Решение от 22 февраля 2024 г. по делу № А40-125397/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №

А40-125397/23-183-2195
г. Москва
22 февраля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05.02.2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 22.02.2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС России № 15 по г. Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии: от заявителя – ФИО1, дов. от 28.06.2023,

от заинтересованного лица - не явился, извещен,



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 09.06.2023 принято к производству заявление ИФНС России № 15 по г. Москве (далее – инспекция, заявитель) к ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» (далее – общество, заинтересованное лицо) об обращении взыскания на заложенное имущество.

В судебном заседании, состоявшемся 20.09.2023, ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» ходатайствовало о назначении судебной экспертизы по определению начальной продажной стоимости автотранспортных средств (ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***>), поскольку с начальной продажной ценой, определенной налоговым органом (750 000 руб. и 7 450 000 руб. соответственно) ответчик не согласился, посчитал ее ниже рыночной.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10.12.2023 суд ходатайство ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» о назначении судебной экспертизы удовлетворил. Назначил судебную экспертизу в рамках дела № А40-125397/23-183-2195 по спору об обращении взыскания на заложенное имущество. На разрешение эксперта поставлен следующий вопрос: какова рыночная стоимость автомобиля легкового ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***> на текущую дату.

В настоящем судебном заседании указанное заявление рассматривается по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от 30.05.2022 №17-06/5647, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 11 310 530 руб., доначислены налоги в сумме 68 417 191 руб.), в том числе налог на прибыль организаций в сумме 35 437 714 руб., налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 32 979 477 руб. начислены пени в сумме 35 467 940 руб. 59 коп.

Общество, полагая, что решение необоснованно, в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, обратилось с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по г. Москве, в которой просит отменить Решение от 30.05.2022 №17-065647.

Решением Управления ФНС России по г. Москве от 02.09.2022 № 21-10 105571@ апелляционная жалоба ООО «ЭМК» удовлетворена в части снижения штрафа, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ. Штраф снижен в два раза. Сумма штрафа с учетом перерасчета составила 5 655 265 руб.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 15 по г. Москве от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и к с ним в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***>.

На основании пункта 10 статьи 101 НК РФ принято решение от 02.09.2022 г. № 12-18/35 о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение передачу в залог без согласия налогового органа указанного в данном решении имущества: ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес общества направлено требование от 12.09.2022 № 111650, в котором предлагалось оплатить задолженность в срок до 05.10.2022.

В связи с неисполнением требования от 12.09.2022 принято решение от 12.10.2022 № 18893 о взыскании налога.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Порядок и сроки направления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 настоящей статьи. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог) в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта.

В случае, если решение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, вынесено по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, установленные настоящей статьей обеспечительные меры могут быть приняты в отношении участников этой группы. При этом в первую очередь обеспечительные меры принимаются в отношении ответственного участника этой группы. При недостаточности принятых в отношении указанного ответственного участника обеспечительных мер для исполнения решения, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, обеспечительные меры могут быть приняты к иным участникам этой консолидированной группы налогоплательщиков в последовательности и с учетом ограничений, которые установлены пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В пункте 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с пунктом 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Статья 73 НК РФ о порядке обращения взыскания не имеет отсылки к положениям статьи 47 НК РФ, а прямо указывает, что налоговый орган осуществляет исполнение налоговой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (статьи 349 - 350.2 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

В силу части 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Статьей 350 ГК РФ установлен порядок реализации заложенного имущества при обращении на него взыскания в судебном порядке: реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая вышеизложенные правовые и фактические обстоятельства, суд отмечает, что при неисполнении налогоплательщиком ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней ИФНС России № 15 по г. Москве вправе осуществлять исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

Определением от 10.12.2023 суд ходатайство ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» о назначении судебной экспертизы удовлетворил. Назначил судебную экспертизу в рамках дела № А40-125397/23-183-2195 по спору об обращении взыскания на заложенное имущество. На разрешение эксперта поставлен следующий вопрос: какова рыночная стоимость автомобиля легкового ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***> на текущую дату.

В материалы дела от ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» представлен чек-ордер от 20.02.2024 (при зачислении на депозит суда платёжное поручение от 21.02.2024 № 154300) на сумму 35 000 руб. для оплаты экспертизы.

В материалы дела от экспертного учреждения ООО ЦНПЭ «ПетроЭксперт» поступило заключение, согласно которому рыночная стоимость автомобиля легкового ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в. составляет 1 750 900 руб., автомобиля легкового LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***> составляет 7 591 400 руб.

Суд полагает возможным определить указанную стоимость имущества в качестве его начальной продажной стоимости.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» не погашена, инспекция как залогодержатель вправе обратить взыскание на заложенное имущество для удовлетворения своих требований.

Суд признает, что инспекция правомерно обратилась с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество, считает заявление подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ИФНС России № 15 по г. Москве удовлетворить.

Обратить взыскание на принадлежащее ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» имущество - автомобиль легковой ГАЗ A22R32, регистрационный знак 0985B0799, VIN <***>, 2018 г.в.; автомобиль легковой LEXUS LX450D, регистрационный знак E962MX799, 2018 г.в., VIN <***>, установив начальную продажную стоимость в размере 1 750 900 руб. и 7 591 400 руб. соответственно.

Взыскать с ООО «ЭНЕРДЖИ МАСТЕР КОМПАНИ» 6 000 руб. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Отделу бухгалтерского учета и отчетности Арбитражного суда города Москвы перечислить ООО ЦНПЭ «ПетроЭксперт» на основании счета на оплату от 29.01.2024 № 23М/391-А40-125397/23 с депозитного счета Арбитражного суда города Москвы 35 000 руб., внесенных на депозит арбитражного суда платежным поручением от 21.02.2024 № 154300.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.




Судья Г.Э. Смирнова