Решение от 16 октября 2018 г. по делу № А43-10135/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-10135/2018

г.Нижний Новгород 16 октября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 04 октября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 16 октября 2018 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-841),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304526330000133, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Сормовском районе г.Нижнего Новгорода

об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

к Инспекция ФНС России по Сормовскому району г.Нижнего Новгорода

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы,

при участии

от заявителя: не явился; извещен надлежащим образом,

от органа Пенсионного фонда РФ: не явился; извещен надлежащим образом,

от налогового органа: не явился; извещен надлежащим образом,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (уточнение от 12.09.2018), к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Сормовском районе города Нижнего Новгорода об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 205 626 руб. и направить данное решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода для исполнения.

Отзывом на заявление орган Пенсионного фонда РФ заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что спорные суммы уплачены заявителем по состоянию на 02.12.2016 и добровольно, соответственно, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения (письмо Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 №НП-30-26/2055).

Отзывом на заявление налоговый орган заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что он не является надлежащим ответчиком по делу.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по УСНО:

- за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 12 548 528 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 12 221 397 руб., налоговая база для исчисления налога – 327 131 руб.;

- за 2015 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 6 878 201 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 7 546 924 руб., налоговая база для исчисления налога – 0 руб.

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД:

- за 2014 год, где указал сумму вмененного дохода – 316 248 руб.;

- за 2015 год, где указал сумму вмененного дохода – 1 854 463 руб.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 12 864 776 руб., с учетом ограничения, установленного пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, - дополнительный взнос 121 299,36 руб. (платежные поручения от 24.12.2014, от 30.03.2015).

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 8 732 664 руб., - дополнительный взнос 84 326 руб. 64 коп. (платежные поручения от 29.02.2016, от 16.03.2016, от 21.03.2016 на общую сумму 130 275 руб.).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 27.12.2016 №01-11/3460).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ (пункт 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ);

- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ (пункт 4 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика; налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

С учетом изложенного суд находит расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

- за 2014 год, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 643 379 руб. (УСНО + ЕНВД), верным; соответственно, дополнительный взнос составляет 3 433,79 руб., сумма излишне уплаченных страховых взносов составляет 117 865,57 руб.,

- за 2015 год, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 1 854 463 руб. (УСНО + ЕНВД), верным; соответственно, дополнительный взнос составляет 15 544,63 руб., сумма излишне уплаченных страховых взносов составляет 114 730,37 руб.

При этом позиция заявителя относительно иного исчисления величины дохода за расчетный период 2015 года не соответствует требованиям части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ: сумма дохода по ЕНВД не подлежит уменьшению на сумму убытка по УСНО.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования (с учетом уточнения от 12.09.2018) надлежит признать обоснованными - страховые взносы в сумме 205 626 руб. подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на орган Пенсионного фонда РФ.

В соответствии со статьей 104 Арбитражного процессуального кодекса РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату заявителю частично в связи с уплатой им государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сормовском районе города Нижнего Новгорода вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304526330000133, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 205 626 руб. и направить данное решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Сормовском районе города Нижнего Новгорода в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304526330000133, ИНН <***>; зарегистрирован 21.12.2000 Нижегородской регистрационной палатой; <...>) 300 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304526330000133, ИНН <***>) из федерального бюджета 7 010 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 14.05.2018 №210.

Настоящий судебный акт является основанием для возврата из федерального бюджета уплаченной государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304526330000133, ИНН <***>) из материалов дела платежный документ от 26.03.2018 на сумму 7 310 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина