Решение от 22 февраля 2024 г. по делу № А46-17054/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-17054/2023
22 февраля 2024 года
город Омск



Резолютивная часть решения оглашена 14 февраля 2024 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению акционерного общества «Омский каучук» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Омской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров от 19.06.2023 заявленные в таможенной декларации № 10610080/200820/0042783 от 24.08.2023,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – ФИО2 (паспорт), доверенность от 13.10.2022, ФИО3 (паспорт), доверенность от 09.01.2024 сроком по 31.12.2024,

от заинтересованного лица – ФИО4 (удостоверение ГС № 218542), доверенность от 09.01.2024, диплом, ФИО5 (удостоверение ГС № 219165), доверенность от 15.01.2024, диплом,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество с ограниченной ответственностью «Омский каучук» (далее – АО «Омский каучук», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Омской таможне (далее также – таможенный орган, заинтересованное лицо) о признании незаконными решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров от 19.06.2023 заявленные в таможенной декларации № 10610080/200820/0042783 от 24.08.2023.

В судебном заседании представители АО «Омский каучук» поддержали заявленные требования в полном объеме, представители Омской таможни против удовлетворения заявленных требований возражали по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав представленные в материалы дела документы, выслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Общество в рамках исполнения обязательств по Соглашению об аренде катализаторов от 15.07.2017 № LAW-2017-0304, заключенному с компаний «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» (далее - Соглашение), ввезло на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) «катализаторы цеолитовые, используются в производственной установке по производству кумола: ЕМ-5100. ЕМ-5510..., страна происхождения: Япония».

Таможенное декларирование произведено на Омском таможенном посту (центр электронного декларирования) Омской таможни с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления по декларации на товары (далее также – ДТ) № 10610080/200820/0042783, в соответствии с которой таможенная стоимость товаров определена АО «Омский каучук» с использованием резервного метода в соответствии со статьей 45 Таможенного кодекса ЕАЭС (далее – ТК ЕАЭС) (метод 6) с учетом условий поставки DAP Омск.

В период с 20.02.2023 по 27.04.2023 заинтересованным лицом проведена камеральная таможенная проверка в отношении АО «Омский каучук» на предмет проверки достоверности сведений, заявленных в ДТ при таможенном декларировании товара и содержащихся в документах, подтверждающих заявленные сведения, представленных в таможенный орган декларирования, по результатам которой установлено, что при декларировании товаров по ДТ № 10610080/200820/0042783 заявлены недостоверные сведения о структуре таможенной стоимости товаров.

Так, к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате на ввозимые товары, не добавлены лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, что привело к занижению таможенной стоимости и занижению подлежащих уплате таможенных платежей.

В связи с чем таможенным органом 27.04.2023 составлен акт камеральной таможенной проверки. № 10610000/210/270423/А000025, на который Обществом 29.05.2023 представлены возражения.

По результатам рассмотрения представленных заявителем возражений Омской таможней подготовлено заключение по возражениям проверяемого лица на акт от 08.06.2023 № 09-01-15/05809.

Таможенным органом 19.06.2023 принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10610080/200820/0042783,после выпуска товаров.

Не соглашаясь с выводами заинтересованного лица, находя вынесенное решение Омской таможни незаконными и нарушающими права и законные интересы Общества, АО «Омский каучук» обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания оспариваемых решений, действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: оспариваемые решения должны не соответствовать закону или иному нормативному правовому акту и нарушать права и законные интересы граждан, организаций и иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 ТК ЕАЭС при совершении таможенных операций и проведении таможенного контроля применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, меры защиты внутреннего рынка, законодательные акты государств-членов в сфере налогообложения, действующие на день регистрации таможенной декларации или иных таможенных документов, если иное не установлено ТК ЕАЭС в соответствии с договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 или международными договорами в рамках Евразийского экономического союза, а в отношении применения законодательных актов государств-членов в сфере налогообложения также законодательством государств-членов.

В силу статьи 9 ТК ЕАЭС все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу Союза в порядке и на условиях, которые установлены ТК ЕАЭС или в соответствии с ТК ЕАЭС. Товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, подлежат таможенному контролю в соответствии с ТК ЕАЭС.

Таможенный контроль - это совокупность совершаемых таможенными органами действий, направленных на проверку и (или) обеспечение соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании (подпункт 41 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС).

Пунктами 1, 2 статьи 104 ТК ЕАЭС установлено, что товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 105 ТК ЕАЭС декларация на товары является одним из видов таможенной декларации, применяемой при таможенном декларировании, и используется при помещении товаров под таможенные процедуры.

Перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов (пункт 4 статьи 105 ТК ЕАЭС).

К таким сведениям, подлежащим указанию в декларации на товары, относятся сведения, перечисленные в пункте 1 статьи 106 ТК ЕАЭС, в том числе: о заявляемой таможенной процедуре, о декларанте, таможенном представителе, отправителе, получателе, продавце и покупателе товаров, о товарах - производителе и таможенной стоимости товаров (величине, методе определения таможенной стоимости), об исчислении таможенных платежей, о сделке с товарами и ее условиях, о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, указанных в статье 108 ТК ЕАЭС.

В пункте 1 статьи 108 ТК ЕАЭС указано, что к документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся, в частности: документы, подтверждающие совершение сделки с товарами, а в случае отсутствия такой сделки - иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, а также иные коммерческие документы, имеющиеся в распоряжении декларанта; транспортные (перевозочные) документы; документы о происхождении товаров; документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров.

Как следует из материалов дела, АО «Омский каучук» в рамках исполнения обязательств по Соглашению ввезло на таможенную территорию ЕАЭС «катализаторы цеолитовые, используются в производственной установке по производству кумола: ЕМ-5100. ЕМ-5510..., страна происхождения: Япония», таможенное декларирование которых произведено с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления по ДТ № 10610080/200820/0042783.

В соответствии с ДТ № 10610080/200820/0042783 таможенная стоимость товаров определена заявителем с использованием резервного метода в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС (метод 6) с учетом условий поставки DAP Омск.

Так, в структуру таможенной стоимости товаров согласно сведениям, указанным в коммерческом инвойсе от 21.07.2020 № 5319657, включены дополнительные начисления к уплаченной или подлежащей уплате цене товара, установленные статьей 40 ТК ЕАЭС.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС.

В Соглашении по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года на общих принципах и правилах которого основаны положения главы 5 ТК ЕАЭС (пункт 1 статьи 38 ТК ЕАЭС) устанавливается, что цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, включает все платежи, фактически произведенные или подлежащие уплате, как условие продажи импортных товаров, покупателем продавцу или покупателем третьему лицу для покрытия обязательства продавца (пункт 7 Приложения III по применению статьи VII ГАТТ 1994 года).

Таким образом, международными договорами определено, что все платежи, составляющие цену импортируемого товара, должны быть оговорены сторонами сделки в качестве условия продажи импортных товаров. Пунктом 1 статьи 1 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 года установлено, что таможенной стоимостью импортируемых товаров является цена сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта, скорректированная в соответствии с положениями статьи 8. Согласно подпункту (с) пункта 1 статьи 8 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 года при определении таможенной стоимости согласно положениям статьи 1 к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары, добавляются: роялти и лицензионные платежи, относящиеся к оцениваемым товарам, которые должен выплатить покупатель прямо или косвенно в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в той мере, в какой такие роялти и платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 года добавления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся согласно приведенной статье лишь на основе объективных и поддающихся количественному определению данных.

В силу пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В подпункте 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС содержится три условия, при одновременном соблюдении которых лицензионные платежи добавляются к стоимости сделки:

- платежи относятся к ввозимым товарам;

- платежи являются условием продажи ввозимых товаров (без их уплаты продажа не состоится);

- платежи не относятся к платежам за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, а также к платежам за право распределения или перепродажи ввозимых товаров.

Пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС установлено, что таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Согласно пункту 1 статьи 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ЕАЭС, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца (пункт 3 статьи 39 ТК ЕАЭС).

В ходе проведения таможенного контроля была установлена оплата по соглашению, заключенному АО «Омский каучук» с компанией «Badger Licensing LLC»,Соединенные Штаты (далее – компания «Badger»), о лицензировании технологии производства кумола и оказания инжиниринговых услуг от 18.12.2017 (далее – Лицензированное соглашение), предметом которого является проектирование и модернизация установки по производству кумола (далее – Лицензированный продукт) с использованием Лицензированного технологического процесса в Лицензированной установке и получения от компании «Badger» технических данных, ноу-хау и проектной информации в отношении Лицензированного технологического процесса в форме Технологического проекта и получения лицензии на осуществление Лицензированного технологического процесса в Лицензированной установке в рамках Лицензированной технологии, лицензионных платежей и платежей за комплект проектно-технологической документации, которые не были включены в таможенную стоимость товара.

Оплата Лицензионных платежей по Исходному оплачиваемому объему производства кумола, произведена в адрес компании «Badger» в соответствии с пунктом 6.08 Лицензированного соглашения.

Между тем согласно рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 № 20 «О положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары» (далее – Положение) в качестве лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности рассматриваются любые платежи за использование интеллектуальной деятельности.

В Положении в качестве лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности рассматриваются любые платежи (в том числе роялти, вознаграждения) за использование результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации, к которым в соответствии с международными договорами и актами, составляющими право Союза, и законодательством государств-членов относятся произведения науки, литературы и искусства, фонограммы, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки, прочие объекты интеллектуальной собственности (далее - лицензионные платежи).

Обязанность по уплате лицензионных платежей является частью договорных отношений между лицензиатом и правообладателем (лицензиаром), которые в рассматриваемом случае оформлены лицензионными соглашениями.

В случае, когда лицензионные платежи не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, и уплачиваются отдельно от счета на оплату оцениваемых (ввозимых) товаров, при решении вопроса о необходимости включения лицензионных платежей в таможенную стоимость этих товаров следует принимать во внимание следующие ключевые факторы:

1) относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам;

2) является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров.

При определении того, относятся ли лицензионные платежи к оцениваемым (ввозимым) товарам, ключевым вопросом является то, почему они уплачиваются и что именно покупатель (лицензиат) получает в обмен на их уплату.

В соответствии с рекомендацией Коллегии Евразийской экономической комиссии при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей.

Зависимость продажи оцениваемых (ввозимых) товаров от уплаты лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, не содержит прямого указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, особенно когда правообладатель и продавец являются разными лицами.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров.

В соответствии с преамбулой к соглашению об Аренде Катализатора компания «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» и ее аффилированные лица разработали запатентованный каталитический процесс и технологию производства кумола из бензина и пропилена с применением катализатора на основе молекулярных сит с присущими Катализатору EMCL производственными показателями, включающий в том числе жидкофазное алкилирование бензола в присутствии Катализатора ЕМ-5100 и жидкофазное трансалкилирование полиизопропилбензолов и бензола в присутствии Катализатора ЕМ-5510, лицензию на использование которого в качестве Технологического процесса производства кумола предлагает компания «Badger Licensing LLC».

Согласно пункту 2.01 Соглашения об Аренде Катализатора АО «Омский каучук» берет в аренду у компании «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» одну нормальную порцию Катализатора ЕМ-5100 для использования в коммерческой эксплуатации реактора алкилирования и одну нормальную порцию Катализатора ЕМ-5510 для использования в коммерческой эксплуатации реактора трансалкилирования.

Предоставляемый Катализатор EMCL может применяться исключительно в Установке по производству кумола. При этом согласно пункту 5.05 право собственности на Катализатор EMCL в течение всего времени остается у компании «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» (пункт 2.05 Соглашения).

Пунктом 3.02 Соглашения определено, что АО «Омский каучук» обязуется выплачивать компании «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» арендную плату за Катализатор ЕМ-5100 и Катализатор ЕМ-5510 в виде периодических платежей, уплата которых начинается в момент наступления загрузки каждого катализатора. На основании актов загрузки, представленных АО «Омский каучук», загрузка Катализатора ЕМ-5100 и Катализатора ЕМ-5510 в количестве, продекларированном по ДТ № 10610080/200820/0042783, была произведена 19 марта 2021 г. и 29 марта 2021 г. соответственно.

АО «Омский каучук» в пользу компании «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» были уплачены периодические платежи за аренду Катализаторов.

Компания «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» согласно пункту 3.14 Соглашения или ее уполномоченные представители не чаще одного раза в год в течение каждого календарного года имеют право:

- проводить аудит всех или некоторых бухгалтерских книг, счетов, имеющих отношение к тому, как АО «Омский каучук» исполняет Соглашение;

- посещать установки, на которых используется Катализатор EMCL.

Вместе с тем АО «Омский каучук» согласно пункту 7.03 Соглашения обязуется владеть Катализатором EMCL и использовать его исключительно в соответствии с условиями указанного соглашения.

В соответствии с пунктом 8.03 Соглашения Общество обязуется никогда не перемешивать и не соединять Катализатор EMCL, предоставляемый согласно Соглашению, с каким-либо катализатором, полученным из какого-либо другого источника, и не выполнять перемешивание нормальных порций Катализатора EMCL без разрешения Компании «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC». Также АО «Омский каучук» обязуется осуществлять эксплуатацию Установки по производству кумола в соответствии с ограничениями и условиями эксплуатации и Руководством по эксплуатации. Неудовлетворительная работа катализатора в связи с введением посторонних материалов, состоящих из частиц, или других материалов, имеющих разрушительное действие, вместе с сырьем или другим способом представляет собой ненадлежащую эксплуатацию и будет относиться к ответственности АО «Омский Каучук».

Следовательно, АО «Омский Каучук» для целей производства кумола была приобретена Лицензионная технология (ноу-хау), принадлежащая компании «Badger Licensing LLC», основанная на применении Катализаторов EMCL, приобретенных у компании Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC.

Лицензионные платежи уплачиваются АО «Омский каучук» за право использования Лицензированного технологического процесса с применением технологии ноу-хау, заключающегося в использовании контролируемых товаров «катализаторы цеолитовые: ЕМ-5100, ЕМ-5510» при эксплуатации Лицензированной установки для производства Лицензированного продукта - кумола, и позволяющего выполнять указанный Технологический процесс в соответствии с Лицензированным соглашением.

Пунктом 9 Положения установлено, что при определении того, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, основным критерием является отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей.

Об отсутствии у покупателя возможности приобрести оцениваемые (ввозимые) товары без уплаты лицензионных платежей свидетельствует наличие во внешнеэкономическом контракте, в соответствии с которым товары поставляются на таможенную территорию ЕАЭС, указания на то, что покупатель должен уплатить лицензионные платежи в качестве условия такой продажи.

Зависимость продажи оцениваемых (ввозимых) товаров от уплаты лицензионных платежей может иметь место и в случаях, когда внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, не содержит прямого указания об уплате лицензионных платежей как условия продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, особенно когда правообладатель и продавец являются разными лицами.

Во всех случаях решение о том, является ли уплата лицензионных платежей условием продажи оцениваемых (ввозимых) товаров, следует принимать с учетом анализа всех факторов и обстоятельств, сопутствующих продаже и ввозу этих товаров.

В качестве таких факторов могут учитываться следующие:

-наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, или в иных документах, связанных с продажей таких товаров, положений, касающихся уплаты лицензионных платежей;

-наличие в лицензионном договоре положений, касающихся продажи оцениваемых (ввозимых) товаров;

-наличие во внешнеэкономическом договоре (контракте), в соответствии с которым оцениваемые (ввозимые) товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, и (или) в лицензионном договоре положения о возможности расторжения внешнеэкономического договора (контракта) в случае неуплаты покупателем (лицензиатом) правообладателю лицензионных платежей;

-наличие в лицензионном договоре условия, запрещающего производителю (продавцу) изготавливать и (или) продавать покупателю товары, созданные с использованием объектов интеллектуальной собственности правообладателя, в случае неуплаты последнему соответствующего вознаграждения;

-наличие в лицензионном договоре условия, позволяющего правообладателю осуществлять контроль за производством товаров или их продажей производителем (продавцом) покупателю (продажей товаров для вывоза на таможенную территорию Союза), который выходил бы за рамки контроля качества.

В соответствии с Разделом IV Положения, при предоставлении права использования секретов производства (ноу-хау) в лицензионном договоре может быть установлено, что секрет производства (ноу-хау) используется, например:

а) при производстве ввозимых товаров (в том числе, когда секрет производства (ноу-хау) инкорпорирован (содержится) в них);

б) при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг с использованием ввозимых товаров (ингредиентов, компонентов, оборудования, инструментов и т.д.) на таможенной территории Союза;

в) при реализации организационных решений в рамках деятельности лицензиата.

Если секрет производства (ноу-хау) использован при производстве ввозимых товаров или инкорпорирован (содержится) в них, лицензионные платежи за использование секрета производства (ноу-хау) включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, так как в таких случаях секрет производства (ноу-хау) является частью ввозимых товаров.

Если секрет производства (ноу-хау) связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг на таможенной территории Союза с использованием ввозимых товаров (ингредиентов, компонентов, оборудования, инструментов и т.д.), решение о включении лицензионных платежей за использование секрета производства (ноу-хау) в таможенную стоимость ввозимых товаров принимается на основе изучения и анализа вопроса о том, установлено ли условиями использования секрета производства (ноу-хау) требование о приобретении и использовании ввозимых товаров в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с положением подпункта 3.1 пункта 3 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012 № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами, необходимо исходить из того, что под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), в соответствии с которым товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и другие.

Таким образом, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию Союза, то есть как непосредственно по сделке купли-продажи (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары), так и по иным договорам, расходы по которым включаются в таможенную стоимость товаров (например, расходы по перевозке (транспортировке) товаров, расходы на страхование, лицензионные платежи и пр.).

В силу пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары: лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к оцениваемым (ввозимым) товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

В ходе проверки таможенным органом установлено, что товары, ввозимые в рамках Соглашения, используются при применении в Лицензионном технологическом процессе (в том числе проектируются на основе технологического пакета Лицензиара), лицензионные платежи относятся к ним, поскольку контролируемые товары являются материалом (компонентом), специально подобранным и спроектированным для реализации данной технологии на основе технологического пакета Лицензиара, и в Соглашении установлены ограничения и требования, в силу которых запуск Лицензированной установки с применением Лицензированного технологического процесса «ноу-хау» возможен только с применением исключительно оцениваемых товаров.

Уплата Лицензионных платежей является условием продажи контролируемых товаров для их вывоза на таможенную территорию Союза, поскольку поставщик продает такие товары исключительно для целей внедрения Лицензиатом Лицензируемой технологии на Лицензионной установке в соответствии с условиями Лицензированного соглашения и уплаты лицензионных платежей Лицензиару (компании «Badger»), что подтверждается также тем, что Катализаторы EMCL могут применяться исключительно в Установке по производству кумола. Кроме того, в соответствии с пунктом 7.02 Лицензированного соглашения компания «Badger» и ее Аффилированное лицо имеют право направления уведомления АО «Омский каучук» в течение срока действия соглашения и в течение трех лет впоследствии на посещение предприятий, использующих Лицензированный технологический процесс, с целью проверки отчетов и платежей, требуемых в рамках исполнения Лицензиронного соглашения. При этом «Аффилированное лицо» в отношении компании «Badger» прямо включает в себя компанию «Exxonmobil Catalysts and Licensing LLC» и ее аффилированных лиц.

При обнаружении недоплаты по Лицензионным платежам за любой год более чем на 10% от суммы Лицензионных платежей, осуществленных за такой календарный год, АО «Омский каучук» оплачивает обоснованные расходы на проведение контрольной проверки. При этом Общество оперативно выплачивает компании «Badger» сумму такой недоплаты вместе с процентами, как предусмотрено пунктом 6.09 Лицензированного соглашения.

Таким образом, в Лицензированном соглашении установлено наличие условий, позволяющих правообладателю (Лицензиару) осуществлять контроль за эксплуатацией Лицензированной установки, который выходит за рамки контроля качества.

В соответствии с Порядком декларирования таможенной стоимости, в том случае если лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности относятся ко всем или нескольким из поставляемых наименований товаров, и в соглашении о предоставлении прав на использование объектов интеллектуальной собственности не приводится распределение платежей за такое использование между отдельными наименованиями товаров (паушальный платеж), то распределение суммарной величины платежей за использование объектов интеллектуальной собственности между наименованиями товаров производится пропорционально стоимости каждого наименования товаров, указанной в графе 12 ДТС, за исключением случаев, когда по желанию декларанта суммарная величина таких платежей включается в таможенную стоимость товаров с наиболее высоким уровнем налогообложения. По желанию декларанта суммарная величина платежей за использование объектов интеллектуальной собственности может быть отнесена к первой партии товаров, в отношении которых предусмотрены такие платежи.

Исходя из изложенного, суд соглашается с выводом Омской таможни, что в настоящем случае Лицензионные платежи относятся к ввезенным товарам и уплата Лицензионных платежей по Соглашению о лицензировании технологии производства кумола и оказании инжиниринговых услуг от 18.12.2017 является условием продажи товаров по Соглашению об аренде Катализатора от 15.07.2017 № LAW-2017-Q304.

Следовательно, лицензионные платежи за использование Технологического процесса (ноу-хау), относящегося к производству кумола и подлежащие уплате Лицензиару (компании «Badger»), должны быть включены в таможенную стоимость товаров, продекларированных АО «Омский каучук» по ДТ № 10610080/200820/0042783.

Частью 3 статьи 201 АПК РФ установлено, что в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При рассмотрении настоящего заявления, суд не установил допущение таможенным органом каких-либо грубых нарушений при проведении камеральной проверки.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности оспариваемого решения таможенного органа.

В связи с отказом в удовлетворении заявленного требования бремя несения судебных расходов в соответствии со статьей 110 АПК РФ возлагается на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования акционерного общества «Омский каучук» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения Омской таможни (ИНН <***>, ОГРН <***>) о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров от 19.06.2023 заявленные в таможенной декларации № 10610080/200820/0042783 от 24.08.2023 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья М.А. Третинник