Решение от 13 августа 2019 г. по делу № А47-6842/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-6842/2019
г. Оренбург
13 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 августа 2019 года

В полном объеме решение изготовлено 13 августа 2019 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Третьякова Н.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Черноморец В.В. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Химагроснабпродукт» (г.Оренбург, ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (г.Оренбург) о признании безнадежной к взысканию недоимки по единому минимальному налогу в размере 30000 руб., пени по указанному налогу в размере 56716,26 руб., штрафу в размере 6596 руб., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000 руб., задолженности по целевому сбору на содержание милиции в размере 18 руб. и пени в размере 23,96 руб.

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя (до перерыва): ФИО1, законный представитель,

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 01.03.2019.

Общество с ограниченной ответственностью «Химагроснабпродукт» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию недоимки по единому минимальному налогу в размере 30000 руб., пени по указанному налогу в размере 56716,26 руб., штрафу в размере 6596 руб., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000 руб., задолженности по целевому сбору на содержание милиции в размере 18 руб. и пени в размере 23,96 руб.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что налоговым органом по указанной задолженности пропущены сроки давности ее взыскания, в связи с чем задолженность является безнадежной к взысканию.

От налогового органа в материалы дела поступил письменный отзыв на заявление, согласно которому заинтересованное лицо требования заявителя считает частично обоснованными, за исключением задолженности по целевому сбору на содержание милиции в размере 35 копеек и задолженности по пени по единому минимальному налогу в размере 8916, 04 руб. По мнению налогового органа, срок давности взыскания пени в данной части не истек.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

В соответствии со справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 422066 от 29.03.2019 за налогоплательщиком числится задолженность по единому минимальному налогу в размере 30000 руб., пени по указанному налогу в размере 56716,26 руб., штрафу в размере 6596 руб., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000 руб., задолженность по целевому сбору на содержание милиции в размере 18 руб. и пени в размере 23,96 руб.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

То есть единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, задолженность возникла:

- по единому минимальному налогу в размере 30000 руб. по сроку уплаты – 15.12.2008,

- по пени по указанному налогу в размере 56716,26 руб. за период их начисления с 15.12.2008 по 01.04.2019,

- по штрафу в размере 6596 руб. по сроку уплаты – 15.12.2008,

- по штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000 руб. по сроку уплаты – 15.12.2008,

- по задолженности по целевому сбору на содержание милиции в размере 18 руб. по сроку уплаты – 15.12.2008,

- по пени по указанному целевому сбору в размере 23,96 руб. за период их начисления с 01.02.2009 по 12.02.2017.

При данных обстоятельствах, учитывая непредставление налоговым органом в материалы судебного дела доказательств принятия в сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48, 52,70 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующих мер взыскания, суд приходит к выводу, что задолженность является безнадежной к взысканию с позиции пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом отклоняются доводы налогового органа о том, что им не пропущены сроки взыскания пени по целевому сбору на содержание милиции в размере 35 копеек и пени по единому минимальному налогу в размере 8916, 04 руб., поскольку в силу положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия по взысканию недоимки в бесспорном порядке, срока обращения в суд свидетельствует не только об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога, но и об отсутствии возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку требования заявителя удовлетворены в полном объеме, с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью «Химагроснабпродукт» в порядке ст. 110 АПК РФ подлежат взысканию понесенные судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требования заявителя удовлетворить.

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью «Химагроснабпродукт» в размере 98354, 22 руб., в том числе по единому минимальному налогу в размере 30000 руб., пени по указанному налогу в размере 56716,26 руб., штрафу в размере 6596 руб., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 5000 руб., задолженность по целевому сбору на содержание милиции в размере 18 руб. и пени в размере 23,96 руб. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

2. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью «Химагроснабпродукт» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Н.А.Третьяков