Решение от 1 декабря 2021 г. по делу № А40-189626/2021

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-189626/21-154-2519
01 декабря 2021 г.
г. Москва




Резолютивная часть решения объявлена 25 ноября 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 01 декабря 2021 г.


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

заявителя (истца):

ИП ФИО2 (ОГРНИП: <***>)

к ИФНС России № 36 по г. Москве (119192, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным бездействия ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившегося в не рассмотрении заявления ИП ФИО2 от 06.04.2021 в соответствие со ст.79 НК РФ и во исполнение решения УФНС по г. Москве от 07.07.2021 и возложении на ИФНС России № 36 по г. Москве обязанности рассмотреть заявление ИП ФИО2 от 06.04.2021 г. в соответствии со статьёй 79 НК РФ и вернуть ему сумму излишне взысканных налога и пеней в размере 20211.84 руб. с начисленными на нее процентами со дня, следующего за днем взыскания (09.04.2019 года) по день фактического возврата денежной суммы.

В судебное заседание явились:

Участники, согласно протокола;



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 36 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании незаконным бездействия ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившегося в не рассмотрении заявления ИП ФИО2 от 06.04.2021 в соответствие со ст.79 НК РФ и во исполнение решения УФНС по г. Москве от 07.07.2021 и возложении на ИФНС России № 36 по г. Москве обязанности рассмотреть заявление ИП ФИО2 от 06.04.2021 г. в соответствии со статьёй 79 НК РФ и вернуть ему сумму излишне взысканных налога и пеней в размере 20211.84 руб. с начисленными на нее процентами со дня, следующего за днем взыскания (09.04.2019 года) по день фактического возврата денежной суммы.

Судом в судебном заседании 18 ноября 2021 был объявлен перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ до 25 ноября 2021.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Представитель налогового органа в судебном заседании против удовлетворения заявленных Обществом требований возражал по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

В силу ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

До рассмотрения дела судом проверено, что вышеуказанный срок обращения в суд заявителем соблюден.

В соответствии со ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, по решению ИФНС России № 36 по г. Москве от 07.04.2019 года 08.04.2019 года со счёта заявителя была списана сумма в размере 4265,74 рубля (наименование операции - «Погашено пеней в порядке зачёта»).

Указанное действие ИФНС России № 36 по г. Москве отражено в карточке «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу)», которая приложена заявителем к заявлению.

Также по решению ИФНС России № 36 по г. Москве от 07.04.2019 года («Принято решение о зачёте») 08.04.2019 года со счёта заявителя была списана сумма в размере 7258,75 рубля (наименование операции - « Погашена ЗД по налогу в порядке зачёта»).

Указанное действие ИФНС России № 36 по г. Москве отражено в Карточке «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу)», которая приложена заявителем к заявлению.

Также, по решению ИФНС России № 36 по г .Москве от 07.04.2019 года («Принято решение о зачёте в пени») 08.04.2019 со счёта заявителя была списана сумма в размере 8687,35 рубля (наименование операции - «Погашено пеней в порядке зачёта»).

Указанное действие ИФНС России № 36 по г. Москве отражено в Карточке «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу)», которая приложена заявителем к заявлению.

Таким образом, как указывает заявитель, всего налоговым органом с его счета была списана сумма в размере 20211.84 рубля.

При этом, как указывает заявитель, в результате вышеуказанных действий ИФНС России № 36 по г. Москве у него образовалось отрицательное сальдо расчётов с бюджетом, а так как на счёте заявителя не было средств, в связи с чем 24.06.2019 судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО было возбуждено исполнительное производство № 3059793/19/77043-ИП с целью взыскания с заявителя денежных средств в размере 16815.19 рублей, о чем свидетельствует имеющаяся в материалах дела копия соответствующего постановления.

Как указывает заявитель, 01.07.2019 года налоговым органом было проведена «операция ареста/взыскания», в результате которой 16815.19 рублей были списаны с его текущего счёта, привязанного к его банковской карте Сбербанка.

Посчитав, что вышеуказанные действия ИФНС России № 36 по г. Москве являются незаконными и нарушают его имущественное право и его интересы в сфере предпринимательской деятельности, заявитель обратился к начальнику ИФНС России № 36 по г. Москве с заявлением от 06 апреля 2021 года, в котором просил в соответствии с положениями пп. 2, 3, 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), дать указание произвести возврат ему излишне взысканной суммы налога и пеней в размере 20211.84 рубля, а также выплатить ему проценты на сумму излишне взысканных налога и пени со дня, следующего за днем взыскания (09.04.2019 года), по день фактического возврата.

Между тем, как указывает заявитель, начальник Инспекции не принял меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу и не получил никакого ответа от ИФНС России № 36 по г .Москве на поданное им заявление.

В соответствии с ст.137, пп.1 и 2 ст.138 и п.2 ст.139 НК РФ, заявитель обратился в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по г. Москве) с жалобой на бездействие должностных лиц ИФНС России № 36 по г. Москве.

Решением УФНС России по г. Москве по жалобе заявителя от 07 июля 2021 года № 21-10/101204 на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации бездействие должностных лиц ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившееся в нерассмотрении заявления от 06.04.2021 о возврате излишне взысканных денежных средств в размере 20 211,84 руб., а также процентов, начисленных в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, по заявлению от 06.04.2021, признано незаконным и на ИФНС России № 36 по г. Москве возложена обязанность рассмотреть заявление от 06.04.2021 в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указывает заявитель, в последствии он получил от ИФНС России № 36 по г. Москве ответ, датированный 19 июля 2021 г., № 09-10/027762, в котором ИФНС России №36 заявителю сообщено, что Инспекцией проводятся мероприятия по актуализации карточки «Расчёты с бюджетом», после чего будет принято решение о возврате».

Таким образом, как указывает заявитель, ИФНС Росси № 36 по г. Москве не было принято решение о возврате суммы излишне взысканного налога и пеней в досудебном порядке.

В связи с изложенными выше обстоятельствами заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Между тем, как указывает налоговый орган, по состоянию на 18.03.2019 у заявителя имелась переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КБК 18210501011010000110, ОКТМО 45904000) в общем размере 44838,34 руб.

18.03.2019 ФИО2 в Инспекцию представлено заявление № 004604 о возврате излишне уплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6522 руб.

Между тем, как указывает налоговый орган, в связи с наличием в КРСБ задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 7 258,75 руб. и задолженности по пени в размере 8 687,35 руб. и 4 265,74 руб. Инспекцией вынесены решения о зачете излишне уплаченного налога от 07.04.2019 № 75989, 75992, 75993, 75994, 75995, 75996, 75997 на общую сумму 20 211 руб. Кроме того, Инспекцией вынесено решение о возврате излишне уплаченного налога от 07.04.2019 № 75998 на сумму 6 522 руб.

Также, как указывает налоговый орган, 18.03.2019 заявителем представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год с суммой налога, исчисленного к уплате, в размере 34 828 руб.

Таким образом, как указывает налоговый орган, у заявителя образовалась недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 16 793,5 руб. На указанную сумму недоимки начислены пени в размере 304,66 руб.

Как указывает налоговый орган, 12.07.2019 в связи с принятием Инспекцией мер принудительного взыскания задолженности в размере 16 793,5 руб. и 304,66 руб. Инспекцией произведено списание с расчетного счета Заявителя денежных средств в размере 16 793,5 руб. и 21,69 руб. 24.10.2019 Инспекцией было произведено списание денежных средств со счета заявителя в размере 69,41 руб. Таким образом, всего с расчетного счета Заявителя Инспекцией списаны денежные средства в размере 16 884,60 руб.

Заявителем в Инспекцию направлялась жалоба на действия должностных лиц Инспекции, связанных с принятием решений о зачете излишне уплаченного налога, в ходе рассмотрения которой Инспекцией установлено, что сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 7 258.75 руб. и задолженность по пени в размере 8 687,35 руб. и 4 265,74 руб. образовалась ранее 20.05.2015, в связи с чем произведенные Инспекцией 07.04.2019 зачеты являются неправомерными.

В то же время, как указывает налоговый орган, им были предприняты меры, направленные на урегулирование предмета спора и восстановление переплаты в размере 20 211 руб. с целью последующего возврата излишне взысканных денежных средств в размере 16 884.6 руб.

Так, Инспекцией с целью восстановления суммы переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 20 211.84 руб. вынесены решения о зачете от 08.04.2020 № 88839 на сумму 4265,74 руб., № 88833 на сумму 8687,35 руб., № 88828 на сумму 7285,75 руб. Указанные решения исполнены УФК по г. Москве в полном объеме, однако по техническим причинам переплата в сумме 20 211,84 руб. не отразилась в карточке расчетов с бюджетом Заявителя. С целью устранения возникшей программной ошибки Инспекцией направлен запрос разработчикам от 21.04.2020 № 2020-0000000000002104115.

Согласно ответу разработчиков, Инспекции рекомендовано направить запрос в УФНС России по г. Москве в порядке, установленном письмом ФНС России от 18.06.2020 № КЧ-5-8/1026дсп@.

Инспекцией в УФНС России по г. Москве направлен запрос от 18.11.2020 № 09-08/062911@ о технической корректировке КРСБ ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО2. 06.04.2021 представлено заявление о возврате излишне взысканных денежных средств в размере 20 211,84 руб., а также процентов.

Решением УФНС России по г. Москве от 07.07.2021 № 21-10/101204® бездействие должностных лиц Инспекции, выразившееся в нерассмотрении заявления налогоплательщика от 06.04.2021 признано неправомерным, согласно указанному Решению УФНС России по г. Москве обязало Инспекцию рассмотреть заявление ФИО2. от 06.04.2021.

Вместе с тем, Инспекция сообщает о том, что по состоянию на текущую дату переплата по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в карточке «Расчеты с бюджетом» (КБК 18210501011010000110, ОКТМО 45904000) Заявителя не отражена, переплата по указанному налогу отсутствует.

Таким образом, как указывает налоговый орган, до отражения в карточке «Расчеты с бюджетом» операций по решениям о зачете от 08.04.2020 № 88839 на сумму 4265,74 руб., № 88833 на сумму 8687,35 руб., № 88828 на сумму 7285,75 руб., которые в свою очередь, сформируют в карточке «Расчеты с бюджетом» переплату по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произвести Заявителю возврат суммы указанного налога не представляется возможным.

Кроме этого, как указывает Инспекция, УФНС России по г. Москве в рамках рассмотрения жалобы ФИО2 в службу технической поддержки (далее - СТП) 05.05.2021 направлена заявка на корректировку КРСБ налогоплательщика.

Инспекцией 16.07.2021 в УФНС России по г. Москве направлено письмо № 03-11/027641 @ об оказании содействия в решении описанного выше вопроса.

Также Управлением в Управление по работе с задолженностью ФНС России (АО «ГНИВЦ») направлено письмо от 26.07.2021 № 19-04/111164@ об оказании содействия в решении сложившейся ситуации, а также на СТП 08.09.2021 направлена повторная заявка.

Таким образом, как указывает Инспекция, в настоящее время налоговыми органами предпринимаются все возможные действия с целью урегулирования предмета спора в добровольном порядке.

Удовлетворяя заявленные требования, суд соглашается с доводами заявителя и исходит из следующего.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ.

Как следует из ч. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Как следует из ч. 2 ст. 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Частью 5 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Согласно ч. 9 ст. 79 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ч. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Как следует из ч. 3 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

В то же время, как следует из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, заявитель обратился к начальнику ИФНС России № 36 по г. Москве с заявлением от 06 апреля 2021 года, в котором просил дать указание произвести возврат ему излишне взысканной суммы налога и пеней в размере 20211.84 рубля, а также выплатить ему проценты на сумму излишне взысканных налога и пени со дня, следующего за днем взыскания (09.04.2019 года), по день фактического возврата

Также, как установлено судом и указано выше, в связи с невозвратом ответчиком указанной выше денежной суммы, заявитель обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия Инспекции и решением УФНС России по г. Москве по жалобе заявителя от 07 июля 2021 года № 21-10/101204 обжалованное заявителем бездействие должностных лиц ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившееся в нерассмотрении заявления от 06.04.2021 о возврате излишне взысканных денежных средств в размере 20 211,84 руб., а также процентов, начисленных в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, по заявлению от 06.04.2021, признано незаконным и на ИФНС России № 36 по г. Москве возложена обязанность рассмотреть заявление от 06.04.2021 в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако указанное решение ответчиком до настоящего времени не исполнено, заявление Предпринимателя от 06.04.2021 не рассмотрено, что ответчиком не оспаривается.

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности наличия со стороны налогового органа оспариваемого заявителем бездействия и его незаконности.

Изложенные в отзыве доводы налогового органа им предпринимаются меры, направленные на урегулирование предмета спора и восстановление переплаты в размере 20 211 руб. с целью последующего возврата излишне взысканных денежных средств в размере 16 884.6 руб., отклоняются судом как необоснованные, поскольку доказательств принятия всех зависящих от налогового органа мер в целях возврата заявителю излишне взысканных денежных средств налоговым органом не представлено.

При этом суд учитывает, что решением УФНС России по г. Москве по жалобе заявителя от 07 июля 2021 года № 21-10/101204 ответчику предписано об исполнении настоящего решения сообщить в Управление ФНС России по г. Москве и ИП ФИО2 в срок до 19.07.2021.

Однако, как указывает заявитель и не оспаривает ответчик, указанное решение ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Также суд считает, что бездействие нарушает права и законные интересы заявителя, так как в связи с нерассмотрением заявителя ИП ФИО2 от 06.04.2021 в соответствие со ст.79 НК РФ о возврате излишне удержанных денежных средств во исполнение решения УФНС по г. Москве от 07.07.2021 №21-10/101204 налоговый орган необоснованно удерживает денежные средства заявителя.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя суд возлагает на ИФНС России № 36 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 в течение одного месяца с даты вступления решения суда в законную силу, в установленном законом порядке.

Доводы Инспекции, приведенные в отзыве на заявление и письменных пояснениях, судом рассмотрены и признаются несостоятельными, поскольку не опровергают установленные судом в ходе рассмотрения дела обстоятельства и сделанные на их основе выводы и основаны на предположениях.

Расходы заявителя по уплате госпошлины в порядке ст. 110 АПК РФ подлежат взысканию с ИФНС России № 36 по г. Москве в пользу заявителя в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным бездействие ИФНС России № 36 по г. Москве, выразившееся в не рассмотрении заявления ИП ФИО2 от 06.04.2021 в соответствие со ст.79 НК РФ и во исполнение решения УФНС по г. Москве от 07.07.2021 №21-10/101204.

Обязать ИФНС России № 36 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 в течение одного месяца с даты вступления решения суда в законную силу, в установленном законом порядке.

Взыскать с ИФНС России № 36 по г. Москве в пользу ИП Ерёмина С.В. 300 руб. госпошлины.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.В. Полукаров