также письменных возражений, представленных страхователем, ГУ УПФР в г. Магадане, в отсутствие представителя ответчика (доказательства надлежащего извещения в материалах дела отсутствуют), было принято решение № 1/ДСВ-4.2016, которым ПАО «Магаданэнерго» привлечено к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленный законом срок сведений, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 11 Закона 27-ФЗ за 4 квартал 2016 года в виде штрафа в размере 3 000 руб. 00 коп.

19.12.2017 ГУ УПФР в г. Магадане выставлено требование № 1/ДСВ-4.2016 об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного законодательства со сроком исполнения до 17.01.2018, которое заказным письмом было направлено в адрес ответчика (т. 1 л.д. 22-24).

Неисполнение ответчиком указанного требования в установленный срок, послужило основанием для обращения заявителя в суд с требованиями по настоящему делу.

В соответствии со статьей 5 Закона № 27-ФЗ органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 17 Закона № 27-ФЗ страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В соответствии с частью 2.1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь не позднее 20 дней со дня окончания квартала представляет в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг сведения, предусмотренные частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Указанные сведения также могут быть представлены в форме электронного документа в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 8 настоящего Федерального закона.

В соответствии с положениями статьи 9 Закона №56-ФЗ дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя перечисляются работодателем в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию формирует реестры застрахованных лиц. Указанные реестры формируются отдельно в отношении сумм дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и в отношении сумм взносов работодателя. В реестре должны содержаться следующие сведения:

1) общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (сумму всех уплачиваемых взносов работодателя);

2) номер платежного поручения и дата его исполнения;

3) страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;

4) фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица;

5) сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию каждого застрахованного лица (сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица);

6) период уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 9 Закона № 56-ФЗ реестры застрахованных лиц представляются работодателем в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации непосредственно либо через многофункциональный центр не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты).

С учётом изложенного страхователь должен был представить сведения о каждом застрахованном у него лице по форме ДСВ-3 за 4 квартал 2016 года в срок не позднее 20.01.2017.

В ходе проверки правильности заполнения, полноты, порядка и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ пенсионный орган пришёл к выводу о нарушении страхователем установленного законом срока для предоставления указанных сведений, поскольку форма ДСВ-З за 4 квартал 2016 года в отношении 6 застрахованных лиц была представлена 25.01.2017.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и формирование реестров застрахованных лиц осуществляется ПАО «Магаданэнерго» по каждому филиалу. Так сведения по форме ДСВ-3 за 4 квартал 2016 года были представлены своевременно по телекоммуникационным каналам 16.01.2017 – 9 файлов; 17.01.2017 – 6 файлов, всего 15 файлов, что подтверждается извещениями о доставке (т.1 л.д. 118-147), а также письмом ООО «Датаком» (т. 1 л.д. 109).

25.01.2017, после самостоятельного обнаружения ошибки, ответчиком дополнительно представлен реестр за 4 квартал 2016 года в отношении 6 застрахованных лиц (т. 1 л.д. 148-149).

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрена ответственность страхователя за непредставление в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 данного Федерального закона, в виде финансовой санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

При этом статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений предусмотрено пунктами 37, 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н), в случае самостоятельного обнаружения ошибки страхователем либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с приведенными положениями Закона № 27-ФЗ и Инструкции № 66н страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Учитывая, что ответчик первоначально представил сведения, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, за 4 квартал 2016 года 16 и 17 января 2017 года, т.е. в пределах срока, установленного частью 2.1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а также до момента обнаружения допущенной ошибки пенсионным органом (акт об обнаружении правонарушения составлен пенсионным органом только 18.09.2017), суд пришёл к выводу, что представив 25.01.2017 дополнительно сведения по форме ДСВ-3 в отношении 6 застрахованных лиц за 4 квартал 2016 года, ответчик реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путём представления в пенсионный орган дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьёй 17 Закона № 27-ФЗ.

Вывод суда подтверждается правовой позицией изложенной Верховным судом Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99.

Как отметил в названном судебном акте Верховный Суд Российской Федерации, такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учёта органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Иные доводы и возражения лиц, участвующих в деле сводятся к уточнению их правовых позиций, и признаются судом не имеющими существенного правового значения.

На основании изложенного, суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Государственная пошлина в размере 2000 руб. 00 коп. в соответствии с положениями части 1 статьи 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя, который от уплаты государственной пошлины освобождён.

В соответствии со статьёй 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-182, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Магаданской области

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Магадане Магаданской области (межрайонное) отказать.

2.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестойарбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его изготовления в полномобъёме. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционнойинстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал ввосстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может бытьобжаловано в порядке кассационного производства. Кассационная жалоба может бытьподана в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двухмесяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения арбитражного суда.Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.

Судья В.В. Липин