Решение от 19 июля 2021 г. по делу № А41-10479/2020

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-10479/20
19 июля 2021 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 19 июля 2021 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Т.В. Мясова,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.О.Добриковым,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области

о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, выраженного в непредставлении запрошенной информации, указанной в обращении от 02.12.2019; отмене налогового уведомления № 196850 от 30.07.2015; требования № 48598 от 28.10.2015

при участии в заседании:

явка сторон отражена в протоколе судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, выраженного в непредставлении запрошенной информации, указанной в обращении от 02.12.2019; об отмене налогового уведомления № 196850 от 30.07.2015, требования № 48598 от 28.10.2015.

В ходе рассмотрения дела Заявителем были представлены заявления об уточнении предмета иска, в котором заявитель просит суд признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области, выраженное в непредставлении запрошенной информации и документов, указанных в обращении в налоговый орган от 02.12.2019, а именно: подлинников выписок из ЕГРП или из ЕГРН, которыми подтверждалось бы, что ФИО1 является собственником земельных участков с видом разрешенного использования «для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения», указанных в Распоряжении Министерства экологии и природопользования № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» от 27.11.2013; заверенных надлежащим образом Отчета «Об определении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области», Распоряжения «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области», которыми определена и утверждена кадастровая стоимость (кадастровая оценка) земельных участков с видом разрешенного использования «земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии» с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5, земельные участки, предназначенные для жилищного строительства в проектируемом 5-ом микрорайоне города Фрязино, с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 или сообщить информацию об уважительности причин их непредставления.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении, с учетом принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнения.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Полно и всесторонне исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, Арбитражный суд Московской области установил следующее.

Как указывается Заявителем, Инспекцией не представлены документы, указанные в Обращении от 02.12.2019. В частности, налоговый орган не представил ФИО1 документы, которыми подтверждалось бы, что Объекты права - земельные участки с видом разрешенного использования для жилищного строительства в проектируемом 5-ом микрорайоне города Фрязино, принадлежавшие ФИО1 на праве собственности, были Объектами кадастровой оценки, указанными в Отчёте N890-5/2013 от 15.10.2013 г. «Об определении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области», составленном ООО «Центр оценки «Аверс», утверждённом Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области N 566-РМ от 27.11.2013г. «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области», документы, которыми подтверждалось бы, что кадастровая оценка Объектов права – земельных участков с видом разрешенного использования для жилищного строительства в проектируемом 5-ом микрорайоне города Фрязино, принадлежавших мне - ФИО1, по праву собственности, была утверждена Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области N 566-РМ от 27.11.2013г. «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» или иным Актом.

Как указывает заявитель, налоговым органом при исчислении земельного налога использованы недостоверные сведения о кадастровой стоимости земельных участков, что является основанием для отмены налогового уведомления N196850 от 30.07.2015 и требования об уплате налога N48598 от 28.10.2015.

Рассмотрев указанный довод Заявителя, Суд установил следующее.

Правовое положение налоговых органов определяется совокупностью их прав и обязанностей, установленных федеральным законодательством.

Законом РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" установлено, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов,

На основании ст. 31 НК РФ во взаимодействии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц, а также осуществлять иные обязанности, предусмотренные ст. 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 установлены Решением Совета депутатов сельского поселения Гребневское Щелковского муниципального района МО от 19.08.2015 № 8/2 "О земельном налоге".

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и об его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения передаются посредством электронного документооборота с использованием Системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.09.2010 № 697 "О единой системе межведомственного электронного взаимодействия".

Учитывая изложенное, администрирование земельного налога осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2019 года№ 03-05-06-02/97833).

Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; другие.

Вместе с тем, налоговый орган не осуществляет функции в сфере имущественно-земельных отношений, в том числе полномочия по определению кадастровой стоимости. В связи с указанным, непредставление по обращению Заявителя Отчёта N890-5/2013 от 15.10.2013 г. «Об определении кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» и Распоряжения Министерства экологии и природопользования Московской области N 566-РМ от 27.11.2013г. «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» не может рассматриваться в качестве нарушения права налогоплательщика, в связи с тем, что не входит в компетенцию налоговых органов.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление N196850 от 30.07.2015, которым налогоплательщик ФИО1 извещалась о необходимости исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 года на общую сумму 17 816 651 руб. в срок до 01.10.2015

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога N48598 от 28.10.2015 было направлено ФИО1 с целью извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности по земельному налогу за период в размере и необходимости её погашения в срок до 29.01.2016.

Инспекцией в материалы дела представлена Выписка из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества (далее – Выписка), согласно которой в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 установлен вид разрешенного использования объекта недвижимости: земли населенных пунктов земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры спорта, культуры, искусства, религии.

Согласно сведениям об акте, которым утверждена кадастровая стоимость, указанным в Выписке, для земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 кадастровая стоимость установлена Распоряжением Минэкологии МО от 27.11.2013 № 566-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» по строкам 1460 и 1461.

Довод Заявителя о том, что ФИО1 не обладала на праве собственности земельными участками с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения, указанные в Распоряжении Минэкологии МО от 27.11.2013 № 566-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» отклоняются судом на следующих основаниях.

Согласно ст. 25 Земельного кодекса Российской Федерации права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV указанного Кодекса, возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

Права на земельные участки, предусмотренные главами III и IV Земельного кодекса РФ, удостоверяются документами в порядке, установленном Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра.

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

С учётом этого плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога является физическое лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в ЕГРН, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации кадастровый номер, присваиваемый органом регистрации прав.

Положениями статьи 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ установлено, что в кадастр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости.

К основным сведениям об объекте недвижимости относятся характеристики объекта недвижимости, позволяющие определить такой объект недвижимости в качестве индивидуально-определенной вещи, а также характеристики, которые определяются и изменяются в результате образования земельных участков, уточнения местоположения границ земельных участков, строительства и реконструкции зданий, сооружений, помещений и машино-мест, перепланировки помещений.

В п. 4 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ в числе остальных основных сведений об объекте недвижимости указан кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения.

Таким образом, кадастровый номер земельного участка является его идентифицирующим фактором.

На основании ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет, государственная регистрация возникновения или перехода прав на недвижимое имущество удостоверяются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра недвижимости за период с 01.01.2014 по 31.12.2014, представленным в материалы дела, ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5.

Ввиду указанного, Судом отклоняется довод Заявителя об отсутствии у него права собственности на земельные участки с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5. Право собственности Заявителя на земельные участки с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости, представленной в материалы дела.

Довод Заявителя о неправомерном применении налоговым органом ставки 1,5% при исчислении земельного налога на земельные участки с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 в связи с их видом разрешенного использования также не принимается судом на следующих основаниях.

Инспекцией исчислен земельный налог по ставке 1,5 % на основании п. 5 Положения о земельном налоге в городе Фрязино, утвержденного Решением Совета депутатов г. Фрязино МО от 16.11.2006 № 163 "Об утверждении Положения о земельном налоге в городе Фрязино", что соответствует положениям ст. 394 НК РФ.

В соответствии с Выпиской из ЕГРН для земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 установлен вид разрешенного использования объекта недвижимости: земли населенных пунктов земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры спорта, культуры, искусства, религии.

Установление вида разрешенного использования указанных участков имеет основополагающее значение для подтверждения налоговой ставки, определенной Положением о земельном налоге в городе Фрязино, утвержденное Решением Совета депутатов г. Фрязино МО от 16.11.2006 № 163 (ред. от 10.10.2013) "Об утверждении Положения о земельном налоге в городе Фрязино".

Вместе с тем, Определением Верховного суда Российской Федерации от 11.01.2017 № 305-КГ16-18365 установлено, что спорные земельные участки с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 отнесены к общественно-деловой функциональной зоне, не предназначенной для многоэтажного строительства. В соответствии с правилами землепользования и застройки на рассматриваемой территории предусмотрены зоны высших и средних специальных учебных заведений.

На основании ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет, государственная регистрация возникновения или перехода прав на недвижимое имущество удостоверяются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости. Согласно выписке из ЕГРН, представленной в материалы дела налоговым органом, вид разрешенного использования для земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 установлен «земли населенных пунктов земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры спорта, культуры, искусства, религии».

Аналогичная позиция представлена письмами Филиала ФГБУ ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области № 04-04/019 от 25.02.2021 и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области № 10а-1156/21 от 04.03.2021, полученными в ответ на запрос и представленными в материалы дела Инспекцией.

Государственная кадастровая оценка земельных участков проводится в рамках Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" и не зависит от вида разрешенного использования земельного участка

Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка не влияет на размер кадастровой стоимости, установленной в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5. В целях налогообложения вид разрешенного использования учитывается для применения ставки налога, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, вид разрешенного использования, содержащийся в Выписки из ЕГРН и Распоряжением Минэкологии МО от 27.11.2013 № 566-РМ "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области» не влияет на ставку земельного налога, в связи с чем, земельный налог в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 50:44:0020302:4 и 50:44:0020302:5 правомерно исчислен по ставке 1,5%.

Довод Заявителя о неправомерном применении налоговым органом ставки земельного налога в размере 1,5% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, отклоняется судом в связи с тем, что основан на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в том числе, 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов сельского поселения Гребневское Щелковского муниципального района МО от 19.08.2015 № 8/2 "О земельном налоге" и не могут превышать, в том числе, 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Из указанных правовых норм следует, что для применения пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% действующим законодательством предусмотрено одновременное соблюдение двух условий: отнесение земельного участка к категории «земли сельскохозяйственного назначения» и наличие вида разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства».

Исследовав представленные налоговым органом пояснения в отношении исчисления земельного налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, Суд приходит к выводу о правомерности исчисления Инспекцией земельного налога по ставке 1,5% в отношении земельных участков с видом разрешенного использования, отличным от условий, предусмотренных ст. 394 НК РФ во взаимодействии с Решением Совета депутатов сельского поселения Гребневское Щелковского муниципального района МО от 19.08.2015 № 8/2 "О земельном налоге" для применения пониженной ставки земельного налога в размере 0,3%.

Кроме того, земельный налог на иные земельные участки ФИО1, отнесенные к категории «земли сельскохозяйственного назначения» и имеющие вид разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства» исчислен налоговым органом по ставке 0,3%.

Судом отмечается, что налоговый орган, определяя налоговую базу и налоговую ставку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц правомерно исходил из официальных сведений о кадастровой стоимости и виде разрешенного использования, которые содержались в Едином государственном реестре недвижимости.

Довод Заявителя о неправомерном исчислении налоговым органом налога на имущество физических лиц согласно налоговому уведомлению № 196850 от 30.07.2015 и непредставлении освобождения от уплаты налога индивидуальному предпринимателю, использующему упрощенную систему налогообложения в порядке ст. 346.11 НК РФ судом отклоняется на следующих основаниях.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Исходя из того, что использование предусмотренного ст. 346.11 НК РФ освобождения от уплаты налога на имущество физических до 01.01.2018 требовало представления в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу. Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 65 АПК РФ об обязанности каждого лица, участвующего в деле, доказать наличие обстоятельств в обоснование своих требований и возражений обязанность доказать наличие условий, необходимых для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц лежит на налогоплательщике, применяющем упрощенную систему налогообложения.

Предусмотренное статьей 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для получения которой требуется представление в налоговый орган заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (до 1 января 2018 года).

В соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ (в ред. действующей до 01.01.2018) налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" утверждена форма заявления на льготу.

Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.07.2009 N 2518/09, обязанность обосновать право на применение налоговой льготы лежит на налогоплательщике.

Согласно представленным пояснениям, Заявитель не обращался в налоговый орган с заявлением по установленной Федеральной налоговой службой форме, в связи с чем, у Инспекции отсутствуют правовые основания в предоставлении ФИО1 налоговой льготы, предусмотренной ст. 346.1 НК РФ. Подтверждения обращения с заявлением по установленной форме Заявителем не представлено.

Между тем в Едином государственном реестре недвижимости не содержится сведений о фактическом использовании индивидуальным предпринимателем имущества в предпринимательской деятельности. Поэтому, если предприниматель намерен воспользоваться льготой по налогу на имущество физических лиц, ему следует подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Судом также исследован довод о ненаправлении Заявителю налоговым органом налогового уведомления от 30.07.2015 № 196850 и требования № 48598 и установлено следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр представления государственных или муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — физического лица. В случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — физического лица. В случае направления требования об уплате налога заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № 196850 от 30.07.2015 направлено ФИО1 ФКУ "Налог-Сервис" 22.08.2015 заказным письмом, которому присвоен почтовый идентификатор 14194589800205. Согласно Отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14194589800205, 27.08.2015 почтовое отправление вручено адресату почтальоном.

Согласно списку почтовых отправлений № 1960121 от 08.11.2015 требование № 48598 от 28.10.2015 направлено ФИО1 ФКУ "Налог-Сервис" 08.11.2015 заказным письмом, которому присвоен почтовый идентификатор 14103992856525. Согласно Отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14103992856525, 11.11.2015 почтовое отправление вручено адресату почтальоном.

В результате исследования сведений, представленных в материалы дела, Инспекцией исполнена обязанность по направлению в установленный срок налогового уведомления от 30.07.2015 № 196850 и требования № 48598 от 28.10.2015 Заявителю. Иных доказательств, подтверждающих ненаправление налогового уведомления от 30.07.2015 № 196850 и требования № 48598, Заявителем в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, судом учтено представленное в материалы дела Решение Люблинского районного суда г. Москвы по делу № 2а-292/2019 от 19.08.2019 и Апелляционное определение Московского городского суда от 06.12.2019, которыми удовлетворены требования Инспекции к ФИО1 о взыскании неуплаченных налогов и пени в соответствии с налоговым уведомлением от 30.07.2015 № 196850 и требованием № 48598 от 28.10.2015.

Указанными судебными актами также подтверждается правомерность исчисления налоговым органом земельного налога и налога на имущество физических лиц, содержащееся в налоговом уведомлении от 30.07.2015 № 196850 и требовании № 48598 от 28.10.2015.

Исследовав материалы дела, оценив и проверив все доводы Заявителя и налогового органа, суд приходит к выводу об отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о нарушении Инспекцией установленных законом прав и законных интересов Заявителя. Доводы Заявителя отклоняются как противоречащие обстоятельствам дела и основанные на неверном толковании норм права.

Вместе с тем, согласно статье 201 АПК РФ в предмет доказывания по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) государственных органов входит, во-первых, проверка соответствия оспариваемых действий закону или иному нормативному правовому акту, во-вторых, установление наличия, либо отсутствия факта нарушения оспариваемыми действиями прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

С учетом положений ст. 201 АПК РФ судом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав Заявителя оспариваемыми ненормативными актами налогового органа, а также бездействием, выраженным в непредставлении документов, запрашиваемых в Обращении от 02.12.2019.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования, с учетом принятых судом уточнений, оставить без удовлетворения.

2.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Т.В. Мясов