Решение от 28 мая 2018 г. по делу № А03-1268/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г. Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.:(385-2) 29-88-01,

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ


г. Барнаул                                                                                                    Дело № А03-1268/2018


Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2018 г.

В полном объеме решение изготовлено 29 мая 2018 г.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Тэрри Р.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием                          средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества                                 с ограниченной ответственностью «Теплоэнергогаз» (ИНН <***>,                                    ОГРН <***>), г. Бийск Алтайского края к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>),                        г. Бийск Алтайского края о признании незаконным постановления о назначении административного наказания № КЮ-0109 от 16.01.2018, при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью «Единый расчетный центр»,

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 09.01.2018 №7,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 15.12.2017                                 № 05-15/33935, ФИО4 по доверенности  от 11.01.2018 №05-15/000305;

от третьего лица – ФИО5 по доверенности от 12.01.2018.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Теплоэнергогаз», г. Бийск обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, г. Бийск о признании незаконным постановления о назначении административного наказания № КЮ-0109 от 16.01.2018.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований настаивает, по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители заинтересованного лица по удовлетворению заявленных требований возражают, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель третьего лица просит удовлетворить заявленные требования, по основаниям, изложенным в отзыве.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к  следующим выводам.

Как следует из материалов дела, в период с 27.10.2017 по 27.12.2017 на основании поручения на исполнение Государственной функции № РПС-080-000004 от 27.10.2017  инспекцией проведена проверка использования обществом специального банковского счета для осуществления расчетов за период с 01.09.2017 по 26.10.2017.

В ходе проверки установлено, что общество, являясь поставщиком коммунальных услуг, принимало денежные средства, полученные банковскими платежными агентами ФГУП «Почта России» и  МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» от потребителей на расчетные счета, которые не являются специальным банковским счетом поставщика.

По результатам проверки составлен акт проверки от 27.12.2017 № 000004, который вручен представителю представитель заявителя - ФИО6, действующей на основании доверенности от 27.10.2017 № 15.

29.12.2017 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении, 16.01.2018 по результатам рассмотрения материалов об административном правонарушении вынесено постановление о назначении административного наказания №КЮ-0109, согласно которому ООО «Теплоэнергогаз» подвергнуто административному наказанию за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, квалифицируемого как неиспользование поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Заявитель полагая, что постановление от 16.01.2018 №КЮ-0109 вынесено незаконно, указывает, что МУП г. Бийска «ЕИРКЦ», ФГУП «Почта России», являются банковскими платежными агентами и на них не распространяются положения норм Федеральных законов РФ №103-Ф3 и №161-ФЗ. В рамках расчетов с использованием системы «Город» плата вносится на расчетный счет ООО «Теплоэнергогаз» в безналичном порядке путем перевода банка денежных средств со счетов партнеров, являющихся банковскими платежными агентами, в связи, с чем, не применяются положения Закона 103-ФЗ в части обязанности использовать специальный банковский счет. Кроме того заявитель указывает, что налоговым органом не был рассмотрен вопрос о малозначительности правонарушения.

Как установлено судом, ООО «Теплоэнергогаз» осуществляет основной вид деятельности - производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными                         (код по ОКВЭД: 35.30.14); имеет только расчетные счета; специальный банковский счет у ООО «Теплоэнергогаз» отсутствует.

Получение платы от потребителей в пользу ООО «Теплоэнергогаз» за оказанные услуги, осуществляется в рамках системы сбора и обработки платежей «Город» посредствам участия кредитных организаций, ФГУП «Почта России» и банковских платежных агентов (в том числе МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России»).

ООО «Единый расчетный центр» и ООО «Теплоэнергогаз» ), заключили договор присоединения к системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» от 31.07.2012                           № 1923/К/Б.

Согласно указанному договору клиент, являясь получателем денежных средств от плательщиков (1.1.1 договора) по услугам «отопление и горячее водоснабжение», присоединяется к участию в системе сбора и обработки платежей «ГОРОД» на условиях правил работы системы.

Правила работы системы сбора и обработки платежей «ГОРОД» (далее - правила) утверждены 01.04.2016 генеральным директором ООО «ЕРЦ» ФИО7

Обязанности по оказанию платежных услуг в пользу клиента возникают у организации, которая перечисляет денежные средства в пользу клиента в срок не позднее банковского дня, следующего за днем приема платежей от плательщиков.

На основании пункта 5.1 договора от 31.07.2012 № 1923/К/Б в соответствии с правилами в процессе осуществления своей деятельности в системе каждый раз в момент приема платежей от плательщика возникают прямые договорные отношения: между клиентом и центром; между клиентом и оператором (ОАО «КБ «ФорБанк»,                                    ОАО АКБ «Связь-Банк»); между клиентом и организацией (МУП г. Бийска «ЕИРКЦ», ФГУП «Почта России»), оказывающих платежные услуги плательщикам (физическим  лицам).

На основании пункта 3.5 правил платежная услуга - это услуга кредитной организации по переводу денежных средств, услуга ФГУП «Почта России» по почтовому переводу и услуга платежных агентов по приему платежей.

В пункте 3.17 правил установлено, что под поставщиком услуг понимается не являющийся участником системы индивидуальный предприниматель или юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, оказывающий абонентам услуги (ООО «Теплоэнергогаз»).

Регистрация ООО «Теплоэнергогаз» в системе осуществляется центром на основании договора с расчетной организацией (ОАО «КБ «ФорБанк»,                                       ОАО АКБ «Связь-Банк»),

В рамках системы денежные средства, подлежащие перечислению                                 ООО «Теплоэнергогаз», принимаются МУП г. Бийска «ЕИРКЦ», ФГУП «Почта России» и направляются по реквизитам расчетной организации (ОАО «КБ «ФорБанк»,                          ОАО АКБ «Связь-Банк») или по реквизитам ООО «Теплоэнергогаз», представленным расчетной организацией (ОАО «КБ «ФорБанк», ОАО АКБ «Связь-Банк»), зарегистрированным центром в системе.

Размер вознаграждения, выплачиваемого ООО «Теплоэнергогаз» центру и расчетной организации, определяется центром и расчетной организацией в договоре и указывается центром в тарифах.

Согласно пункту 5.1 правил в рамках работы системы МУП г. Бийска «ЕИРКЦ», ФГУП «Почта России» оказывают платежные услуги в следующем порядке:

- в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ                                   «О национальной платежной системе» и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими деятельность кредитных организаций (пункт 5.1.1.1 правил);

- ОАО «КБ «ФорБанк», ОАО АКБ «Связь-Банк», являющиеся кредитными организациями, руководствуясь Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ                            «О национальной платежной системе» вправе привлекать по согласованию с центром к участию в осуществлении переводов денежных средств юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, и индивидуальных предпринимателей в качестве банковских платежных агентов. Отношения между кредитной организацией и привлеченной ею банковским платежным агентом должны быть урегулированы отдельным договором между ними. Банковский платежный агент, являющийся юридическим лицом, в случаях, предусмотренных договором с оператором по переводу денежных средств, вправе привлекать к участию в осуществлении переводов денежных средств по согласованию с центром банковского платежного субагента на основании заключаемого с ним отдельного договора. В целях настоящих правил банковские платежные агенты, небанковские платежные субагенты считаются третьими лицами, привлеченными организацией к участию в осуществлении переводов денежных средств (пункт 5.1.1.2 правил);

- в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 № 176-ФЗ                          «О почтовой связи» ФГУП «Почта России», осуществляющее деятельность в системе, в лице своих обособленных подразделений в статусе организации, оказывает услуги почтового перевода при помощи программно-аппаратных комплексов системы (пункт 5.1.2 правил);

- в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»                                          (далее — законодательство о платежных агентах) юридическое лицо, осуществляющее деятельность в системе в статусе организации осуществляет как оператор по приему платежей прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физических лиц перед клиентом, а также осуществляет расчеты с клиентом на условиях правил и договора. Организация осуществляет прием денежных средств от плательщиков и последующие расчеты с клиентом от своего имени и за счет клиента системы. Организация, как оператор по приему платежей по согласованию с центром вправе привлекать платежных субагентов для осуществления приема платежей (пункт 5.1.3 правил).

На основании пункта 7.1 правил размер вознаграждения участника устанавливается в договоре присоединения участника. Вознаграждение определяется от суммы платежей плательщиков, принятых за день.

Согласно сведениям, представленных МУП г. Бийска «ЕИРКЦ»,                                     ОАО «КБ «ФорБанк», («Банк») и МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» («Агент») заключили агентский договор от 27.06.2013 № 0016/2063, согласно которого Агент обязуется от имени Банка осуществлять в пунктах приема платежей прием в пользу поставщиков (ООО «Теплоэнергогаз») наличных денежных средств, представленных физическими лицами за услуги, предоставляемые поставщиками, а Банк за выполнение вышеназванных действий уплачивает Агенту предусмотренное пунктом 5.1 договора вознаграждение в размере 80% от суммы вознаграждения, полученного Агентом.

В соответствии с указанным договором Агент обязан осуществлять прием платежей только через свои пункты приема платежей и в соответствии с правилами работы системы сбора и обработки платежей «Город»; открыть в Банке специальный банковский счет для зачисления в полном объеме платежей, полученных от плательщиков с дальнейшим их переводом на банковские счета поставщиков.

На основании сведений, представленных ФГУП «Почта России»,                                       ОАО АКБ «Связь-Банк» (БАНК) и ФГУП «Почта России» (Агент) 25.09.2014 заключили договор № НПУпл/33-14, согласно которому БАНК привлекает Агента в качестве банковского платежного агента для осуществления от имени и за счет БАНКА отдельных операций, а Агент обязуется осуществлять только с использованием системы сбора и обработки платежей «Город» прием от физических лиц на объектах почтовой связи Агента наличных денежных средств, вносимых любым физическим лицом в пользу поставщиков (в том числе  ООО «Теплоэнергогаз»), в целях исполнения обязательств физического лица по оплате услуг поставщика.

Договором от 25.09.2014 № НПУпл/33-14 установлена обязанность БАНКА выплачивать Агенту вознаграждение в размере 80% от суммы общего вознаграждения, полученного БАНКОМ за осуществление расчетов принятых платежей Агентом.

На основании договора от 25.09.2014 № НПУпл/33-14 для исполнения обязательств по договору применяется специальный банковский счет                                             № <***>, открытый для УФПС Алтайского края - филиала                              ФГУП «Почта России», на который Агент обязан зачислять все принятые от физических лиц денежные средства, для дальнейшего ежедневного перечисления сумм платежей на банковские счета поставщиков услуг.

Выборочной проверкой по сведениям и документам, представленными                            ООО «Теплоэнергогаз», МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России» установлено следующее: - за период с 01.09.2017 по 26.10.2017 ООО «Теплоэнергогаз» в рамках договора от № 1923/К/Б приняло от МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» на расчетный счет                        № <***>, открытый в Сибирском филиале ПАО «РОСБАНК», принятые МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» в пользу ООО «Теплоэнергогаз» от потребителей наличные денежные средства в качестве оплаты за оказанные коммунальные услуги (отопление и горячее водоснабжение), на общую сумму 563 930,27 руб.; за период с 01.09.2017 по 30.11.2017 ООО «Теплоэнергогаз» в рамках договора от №1923/К/Б приняло от ФГУП «Почта России» на расчетный счет № <***>, открытый в Сибирском филиале ПАО «РОСБАНК», принятые ФГУП «Почта России» в пользу ООО «Теплоэнергогаз» от потребителей наличные денежные средства в качестве оплаты за оказанные коммунальные услуги (отопление и горячее водоснабжение), на общую сумму 2245510,36 руб.

При таких обстоятельствах инспекцией сделан правомерный вывод о том, что  ООО «Теплоэнергогаз» нарушило требования Федерального закона № 103-ФЗ, поскольку расчеты с банковскими платежными агентами МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и                            ФГУП «Почта России» осуществлены без использования специального банковского счета.

Довод заявителя о неправильном толковании инспекцией норм Федеральных законов РФ № 103-ФЗ и №161-ФЗ является неправомерным в силу следующего.

Законодатель связывает использование специального банковского счета для поставщиков только при условии осуществления деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом № 103-ФЗ, а для банковских платежных агентов - при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом № 161-ФЗ.

В случае, когда банковский платежный агент осуществил прием денежных средств от плательщика (физического лица) в пользу поставщика, такие наличные денежные средства должны быть сданы банковским платежным агентом для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Обязанность осуществления таких действий закреплена для банковского платежного агента - пунктом 3 части 3, частью 7 статьи 14 и частью 8 статьи 38 Федерального закона № 161-ФЗ, а для поставщика - частью 18, 19 и 20 статьи 4 и частью 4 статьи 8 Федерального закона № 103-ФЗ.

Исходя из содержания договора от 27.06.2013 № 0016/2063, заключенного                  ОАО «КБ банк «ФорБанк» с МУП г. Бийска «ЕИРКЦ», и норм Федерального закона                 № 161-ФЗ, МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» является банковским платежным агентом, а                 ОАО «КБ «ФорБанк» - оператором по переводу денежных средств.

Порядок оказания платежных услуг каждым из субъектов национальной платежной системы предусмотрен статьей 4 Федерального закона № 161-ФЗ, согласно которой к числу субъектов отнесены, в том числе, и организации федеральной почтовой связи при оказании услуг почтового перевода денежных средств, в соответствии с требованиями Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи».

Статьей 2 Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи» почтовый перевод денежных средств определен как услуга организаций федеральной почтовой связи по приему, обработке, перевозке (передаче) доставке (вручению) денежных средств с использованием сетей почтовой и электрической связи.

Из анализа вышеуказанных положений законодательства следует, что самостоятельным субъектом национальной платежной системы предприятия почтовой связи признаются только в части услуг по почтовому переводу денежных средств.

В отношениях по приему платежей за оказанные ООО «Теплоэнергогаз» коммунальные услуги и последующему перечислению денежных средств на расчетный счет ООО «Теплоэнергогаз», ФГУП «Почта России» выполняет функции банковского платежного агента.

Кроме того, согласно договору № НПУпл/33-14 от 25.09.2014, заключенного               ОАО АКБ «Связь-Банк» с ФГУП «Почта России», и норм Федерального закона                       № 161-ФЗ, ФГУП «Почта России» является банковским платежным агентом, а                   ОАО АКБ «Связь-Банк» - оператором по переводу денежных средств.

С учетом положений Федерального закона № 103-ФЗ и исходя из содержания договора №1923/К/Б, заключенного ООО «Единый расчетный центр» с                                    ООО «Теплоэнергогаз», последний является поставщиком.

Поскольку прием платежей от физических лиц осуществляется                                       ОАО «КБ «ФорБанк» и ОАО АКБ «Связь-Банк» посредством банковских платежных агентов МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России», следовательно, в понимании Федерального закона № 161-ФЗ ОАО «КБ «ФорБанк» и ОАО АКБ «Связь-Банк» являются операторами по переводу денежных средств.

В силу части 4 пункта 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ, положения данного закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.

Правоотношения между операторами по переводу денежных средств                       ОАО «КБ «ФорБанк» и ОАО АКБ «Связь-Банк», банковскими платежными агентами МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России» и поставщиком коммунальных услуг - ООО «Теплоэнергогаз» связаны с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке. При этом, изначально денежные средства от плательщиков поступают к банковским платежным агентам МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России» в виде наличных денежных средств.

Расчеты между банковскими платежными агентами МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России» и поставщиком коммунальных услуг ООО «Теплоэнергогаз» не могут быть признаны расчетами, осуществляемыми в безналичном порядке в смысле пункта 4 части 2 статьи 1 Федерального закона № 103-ФЗ.

Как было отмечено выше, данным законом предусмотрена возможность привлечения операторов (платежных агентов), осуществляющих непосредственный прием денежных средств от граждан, для последующего перечисления поставщику услуг.

Перечисление денежных средств от платежного агента поставщику происходит в безналичном порядке, однако данное обстоятельство не освобождает оператора (платежного агента) от обязанности по зачислению денежных средств на                    специальный счет.

Из положений статей 2-4 Федерального закона № 103-ФЗ также следует вывод о том, что если денежные средства получены поставщиком от платежного агента (оператора по приему платежей, либо платежного субагента), за исключением кредитной организации, такие денежные средства должны быть зачислены исключительно на специальный банковский счет поставщика.

В силу статьи 862 Гражданского кодекса Российской Федерации к безналичным расчетам относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Денежные средства, внесенные физическими лицами банковским платежным агентам МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России», являются наличными расчетами в смысле, придаваемом таким расчетам Законом № 103-ФЗ.

В случае, когда банковский платежный агент осуществил прием денежных средств от плательщика (физического лица), такие наличные денежные средства должны быть сданы банковским платежным агентом для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет, а в последующем должны быть перечислены на специальный банковский счет поставщика услуг.

Использование операторами по переводу денежных средств ОАО «КБ «ФорБанк» и ОАО АКБ «Связь-Банк» для непосредственного приема наличности услуг банковских платежных агентов МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» и ФГУП «Почта России», которые в дальнейшем перечисляют денежные средства, поступившие от населения за коммунальные услуги, не может свидетельствовать об осуществлении расчетов в безналичном порядке в смысле пункта 4 части 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ.

В данном случае существенное значение имеет не то обстоятельство, что перечисление денежных средств от банковских платежных агентов, а в последующем поставщику происходит в безналичном порядке, а то, что непосредственный прием денежных средств от граждан для их последующего перечисления поставщику осуществляется именно посредством наличных денежных средств,                                      поэтому проведение расчетов между банковскими платежными агентами                                        и ООО «Теплоэнергогаз» как поставщиком безналичными денежными средствами не освобождает последнего от обязанности по приему соответствующих денежных средств именно на специальный банковский счет.

Кроме того, ведение операций банковскими платежными агентами и поставщиком коммунальных услуг по специальным банковским счетам вытекает исключительно из интересов граждан.

Расчетные счета № <***> в филиале №5440 ПАО «ВТБ 24», №40702810402450042715 в Алтайском отделении №8644 ПАО «Сбербанк России» и                № 40702810274590000176 и № <***> в Сибирском филиале                        ПАО «РОСБАНК», открытые ООО «Теплоэнергогаз», не являются специальными банковскими счетами поставщика в связи с тем, что согласно положению Центрального банка Российской Федерации от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» счет № 40821 - это «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика». Его назначение - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В рамках договора от 31.07.2012 № 1923/КУБ ООО «Теплоэнергогаз» не использовало специальный банковский счет.

Руководствуясь положениями статей 2 и 3 Федерального закона № 103-ФЗ и части 15 статьи 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, следует, что поскольку                 ООО «Теплоэнергогаз» является юридическим лицом, которому вносится плата за поставленные коммунальные услуги, то оно для целей Федерального закона № 103-ФЗ признается поставщиком услуг.

Следовательно, ООО «Теплоэнергогаз», являясь поставщиком коммунальных услуг, как в проверяемый период с 01.09.2017 по 27.10.2017, так и в ходе проведения проверки с 27.10.2017 по 27.12.2017 в нарушение части 18, 19 и 20 статьи 4 и части 4 статьи 8 Федерального закона № 103- ФЗ приняло денежные средства в сумме                 2809440,63 руб. (563930,27 + 2245510,36 = 2809440,63), полученные банковскими платежными агентами ФГУП «Почта России» и МУП г. Бийска «ЕИРКЦ» от потребителей в пользу ООО «Теплоэнергогаз», на расчетный счет, который не является специальным банковским счетом поставщика.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, возникающие при осуществлении расчетов через платежных агентов.

Объективная сторона включает, в частности, совершение любого из перечисленных в части 2 статьи 15.1 КоАП РФ деяний. В том числе, неиспользование поставщиком специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.

Таким образом, довод заявителя о неправильном толковании норм Федеральных законов РФ №103-ФЗ и №161-ФЗ является необоснованным.

Заявитель в обоснование заявленных требований ссылается на письмо Центрального банка РФ от 07.07.2011 № 99-Т, относительно которого суд отмечает  следующее.

Согласно ч. 21 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ кредитные организации не вправе выступать операторами по приему платежей или платежными субагентами, а также заключать договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц с поставщиками или операторами по приему платежей.

В соответствии с ч. 10 ст. 23 Закона № 162-ФЗ действие положений ч. 21 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ распространяется на отношения, возникшие из договоров об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, ранее заключенных кредитными организациями с поставщиками и операторами по приему платежей и подлежащих расторжению со дня вступления в силу Закона № 162-ФЗ.

Договоры об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, заключенные кредитными организациями с поставщиками и операторами по приему платежей, могут быть приведены в соответствие с положениями Законов № 161-ФЗ и                 № 162-ФЗ до их вступления в силу.

Кредитные организации, заключившие до дня вступления в силу Закона № 162-ФЗ договоры с получателями средств об осуществлении в их пользу переводов денежных средств физических лиц без открытия банковских счетов, после вступления в силу Закона № 161-ФЗ руководствуются требованиями части 1 статьи 4 Закона № 161-ФЗ, предусматривающей, что оператор по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно Информации Центрального Банка РФ от 12.08.2011 с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе» в средствах массовой информации публикуются отдельные материалы с утверждениями о невозможности с 29.09.2011 кредитным организациям осуществлять деятельность по приему платежей физических лиц. При этом, под «приемом платежей» понимаются все формы обслуживания кредитными организациями физических лиц по их платежам, включая осуществление банковской операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета.

В связи с этим, необходимо обратить внимание на следующее.

Если кредитные организации переводят принятые от физических лиц денежные средства организациям, являющимся операторами по приему платежей, которые осуществляют последующие расчеты с поставщиками, то с 29.09.2011 кредитные организации обязаны расторгнуть договоры, заключенные с операторами по приему платежей, на основании которых осуществлялась указанная деятельность.

Вместе с тем, кредитные организации вправе без ограничений осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций.

При этом, безналичные расчеты с поставщиками по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета могут сопровождаться на основании заключенных с поставщиками договоров обменом информацией между кредитной организацией и поставщиком о подлежащих оплате физическими лицами услугах и осуществляемых по их поручению переводах денежных средств без открытия банковского счета.

Таким образом, выводы налогового органа, изложенные в постановлении от 16.01.2018 № КЮ-0109, соответствуют позиции Центрального Банка РФ, изложенной в Письме от 07.07.2011 № 99-Т.

В силу части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

Согласно статье 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания учитываются характер совершенного административного правонарушения, имущественное и финансовое положение лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Довод заявителя о том, что при назначении административного наказания не был рассмотрен вопрос о малозначительности правонарушения, не соответствует фактическим обстоятельствам.

В частности, на странице 15 Постановления имеется вывод об отсутствии обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность, предусмотренных статьями 4.2, 4.3 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение.

В ходе рассмотрения протокола и иных материалов дела об административном правонарушении в отношении ООО «Теплоэнергогаз» установлено, что юридическое лицо не включено в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В рассматриваемой ситуации мера ответственности инспекцией определена в пределах санкции, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, при этом применен минимальный размер штрафа.

На основании изложенного, доводы заявителя являются необоснованными, так как  протокол и соответствующее постановление об административном наказании содержат в себе необходимое и достаточное изложение обстоятельств не только проведенной проверки, но и квалифицированное определение виновности привлекаемого к административной ответственности лица с учетом норм материального права.

Таким образом, постановление КЮ-0109 в отношении ООО «Теплоэнергогаз», предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ вынесено законно и обосновано, оснований для его отмены не имеется.

Согласно приказу ФНС России от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@ «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях» протоколы об административных правонарушениях в инспекциях ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонного уровня вправе составлять, в том числе, главный государственный налоговый инспектор.

В рассматриваемом случае протокол об административном правонарушении в отношении ООО «Теплоэнергогаз» составлен главным государственным налоговым инспектором оперативного контроля Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО4, проводившим проверку на основании поручения на исполнение Государственной функции № РПС-080-000004 от 27.10.2017.

В соответствии с ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ в пределах своих полномочий.

Рассматривала протокол и иные материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО «Теплоэнергогаз» в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 23.5 КоАП РФ начальник Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю                      ФИО8 на основании приказа ФНС России от 11.10.2017 № ММВ-10-4/1299@                  «О продлении срока замещения должности ФИО8».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Теплоэнергогаз», г. Бийск отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения.


Судья                                                                                                         Р.В.  Тэрри