Решение от 24 мая 2019 г. по делу № А35-9779/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-9779/2018
24 мая 2019 года
г. Курск


Резолютивная часть объявлена 20.05.2019.

Решение изготовлено в полном объеме 24.05.2019.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Клочковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев после перерыва, объявленного 16.05.2019 в порядке ст. 163 АПК РФ, в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области

о признании незаконным Решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 22.10.2018 г. № 056F07180001466 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в части возврата 247 558 руб. 77 коп., вынесенного Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области по результатам рассмотрения заявления индивидуального предпринимателя ФИО2 от 11.10.2018,

об обязании Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда России по Курской области принять решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 г. в размере 112 453 руб. 94 коп.; сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 г. в размере 108 199 руб. 04 коп.; пени за просрочку уплаты по страховых взносов за 2014 год в сумме 14 702 руб. 85 коп.; пени за просрочку уплаты по страховых взносов за 2015 год в сумме 12 202 руб. 94 коп.,

третьи лица: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску,

при участии:

от заявителя – ФИО3, предъявлен паспорт, по доверенности от 20.06.2018;

от заинтересованного лица – ФИО4, предъявлено служебное удостоверение, по доверенности № 3 от 11.01.2019;

от ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области – ФИО5, предъявлен паспорт, по доверенности № 27 от 10.08.2018;

от ИФНС по г. Курску – не явился, извещен надлежащим образом.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ИП ФИО2, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области (далее – Отделение Пенсионного фонда, ОПФР) о признании незаконным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 22.10.2018 № 056F07180001466 в части возврата излишне взысканных (уплаченных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 в сумме 220 652 руб. 98 коп., в том числе 112 453 руб. 94 коп. – сумма излишне взысканных страховых взносов за 2014 108199 руб. 04 коп. – сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2015, возврата излишне взысканных (уплаченных) сумм пени в размере 28 411 руб. 63 коп., об обязании Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда России по Курской области принять решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 в размере 112 453 руб. 94 коп., сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 в размере 108 199 руб. 04 коп., пени за просрочку уплаты по страховым взносам за 2014 год в сумме 12 875 руб. 93 коп., пени за просрочку уплаты по страховым взносам за 2015 в сумме 20 559 руб. 6 коп. 15 535 руб. 70 коп.

Определением от 28.11.2018 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился. Ходатайств, заявлений не направил.

Представитель ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области в судебном заседании представил в материалы дела дополнительные документы.

Представленные документы обозрены и приобщены судом к материалам дела.

Представитель заявителя устно ходатайствовал об объявлении перерыва в судебном заседании, в связи с необходимостью уточнения заявленных требований.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 20.05.2019 до 15 час. 00 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте kad.arbitr.ru.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание после перерыва не явился. Ходатайств, заявлений не направил.

17.05.2019г. через канцелярию суда от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал уточненные заявленные требования, просит суд признать незаконным Решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 22.10.2018 г. № 056F07180001466 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в части возврата 247 558 руб. 77 коп., вынесенное Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области по результатам рассмотрения заявления индивидуального предпринимателя ФИО2 от 11.10.2018, обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Курской области принять решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 г. в размере 112 453 руб. 94 коп.; сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 г. в размере 108 199 руб. 04 коп.; пени за просрочку уплаты по страховых взносов за 2014 год в сумме 14 702 руб. 85 коп.; пени за просрочку уплаты по страховых взносов за 2015 год в сумме 12 202 руб. 94 коп.

Уточнение заявленных требований судом принято.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представитель ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области заявил о необоснованности требований ИП ФИО6

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в отсутствие представителя ИФНС России по г. Курску.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 08.09.2011 за ОГРНИП 311463225100021, ИНН <***>, состоит на учете в УПФР по г. Курску и Курскому району в качестве плательщика страховых взносов как индивидуальный предприниматель с 08.09.2011 года, как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 08.12.2011 по настоящее время.

Согласно поступившим от ИФНС в УПФР сведениям, доход ИП ФИО2 составил: за 2014 год – 102 882 756,9 руб., за 2015 год – 100 636 771,00 руб.

УПФР на основании ч. 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» начислило заявителю страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб.

Сумма страховых взносов на формирование страховой пенсии за 2014 год, подлежащая уплате ИП ФИО2, была определена исходя из сведений, представленных в Управление налоговыми органами: (102 882 756,9 руб. - 300000,00) * 1% = 1 025 827,57 руб. и ограничена предельной суммой = 121 299,36 руб.

Сумма страховых взносов на формирование страховой пенсии за 2015 год, подлежащая уплате ИП ФИО2, была определена исходя из сведений, представленных в Управление налоговыми органами: (100 636 771 руб. - 300000.00) * 1% = 1 003 367,71 руб. и ограничена предельной суммой 130 275 руб. 60 коп.

Страховые взносы за 2014 г. в установленные законодательством сроки ИП ФИО2 в сумме 121 299,36 руб. уплачены не были. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на формирование страховой пенсии за 2014 год ИП ФИО2 были начислены пени за период с 02.04.2015 г. по 24.03.2016 г. в сумме 12 875,93 руб.

УПФР выставило предпринимателю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 056S01160037187 от 24.03.2016 за 2014 год.

В связи с тем, что ИП ФИО2 уплата страховых взносов и пеней в указанные по требованию сроки произведена не была, УПФР в г. Щигры 25.05.2016 г. было вынесено решение № 056S02160010223 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2014 г. в сумме 121 299 руб. 36 коп., пени в сумме 12 875,93 руб.

30.05.2016 инкассовыми поручениями с расчетного счета ИП ФИО2 были списаны задолженность по уплате страховых взносов за 2014 г. в сумме 121 299 руб. 36 коп. и пени в сумме 12 875 руб. 93 коп.

Задолженность по страховым взносам, начисленная на доход свыше 300 000 руб. за 2015 год в размере 130 275,6 руб. в установленные законодательством соки ИП ФИО2 погашена частично: 14.04.2017 в сумме 110 919,12 руб., 21.07.2017 в сумме 2 900,96 руб., 16.10.2018 в сумме 2900,96 руб.

Таким образом, остаток задолженности составил 3322 руб.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2015 год ИП ФИО2 ИФНС России по г. Курск были начислены пени.

Оплата пени за 2015-2016 гг. была произведена 14.04.2017 в сумме 9046 руб. 42 коп., 17.05.2017 в сумме 6489 руб. 28 коп., 20.06.2018 в сумме 20 559 руб. 06 коп.

Заявитель, полагая, что страховые взносы за 2014-2015 гг. им были переплачены, обратился 11.10.2018 в Отделение Пенсионного фонда с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных заявителем по страховым взносам на собственное обязательное пенсионное страхование за 2014 год – 121 299 руб.36 коп., пени в сумме 12 875 руб. 93 коп., за 2015 год – 110 919 руб. 12 коп. и пени в сумме 15 535 руб. 70 коп.

Решением от 22.10.2018 №056F07180001466 Отделение Пенсионного фонда по Курской области отказало ИП ФИО2 в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Посчитав отказ в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, незаконным и нарушающим права и законные интересы заявителя, ИП ФИО2 обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что страховые взносы им переплачены, так как УПФР неправильно определило обязанность предпринимателя по уплате страховых взносов. Ссылаясь на правовую позицию, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, заявитель указал, что при расчете 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб., доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

По мнению заявителя, общая сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов составляет 247 558 руб. 77 коп., из которых 112 453 руб.94 коп.- за 2014 год; 108 199 руб. 04 коп. – за 2015 год; 14702 руб.85 коп. – пени за 2014 год; 12 202 руб. 94 коп. – пени за 2015 год.

Отделение Пенсионного фонда возражало по заявленным требования, представило отзыв, согласно которому в постановлении №27-П не содержатся никакие оговорки, касающиеся особого порядка его исполнения, сформулированная в постановлении правовая позиция КС РФ подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования – 02.12.2016 г. Кроме того, в связи с тем, что законодатель предоставил право исчисления размера страховых взносов органам Пенсионного фонда РФ с дохода свыше 300 000 руб. только на основании предоставленных налоговыми органами сведений о доходах страхователя, согласно которым размер подлежащих уплате страховых взносов составил за 2014г. – 121 299 руб. 36 коп.; за 2015 г. – 130 2756 руб. и указанные суммы были погашены, переплата у ИП ФИО2 отсутствует.

Также заинтересованное лицо ссылается на то, что в спорный период ИП ФИО2 состоял на учете в органах ПФР как работодатель и производил выплаты в пользу наемных работников, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов и пеней за 2014-2015 гг., с учетом правовой позиции Постановления КС РФ №27-П, не может быть осуществлен.

Третье лицо УПФР в г. Курске и Курской области представило отзыв, согласно которому поддержало позицию заинтересованного лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.4 ст.198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что заявителем обжалуется решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 22.10.2018 г. № 056F07180001466.

С настоящим заявлением заявитель обратился в суд 21.11.2018, т.е. в пределах установленного законом срока.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) и действовавшим в спорный период Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Пунктом 2 статьи 14 названного закона на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6, пункту 2 статьи 14 и статье 28 Федерального закона № 167-ФЗ все лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, являются страхователями, обязанными уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Статьей 28 Федерального закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017.

В связи с принятием вышеуказанного закона с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

В соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ содержит правила, регламентирующие порядок возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

На основании указных норм в случае наличия факта излишней уплаты (взыскания) страховых взносов Управление принимает от плательщика страховых взносов, состоящего на учете в Управлении, заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, регистрирует его и не позднее одного рабочего дня после приема направляет в Отделение Пенсионного фонда по Курской области для рассмотрения и принятия решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование либо об отказе в возврате.

Таким образом, полномочиями на принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование либо об отказе в возврате обладает Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда по Курской области.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии со ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое законодательство Российской Федерации не использует понятие "прибыль" применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Как следует из материалов дела, доход ИП ФИО2 составил: за 2014 год – 102 882 756,9 руб., за 2015 год – 100 636 771,00 руб., то есть превысил 300 000 руб.

УПФР начислило заявителю страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. 00 коп., при этом, сумма страховых взносов за 2014 год определена: с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. и ограничена предельной суммой 121 299 руб. 36 коп. (102 882 756,9 руб. - 300000,00) * 1% = 1 025 827,57 руб., сумма страховых взносов за 2015 год определена: с дохода свыше 300 000 руб. 00 коп. и ограничена предельной суммой 130 275 руб. 60 коп. (100 636 771 руб. - 300000.00) * 1% = 1 003 367,71 руб.

Платежными и инкассовыми поручениями от 30.05.2016 №30390, 30.05.2016 №30389, 14.04.2017 №118, 14.04.2017 №116 17.05.2017 №747, заявитель оплатил страховые взносы и пени за 2014, 2015 год.

Из вышеуказанного правового подхода следует, что расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что:

- общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2014 год составила 102 882 756,9 руб., сумма произведенных расходов – 101698214 руб. 57 коп., в связи с чем, величина дохода за 2014 год составляет 1184542 руб. 33 коп. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период 2014 год составляет: 26 173 руб. 90 коп., из которых 17 328 руб. 48 коп. – сумма фиксированного платежа, 8845 руб. 42 коп. свыше 300 000 руб. ((1184542 руб. 33 коп. – 3000 000 руб.) х 1%);

- общая сумма дохода ИП ФИО2 за 2015 год составила 100 636 771 руб., сумма произведенных расходов – 100 064 762 руб. 98 коп., в связи с чем, величина дохода за 2015 год составляет 572 008 руб. 02 коп., величина дохода, превышающего 300 000 руб., составила 272 008 руб. 02 коп. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период 2015 год от суммы, превышающей 300 000 руб., составляет: 21 330 руб. 88 коп. из которых 18 610 руб. 80 коп. – сумма фиксированного платежа, 2720 руб. 8 коп. – сумма дохода, превышающего 300 000 руб. ((572 008 руб. 02 коп. – 300 000) х 1%).

Страховые взносы за 2014 г. в установленные законодательством сроки ИП ФИО2 в сумме 121 299,36 руб. уплачены не были. За нарушение сроков уплаты страховых взносов на формирование страховой пенсии за 2014 год ИП ФИО2 были начислены пени за период с 02.04.2015 г. по 24.03.2016 г. в сумме 12 875,93 руб.

УПФР выставило предпринимателю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 056S01160037187 от 24.03.2016 за 2014 год.

В связи с тем, что ИП ФИО2 уплата страховых взносов и пеней в указанные по требованию сроки произведена не была, УПФР 25.05.2016 г. было вынесено решение № 056S02160010223 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2014 г. в сумме 121 299 руб. 36 коп., пени в сумме 12 875,93 руб.

30.05.2016 инкассовыми поручениями с расчетного счета ИП ФИО2 были списаны задолженность по уплате страховых взносов за 2014 г. в сумме 121 299 руб. 36 коп. и пени в сумме 12 875 руб. 93 коп.

Задолженность по страховым взносам, начисленная на доход свыше 300 000 руб. за 2015 год в размере 130 275,6 руб. в установленные законодательством соки ИП ФИО2 погашена частично: 14.04.2017 в сумме 110 919,12 руб., 21.07.2017 в сумме 2 900,96 руб., 16.10.2018 в сумме 2900,96 руб. Остаток задолженности составил 3322 руб.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2015 год ИП ФИО2 ИФНС России по г. Курск были начислены пени.

Оплата пени за 2015-2016 гг. была произведена 14.04.2017 в сумме 9046 руб. 42 коп., 17.05.2017 в сумме 6489 руб. 28 коп., 20.06.2018 в сумме 20 559 руб. 06 коп.

Судом отклоняется довод заинтересованного лица о том, что поскольку ИП ФИО2 состоит на учете в УПФР в качестве индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам, к нему не могут применяться положения Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П.

ИП ФИО2 состоит на учете в УПФР в г. Курске Курской области в качестве плательщика страховых взносов по двум основаниям:

- как индивидуальный предприниматель – с 08.09.2011 по настоящее время;

- как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – с 08.12.2011 по настоящее время.

Поскольку заявителем были уплачены взносы на собственное обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 гг., правовая позиция, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении 30.11.2016 № 27-П, подлежит применению в рассматриваемой ситуации.

Доводы заинтересованных лиц о том, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вынесения, судом отклоняется в связи со следующим.

Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения судом.

Учитывая вышеизложенное, установив, что при определении дохода для исчисления страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в отношении себя лично, орган пенсионного фонда не учел расходы, произведенные предпринимателем, применяя Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, суд приходит к выводу о том, что доначисление их было произведено незаконно, а, следовательно, излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы подлежат возврату, в связи с чем у органа пенсионного фонда отсутствовали законные основания для принятия оспариваемого решения.

При таких обстоятельствах, требования ИП ФИО2 подлежат удовлетворению.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Таким образом, судебные расходы заявителя в сумме 300 руб. относятся на Отделение Пенсионного фонда.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 180 - 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным Решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 22.10.2018 г. № 056F07180001466 по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017, в части возврата 247 558 руб. 77 коп., вынесенное Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области по результатам рассмотрения заявления индивидуального предпринимателя ФИО2 от 11.10.2018.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области принять решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 г. в размере 112 453 руб. 94 коп.; сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2015 г. в размере 108 199 руб. 04 коп.; пени за просрочку уплаты по страховым взносам за 2014 год в сумме 14 702 руб. 85 коп.; пени за просрочку уплаты по страховым взносам за 2015 год в сумме 12 202 руб. 94 коп.,

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Курской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Клочкова