Решение от 1 апреля 2024 г. по делу № А19-5761/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru




Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск

«01» апреля 2024 года Дело №А19-5761/2023

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 25 марта 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 01 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Куклиной Л.А., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, помощником судьи Шипициной Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Закрытого акционерного общества «Виктория - Лисиха» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третьи лица: МЕЖРАЙОННУЮ ИНСПЕКЦИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 16 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664007, <...>), ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>, 664007, ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ, ИРКУТСК ГОРОД, ДЕКАБРЬСКИХ СОБЫТИЙ УЛИЦА, ДОМ 92)

о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности, представлен паспорт, диплом; ФИО3 – представитель по доверенности, представлено удостоверение адвоката;

от МИФНС №24: ФИО4 – представитель по доверенности, представлено удостоверение, диплом;

от МИФНС №16: не явились;

от Отделения ПФР: ФИО5 - представитель по доверенности, представлен паспорт, диплом;

установил:

Закрытое акционерное общество «Виктория - Лисиха» (далее – заявитель, Общество, ЗАО «Виктория - Лисиха») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам и штрафам в размере 2634421,49 рублей.

Заявитель в судебном заседании уточненные требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении и дополнении к нему.

Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что в связи с передачей документов из одного налогового органа в другой на протяжении нескольких лет возможность взыскания спорной суммы утрачена, к судебным приставам-исполнителям налоговый орган за взысканием не обращался.

Представитель третьего лица просил в удовлетворении требований отказать.

20.03.2024г. в судебном заседании на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 14 час. 10 мин. 25.03.2024г. Информация о перерыве размещена на сайте Арбитражного суда Иркутской области. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, с участием тех же сторон.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Иркутской области от 23.12.2011г. по делу №А19-15136/10-76 в отношении ЗАО «Виктория-Лисиха» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664050, <...>) введено конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Иркутской области по делу №А19-15136/10-76конкурсным управляющим утвержден ФИО2 (ИНН <***>, СНИЛС <***>) - член Ассоциации «СГАУ» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

ЗАО «Виктория-Лисиха» зарегистрировано в качестве юридического лица 29.04.1992г. и состояло на налоговой учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска.

В целях совершенствования структуры налоговые органы Иркутской области реорганизованы в соответствии с приказами ФНС России от 16.02.2021г. №ЕД-7-4/142@, от 12.07.2021г. №ЕД-7-4/654@ с 01.11.2021г. Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021г. №07-02- 09/135@ в структуре налоговых органов региона создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (долговой центр) в компетенцию которой возлагаются функции по управлению долгом (направление требований ЮЛ и ИП, решения о взыскании за счет денежных средств в банке, возобновление (отмена) приостановлений по счетам в банке, взыскание через ССП, уточнения платежей, зачеты и возвраты) и обеспечению процедур банкротства, за исключением функций по взысканию имущественных налогов с физических лиц и уточнению платежей по физическим лицам.

В отношении мер принятых для урегулирования задолженности уполномоченным органом является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области.

В соответствии со Справкой №6732582 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20 октября 2022г. у ЗАО «Виктория-Лисиха» имеется задолженность:

1. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, КБК 182 103 010 000 100 001 10, в размере 94 829,14 руб. - пени, 10 229,20 руб. – штрафы.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), КБК 182 102 020 100 600 001 60 в размере 523 612,13 руб. – налог, 462 402,00 руб. – пени.

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), КБК 182 102 020 200 600 001 60 в размере 42 646,86 руб. – налог, 42 488,66 руб. – пени.

4. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, КБК 182 101 010 110 100 001 10 , в размере 20 757,14 руб. – пени.

5. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, КБК 182 101 010 120 200 001 10 в размере 27 345,35 руб. - пени.

6. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 182 101 020 100 100 001 10, в размере 5,02 руб. – пени.

7. Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, КБК 182 101 020 100 100 001 10, в размере 12 968,08 руб. – штрафы.

8. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, КБК 182 101 020 100 100 001 10, в размере 181,26 руб. – налоги.

9. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный Фонд РФ, КБК 182 109 080 200 600 001 40, в размере 826 443,63 руб. – налоги.

10. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ, КБК 182 109 080 300 700 001 40, в размере 87 339,67 руб. – налоги.

11. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 182 109 080 400 800 001 40, в размере 117 735,20 руб. – налоги.

12. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами, КБК 182 109 080 600 100 001 40, в размере 39 155,03 руб. – налог.

13. Налог на пользователей автомобильных дорог, КБК 182 109 040 300 100 001 10 в размере 12 568,79 руб.- пени, 48,44 руб. – штрафы.

14. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), КБК 182 105 010 120 100 001 10 в размере 2 782,07 руб.- налоги.

15. Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, КБК 182 106 060 320 400 001 10 в размере 8 984,69 руб.- пени.

16. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), КБК 182 102 020 100 600 101 60 в размере 30 345,48 руб. – налог, 17 605,92 руб. – пени.

17. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), КБК 182 102 020 900 700 001 60, в размере 45 500,36 руб. – налог, 35 351,53 руб. – пени.

18. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), КБК 182 102 020 900 700 101 60, в размере 4 000,08 руб. – налог, 2 320,92 руб. – пени.

19. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, КБК 182 102 021 010 800 111 60, в размере 83 535,80 руб. – налог, 73 846,17 руб. – пени.

20. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, КБК 182 102 021 010 800 131 60, в размере 5 862,20 руб. – налог, 3 530,67 руб. – пени.

Согласно приказу от 02.11.2021г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» документы (акты, решения) о привлечении (отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о привлечении (отказе в привлечении)лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации хранятся 10 лет с момента завершения проверки. документы (решения, постановления, уточнения) о взыскании налогов, сборов и пени за счет имущества налогоплательщика хранятся 5 лет с момента исполнения обязанности по уплате

В связи с указанным, документ, на основании которого образовалась задолженность по штрафу, в связи с истечением сроков хранения документов отсутствует в распоряжении налогового органа.

В связи с изложенным заявитель обратился в суд с признанием задолженности безнадежной ко взысканию в размере 2539600,35 руб.

В ходе судебного разбирательства Общество уточнило требования и просил признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 2634421,49 рублей (недоимка, пени), принудительное взыскание которой утрачена, обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания. Увеличение суммы задолженности возникло в ходе судебного разбирательства. Заявителем не была учтена сумма в размере 94821,14 руб. (недоимка по пени), в связи с чем, заявитель просил признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 2634421,49 рублей (недоимка, пени), принудительное взыскание которой утрачена, обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания

В целях совершенствования структуры налоговые органы Иркутской области реорганизованы в соответствии с приказами ФНС России от 16.02.2021г. №ЕД-7-4/142@, от 12.07.2021г. №ЕД-7-4/654@ с 01.11.2021г.

Согласно Приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021г. №07-02-09/135@ в структуре налоговых органов региона создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области (долговой центр) в компетенцию которой возлагаются функции по управлению долгом (направление требований ЮЛ и ИП, решения о взыскании за счет денежных средств в банке, возобновление (отмена) приостановлений по счетам в банке, взыскание через ССП, уточнения платежей, зачеты и возвраты) и обеспечению процедур банкротства, за исключением функций по взысканию имущественных налогов с физических лиц и уточнению платежей по физическим лицам.

В отношении мер принятых для урегулирования задолженности уполномоченным органом является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области.

Заявитель, считая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в размере 2634421,49, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании ее безнадежной ко взысканию данной задолженности.

Суд исследовал материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Такое требование в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу и пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007г. № 8241/07).

Таким образом, положениями статей 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, пени и штрафов, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Как следует из материалов дела, в связи с реорганизацией налоговых органов Иркутской области в целях совершенствования структуры налоговых органов на основании приказа ФНС от 12.07.2021г. №ЕД-7-4/654@, приказа УФНС России по Иркутской области от 21.07.2021г. №07-02-09/141@, а также п. 1 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, утвержденного Распоряжением УФНС по Иркутской области от 22.07.2021г. №07-04-09/022@ - с 1 ноября 2021 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска.

На основании изложенного, ЗАО «Виктория Лисиха» с 01.11.2021г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области.

До 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а с 01.01.2017г – главой 34 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пени и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017г.

Согласно статье 20 Федерального закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, налоговому органу предоставить информацию относительно оснований начисления страховых взносов, возникших до 01.07.2017г. не представляется возможным, поскольку до указанного периода их администрирование осуществлялось соответствующими органами ПФР и ФСС.

Относительно сведений по страховым взносам, возникшим за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, ЗАО «Виктория-Лисиха» представлены расчеты с отражением страховых взносов за 3 месяца 2017 года в сумме 20690 руб., за 6 месяцев 2017 года в сумме 19517 руб. за 9 месяцев 2017г. в сумме 20690 руб. Поскольку указанные суммы страховых взносов не были оплачены в полном объеме (задолженность по СВ на ОПС 30345,48 руб.), налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 17605,92 руб.

ЗАО «Виктория-Лисиха» с 01.01.2005г. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Налогоплательщиком 31.03.2010г. представлена налоговая декларация по УСН за 2009г. с отражением суммы налога к уплате в бюджет 38 752 руб. Указанная сумма не уплачена в связи, с чем начислены пени в размере 2782,07 руб.

Согласно информации, отраженной в базе данных налогового органа АРМ Инспектора задолженность по указанному налогу в размере 275 920 руб. образовалась в рамках рассмотрения дела№ А19-15136/10~76 о признании ЗАО «Виктория-Лисиха» несостоятельным (банкротом).

В соответствии с регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области с территориальными органами ФНС России по Иркутской области утвержденного приказом УФНС России по Иркутской области от 12.11.2021 г. № 07-02-06/238@ в функции указанного налогового органа входит, в том числе, предоставление отчетности, информация, по вопросам задолженности и обеспечения процедур банкротства, а также представление интересов РФ в деле о банкротстве и процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Таким образом, МИФНС России № 16 по Иркутской области, информация о периоде и основаниях образования задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 275 920 руб. также предоставлена быть не может.

Задолженность по земельному налогу сформирована на основании налогового расчета за 2 квартал 2006 г., представленного по КБК 18210606032040000110 ОКТМО 25701000. Сумма налога к уплате - 26197 руб. Сумма земельного налога 15.03.2013 погашена в порядке зачета в полном размере, задолженность по пене не оплачена и составляет 8984,69 руб.

ЗАО «Виктория-Лисиха» в период с 24.01.2003г. до 01.01.2005г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

По данным архивных налоговых обязательств по состоянию на 01.01.2003г. у налогоплательщика имелась следующая задолженность (недоимка): налог 42 421,97 руб.; пени - 72 814,44 руб.; штраф - 10 129,2 рублей.

Номер документа - PRO 2003, свидетельствует о том, что данные перенесены из предыдущего программного комплекса ИФНС - PRO, доступ к которому в настоящее время у налогового органа отсутствует.

По состоянию на 01.01.2006г. недоимка по пени составляла 94 821?14 руб.

О начисленных штрафах в размере 10 229?20 руб. имеется следующая информация:

- недоимка на 01.01.2003г. - 10 129,2 руб.:

- начислен штраф в размере 100 руб. на основании решения КНП от 26.03.2004г. № 0-19/248;

- начислен штраф в размере 100 руб. на основании решения КНП от 26.03.2004г. № 0-19/244.

Относительно сумм, отраженных в справке о состоянии расчетов по: налог на добавленную стоимость: налог на прибыль, зачисляемый федеральный бюджет/ бюджеты субъектов; налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на пользователей автомобильных дорог. Инспекция поясняет следующее. Поскольку указанная задолженность сформировалась у налогоплательщика в период его нахождения на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области (код 3827) (с 01.11.2021г. указанная инспекция присоединена к МИФНС России №20 по Иркутской области), Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в адрес МИФНС России №20 по Иркутской области направлены запросы о предоставлении информации относительно периода и оснований образования задолженности по вышеуказанным налогам и сборам. До настоящего времени ответ не представлен.

Представитель налогового органа по принятым в отношении налогоплательщика мерам взыскания в ходе судебного разбирательства пояснил, что в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено:

1. требование от 02.08.2017г. № 117609 на общую сумму 19517,66 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 2344.88 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 15172,74 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 2000,04 руб.

В соответствии со статьей 46 НК РФ Обществу выставлено инкассовое поручение от 26.09.2017г. №. 40007 на общую сумму 19517,66 руб.

2. требование от 23.10.2017г. № 127640 на общую сумму 20690,10 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 3517,32 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 15172,74 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 2000,04 руб.

В соответствии со статьей 46 НК РФ выставлено инкассовое поручение от 20.11.2017г. № 45430 на общую сумму 20690,10 руб.

Указанные суммы задолженности со счетов налогоплательщика, на основании вышеуказанных инкассовых поручений, списаны не были.

Кроме того, в связи с модернизацией организационной структуры Федеральной налоговой службы, функционал взыскания задолженности в соответствии ст. 47 НК РФ с 01.07.2017г. передан в Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области, а с 01.11.2021г. в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.

Меры по принудительному взысканию оспариваемых сумм в судебном порядке не применялись. Следует отметить, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006г. №137-ФЗ) взыскание налога в судебном порядке производится с организации, у которой открыт лицевой счет.

Таким образом, поскольку сроки на взыскание с ЗАО «Виктория-Лисиха» задолженности в сумме 2029081,77 руб. рублей как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли. При этом, доказательств своевременного принятия мер ко взысканию указанной задолженности налоговым органом не представлено.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 названной статьи безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005г. №13592/04 по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что они безнадежны к взысканию.

В силу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Правительством РФ.

Согласно данным сайта Федеральной службы судебных приставов России по Иркутской области на исполнении в Отделении отсутствуют исполнительное производство в отношении должника ЗАО «Виктория-Лисиха» по спорной задолженности.

Следовательно, заявителем обоснованно заявлены суммы к признанию их безнадежными ко взысканию, но не в полном объеме в связи со следующими обстоятельствами.

Согласно выписке ПАО «Сбербанк» по картотеке по состоянию на 13.09.2023г. на расчетном счете ЗАО «Виктория-Лисиха» № 40702810618350007739 налоговыми органами выставлены инкассовые на сумму 738 098,76 рублей.

Налоговым органом были выявлены дубли инкассовых поручений на сумму 132 759,04 рублей.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области приняты и направлены на бумажном носителе в Байкальский банк ПАО Сбербанк БИК 042520607 решения об отзыве неисполненных поручений от 27.11.2023г. № 2411.1, № 2411.2, № 2411.3 на общую сумму 132 759,04 рублей.

Решения, числящиеся в базе данных, по которым имеется информация об отправленных в банк инкассовых поручениях:

Орган, вынесший документ

Номер решения о взыскании

Дата решения о взыскании

Сумма по документу

Остаток суммы

ПФР (ФСС)

04800512ВД0009888

09.04.2012

136866,67

136549,35

ПФР (ФСС)

04800512ВД0057669

01.11.2012

42404,24

42404,24

ТНО

19142

01.12.2011

4703,39

4703,39

ТНО

67

14.03.2012

13593,28

13593,28

ТНО

5609

05.06.2012

5499,92

5499,92

ПФР (ФСС)

71213

06.06.2014

1343,63

1343,63

ПФР (ФСС)

32520

08.08.2017

40409,12

16202,20

ПФР (ФСС)

40007

26.09.2017

19517,66

19517,66

ПФР (ФСС)

45430

20.11.2017

20690,10

20690,10

ТНО

1466

08.02.2018

34424,79

34424,79

ТНО

8088

20.03.2018

562,13

562,13

ТНО

20419

26.06.2018

1305,13

1305,13

ТНО

24439

12.07.2018

21920,62

21920,62

ТНО

32002

16.08.2018

15334,69

15334,69

ТНО

384903667

15.03.2022

74005,78

74005,78

ТНО

384909548

17.10.2022

197282,81

197282,81


Итого остаток суммы задолженности составляет 605339,72 руб.

Таким образом, указанная сумма в размере 605339,72 руб. не подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Довод налогоплательщика о том, что нарушен трехгодичный срок на выставление инкассовых поручений, суд находит несостоятельным, так как срок для направления инкассовых поручений в банк НК РФ не предусмотрен.

В отношении довода ЗАО «ВИКТОРИЯ-ЛИСИХА» о том, что налоговыми органами превышен предельный срок на взыскание по решениям (ст. 46 НК РФ), суд пришел к следующим выводам.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ (в редакции, действующей в рассматриваемый период) предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ;

2) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ;

3) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно определению Арбитражного суда Иркутской области от 22.01.2024г. по делу №А19-15136/2010 конкурсное производство в отношении ЗАО «ВИКТОРИЯ-ЛИСИХА» продлено до 22.04.2024г.

Представитель Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области указал, что нахождение организации в процедуре банкротства не входит в число обстоятельств, указанных в п. 3 ст. 44 НК РФ, с которыми связывается прекращение обязанностей по уплате налога или сбора; ст. 46 НК РФ не предусмотрены основания для освобождения от принудительного взыскания денежных средств налогоплательщика в связи с введением в отношении него конкурсного производства; в главе 9 НК РФ такое основание для изменения срока уплаты налога, как нахождение организации в процедуре банкротства, отсутствует.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей в рассматриваемый период) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом данного пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом данного пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 19 Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее -решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены данной статьей (п. 5 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ).

При этом, ЗАО «Виктория-Лисиха» в дополнительном отзыве не указало по каким конкретно решениям превышен предельный срок на взыскание.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 9 Постановления от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Процедура взыскания недоимки, пеней и штрафов на основании п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ состоит из трех последовательных этапов:

- первый этап - принятие и направление налогоплательщику требования об уплате недоимки и пеней в порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ,

- второй этап - при неисполнении обязанности по уплате недоимки и пеней по полученному требованию в добровольном порядке в установленный срок (10 дней) производится взыскание налогов и пеней в бесспорном порядке путем вынесения на основании п.п. 2 и 3 ст. 46 НК РФ решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, с направлением инкассовых поручений на основании п.п. 4 и 5 ст. 46 НК РФ на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика в банках,

- третий этап - при отсутствии на расчетных и иных счетах денежных средств (помещение инкассовых поручений в картотеку неисполненных платежей) или в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика производится взыскание недоимки и пеней за счет имущества в порядке установленном ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ) путем принятия соответствующего решения и постановления, с направлением последнего судебному приставу-исполнителю для фактического исполнения.

При этом, в силу положений Закона о банкротстве после введения в отношении должника процедуры наблюдения запрещается производить взыскание задолженности по текущим платежам за счет имущества должника, в том числе, путем обращения за взысканием в службу судебных приставов.

Согласно правовой позицией, выраженной в п. 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

Таким образом, в силу законодательства о банкротстве и судебной практики ВАС РФ и ВС РФ задолженность, в том числе, по обязательным платежам, образовавшаяся после принятия судом заявления о признании должника банкротом, является текущей задолженностью, которая подлежит взысканию в общем порядке, без учета положений Закона о банкротстве, но с запретом производить взыскание такой задолженности за счет имущества должника.

Срок для направления инкассовых поручений в банк НК РФ не предусмотрен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об утрате возможности принудительного взыскания с заявителя задолженности по налогам, пени страховым взносам в размере 2029081,77 руб. (недоимка, пени, штрафы), связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков.

Требования заявителя о признании задолженности безнадежной к взысканию в указанной сумме являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению. В части требований заявителя о признании задолженности безнадежной к взысканию суммы в размере 605339,72 руб. суд считает необходимым отказать.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет», по адресу: https://kad.arbitr.ru/.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия решения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Признать задолженность Закрытого акционерного общества «Виктория - Лисиха» в размере 2029081,77 руб. (недоимка, пени, штрафы), принудительное взыскание которой утрачено, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением сроков взыскания.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Л.А. Куклина