Решение от 29 июля 2020 г. по делу № А73-7303/2020

45/2020-105106(1)

Арбитражный суд Хабаровского края г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-7303/2020
г. Хабаровск
29 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 23.07.2020. Решение в полном объеме изготовлено 29.07.2020.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д. при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции

исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 680030, <...>)

к Закрытому акционерному обществу «Альянс Транс-Азия» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>)

о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени в размере 44 264 180,83 руб.

при участии в судебном заседании:

от ИФНС по Центральному району – ФИО2 по дов. № 04-1-26/4 от 09.01.2020, диплом; ФИО3 по дов. № 04-1-26/3 от 09.01.2020, диплом; ФИО4 по дов. № 04-1-26/63 от 26.12.2019, диплом;

от ЗАО «Альянс Транс-Азия» – ФИО5 директор (по паспорту).

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее – истец, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с иском к Закрытому акционерному обществу «Альянс Транс-Азия» (далее – ответчик, ЗАО «Альянс Транс-Азия»), в соответствии с которым просит суд:

- взыскать с ответчика задолженность по НДС за 2-й квартал 2019 года в сумме 44 264 180,83 руб.

Ответчик представил отзыв на иск о несогласии с заявленным требованием.

В судебном заседании представители инспекции настаивали на удовлетворении заявленного требования по доводам, изложенным в исковом заявлении и пояснениях на отзыв ответчика.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленного требования по доводам, изложенным в отзыве.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей сторон судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

ЗАО «Альянс Транс-Азия», являясь плательщиком налога на

добавленную стоимость, 30.06.2019 в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи представило в инспекцию расчет сумм

налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года с сумой налога к

уплате 134 615 204 руб., в том числе по срокам уплаты: - 25.07.2019 – 44 871 734 руб., - 26.08.2019 – 44 871 734 руб., - 25.09.2019 – 44 871 736 руб.

Так как по сроку уплаты 26.08.2019 налогоплательщиком обязанность по перечислению налога не выполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика простым письмом направлено требование от 12.09.2019 № 3562, в том числе в части уплаты НДС в сумме 44 871 734 руб., пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ, в сумме 445 562,40 руб.

Поскольку в срок установленный требованием № 3562 от 12.09.2019 задолженность ЗАО «Альянс Транс-Азия» НДС в сумме 44 871 734 руб. не погашена, инспекцией принято решение от 14.10.2019 № 4577 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств ... » на общую сумму 45 317 296,40 руб., в связи с чем в филиал Дальневосточный ПАО банка «ФК Открытие» направлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов заявителя от 14.10.2019 № 14100 и № 14101.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска, в соответствии со статьей 47 НК РФ принято решение от 21.10.2019 № 2676 на общую сумму 45 316 638,77руб., в том числе в части НДС в сумме 44 871 734 руб., пени в сумме 444 904,77 руб., в связи с чем судебному приставу-исполнителю в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», этим налоговым органом направлено постановление от 23.10.2019 № 2640.

Однако решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю от 27.04.2020 № 05-27/07906@ в рамках статьи 31 НК РФ, отменено постановление ИФНС по Железнодорожному району от 23.10.2019 № 2640.

Также Управление ФНС по Хабаровскому краю приняло решение № 12-15/09232 от 21.05.2020, которым отменило решения инспекции «О взыскании задолженности за счет денежных средств» от 14.10.2019 № 4577, решения о приостановлении операций по счетам от 14.10.2019 № № 7878, 7880, 7881, поручения на списание денежных средств от 14.10.2019 № 14100 и № 14101, вынесенные в отношении ЗАО «Альянс Транс-Азия».

Во исполнение решения Управления ФНС по Хабаровскому краю инспекцией приняты решения:

- № 8287 от 22.05.2020 об отзыве из банка поручения на списание денежных средств № 14101 от 14.10.2019;

- № № 9441, 9443, 9442, 9440 от 22.05.2020 об отзыве из банка решений о приостановлении операций по счетам введенных решениями № № 7878-7881 от 14.10.2019 соответственно.

Об отзыве инкассового поручения № 14100 от 14.10.2019 решение не принималось в виду его полного исполнения банком.

Инспекцией 12.05.2020 (исх. № 19-27/08395) в адрес ЗАО «Альянс Транс- Азия» направлены документы, в частности требование № 3562 от 12.09.2019 и решение № 4577 от 14.10.2019 года.

НДС по сроку уплаты 26.08.2019 оплачен частично в сумме 607 553,17 руб., пени оплачены в полном объеме.

Учитывая изложенное, а также то, что за ЗАО «Альянс Транс-Азия» числится задолженность по НДС за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 26.08.2019 в размере 44 264 180,83 руб., инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением в порядке главы 26 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате

взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Доводы инспекции основаны неисполнением ЗАО «Альянс Транс-Азия» в добровольном порядке требования об уплате налога от 12.09.2019 № 3562 в срок до 26.09.2019.

Возражая против иска инспекции, ответчик считает, что инспекцией, на дату обращения в суд с настоящим заявлением, пропущен срок для обращения в суд. Кроме того, признание неподлежащим исполнению постановления ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска № 2640 от 23.10.2019 не дает право налоговому органу обратиться с заявлением о взыскании спорной суммы налога в судебном порядке.

Рассмотрев доводы инспекции и возражения ответчика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении иска в полном объеме, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45, пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ЗАО «Альянс Транс-Азия» является плательщиком налога на добавленную стоимость и обязано уплачивать его в установленные законом сроки.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Статьей 166 НК РФ регулируется порядок исчисления налога. В частности в пунктах 1 и 2 данной статьи указано, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным п. 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со

статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено судом по материалам дела ЗАО «Альянс Транс-Азия»,

являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, 30.06.2019 в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представило в

инспекцию расчет сумм налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019

года с сумой налога к уплате 134 615 204 руб., в том числе по срокам уплаты: - 25.07.2019 – 44 871 734 руб., - 26.08.2019 – 44 871 734 руб., - 25.09.2019 – 44 871 736 руб.

Указанные обстоятельства ЗАО «Альянс Транс-Азия» в ходе судебного разбирательства не отрицались.

Поскольку по сроку уплаты 26.08.2019 налогоплательщиком обязанность по перечислению в бюджет исчисленного НДС не выполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика простым письмом направлено требование от 12.09.2019 № 3562, в том числе в части уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 44 871 734 руб., пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ, в сумме 445 562,40 руб.

В связи с тем, что процедура досудебного взыскания недоимки в установленном НК РФ порядке не была соблюдена, инспекция обратилась за взысканием недоимки по НДС в судебном порядке.

Спора между сторонами по сумме недоимки по НДС в размере 44 264 180,83 руб. не имеется.

Довод ответчика о том, что инспекцией, на дату обращения в суд с настоящим заявлением, пропущен срок для обращения в суд. Кроме того, признание неподлежащим исполнению постановления ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска № 2640 от 23.10.2019 не дает право налоговому органу обратиться с заявлением о взыскании спорной суммы налога в судебном порядке, судом рассмотрен, и отклоняется в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 70 НК РФ установлены сроки направления требования об уплате налога и сбора. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трек месяцев со дня выявления недоимки.

В срок, установленный статьей 70 НК РФ, требование № 3562 ответчику не направлялось. Требование № 3562 направлено инспекцией 12.05.2020 и получено ответчиком 12.05.2020 года,

В соответствии с пунктом 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума № 57) несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п.п. 1 и 5 ст. 100, п.п. 1, 6, 9 ст. 101, п. 1, 6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст. 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той

продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В сходном ключе даны разъяснения в пункте 11 Обзора судебной практики утвержденной Президиумом ВС РФ от 20.12.2016 (ред. от 26.12.2018): несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 69, п. п. 1-2, ст. 70, ст. ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из вышеизложенного следует, что срок для обращения инспекции в суд,

исчисляется следующим образом: 26.08.2019 - срок уплаты налога на добавленную стоимость;

27.08.2019 - день выявления недоимки согласно требованиям пункта 50

Постановления Пленума № 57;

27.11.2019 - предельный срок для направления требования № 3562 в

соответствии с требованиями пунктом 1 статьи 70 НК РФ;

05.12.2019 - день получения требования по истечении шести дней с даты

направления в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ;

17.12.2019 - предельный срок для добровольной уплаты налога в

соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ.

Учитывая положения пункта 3 статьи 46 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика спорной задолженности истекает - 17.06.2020. Фактически инспекция обратилась в суд 25.05.2020.

Таким образом, инспекцией не пропущен срок для обращения в суд с

заявлением о взыскании задолженности по налогу.

Довод ЗАО «Альянс Транс-Азия» о том, что инспекция утратила право на обращение в суд с настоящим заявлением, является ошибочным.

Обосновывая свою позицию, ответчик ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 № 17832/09 по делу № А23-1650/09А-21-35 и на иные судебные акты, принятые по аналогичным спорам.

Однако ответчиком не учтено следующее.

Согласно Постановлению ВАС РФ налоговые органы имеют право на обращение в суд с данным заявлением только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, поскольку пунктом 2 статьи 45 и пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.

Именно пропуск указанного срока послужил основанием для обращения инспекции в суд. Не направление надлежащим образом ответчику требования в законодательно установленный срок, повлекло непринятие в установленный законом срок решения о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Со ссылкой на Постановление ВАС РФ ответчик утверждает, что инспекцией было реализовано право на взыскание налога во внесудебном порядке. Признание недействительным постановления инспекции о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика препятствует удовлетворению ее требования о взыскании налога в судебном порядке.

Как следует из пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ) исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Таким образом, по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона № 229-ФЗ, постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом, которое, как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 63 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении

арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерацию)», может быть обжаловано только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия.

Следовательно, признание неподлежащим исполнению исполнительного документа, не означает, что инспекция лишена права на взыскание задолженности в судебном порядке. Инспекция не реализовала в полной мере право на взыскание задолженности во внесудебном порядке. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в установленные законом сроки не принималось. В материалах дела отсутствуют доказательства двойного взыскания с ЗАО «Альянс Транс-Азия» спорной суммы налога.

При таких обстоятельствах исковое требование инспекцией заявлено обоснованно, в установленный законом срок. Баланс интересов участников налоговых правоотношений не нарушен.

Принимая во внимание изложенное, требование инспекции подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина в сумме 200 000 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 213-215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска – удовлетворить.

Взыскать с Закрытого акционерного общества «Альянс Транс-Азия» в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2019 года в сумме 44 264 180 руб. 83 коп.

Взыскать с Закрытого акционерного общества «Альянс Транс-Азия» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д. Манник

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 28.07.2020 0:13:26

Кому выдана Манник Сергей Дмитриевич