Решение от 13 августа 2021 г. по делу № А56-51028/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-51028/2021
13 августа 2021 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 10 августа 2021 года. Полный текст решения изготовлен 13 августа 2021 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью «ГПК Дерфер»

заинтересованные лица –

1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Ленинградской области,

2. Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области

о признании недействительными решений

при участии

от заявителя: ФИО2, по доверенности от 01.06.2021;

от заинтересованных лиц: 1.Цурпанова Ю.О., по доверенности; 2. ФИО3, по доверенности от 11.01.2021;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ГПК Дерфер» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «ГПК Дерфер») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) № 181 от 19.03.2021, № 186 от 25.03.2021 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ, суд, считая подготовленным дело к судебному разбирательству, с согласия сторон, завершил предварительное заседание и открыл судебное разбирательство в данном судебном заседании.

В судебном заседании представитель ООО «ГПК Дерфер» поддержал заявленные требования.

Представители Инспекции и Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области (далее – Управление, УФНС по Ленинградской области) возражали против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в отношении Общества проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций (расчетов) «Расчет по страховым взносам» за 6 месяцев 2020 года и за 9 месяцев 2020 года, представленных ООО «ГПК Дерфер» (ИНН <***>/ КПП 472501001).

Камеральными налоговыми проверками установлено, что ООО «ГПК Дерфер» в нарушение пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 431 налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) занизило сумму начисленных страховых взносов в части обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о чем составлены Акты камеральных налоговых проверок от 25.12.2021 № 2212 и от 03.02.2021 №190.

По результатам рассмотрения материалов налоговых проверок приняты оспариваемые решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2021 № 181 и от 25.03.2021 №186 (далее - Решения).

Согласно Решению №181 Обществу доначислены страховые взносы на общую сумму 713 501,96 руб., в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 50 760,04 руб.

Решением №186 Обществу доначислены страховые взносы на общую сумму 10 860,63 руб. и пени в размере 544,06 руб.

Заявитель не согласился с Решениями Инспекции и подал в порядке, установленном пунктом 1 статьи 139 НК РФ в Управление жалобы.

Решением Управления от 11.05.2021 №16-21-25/07562@ апелляционные жалобы Общества оставлены без удовлетворения, а Решения Инспекции без изменения.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, суд полагает, что заявленные Обществом требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ООО «ГПК Дерфер» не согласно с Решениями налогового органа поскольку в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) вносится информация о юридических лицах, уже являющихся субъектами МСП на момент такого внесения.

По состоянию на 01.04.2020 ООО «ГПК Дерфер» уже являлось субъектом МСП, в подтверждение представляет сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год, упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2019 год и выписку из единого государственного реестра юридических лиц.

Просит отменить Решения №№ 181, 186 налогового органа в части начисления недоимки и пеней.

ООО «ГПК Дерфер» представило в Инспекцию налоговые декларации (расчеты) «Расчет по страховым взносам» за 6 месяцев 2020 года и за 9 месяцев 2020 года, согласно которым исчислены страховые взносы за 6 месяцев 2020 в размере 1 264 129,43 руб., за 9 месяцев в размере 134 354,49 руб. в общей сумме 20 094 067,00 руб.

При исчислении страховых взносов Общество применило пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные Федеральным законом от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В оспариваемых Решениях налоговым органом сделан вывод о том, что Общество неправомерно применило пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные Федеральным законом от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», так как не было включено в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства вплоть до 01.08.2020.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статьей 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Согласно с пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Положениям Федерального закона от 01.04.2020 №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон №102-ФЗ), а именно: в соответствии со статьей 6 Закона №102-ФЗ в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №209-ФЗ, Закон о малом и среднем предпринимательстве), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона №209-ФЗ базовыми критериями, на основании которых происходит выделение субъектов малого и среднего бизнеса, являются:

1) структура уставного либо складочного капитала;

2) средняя численность работников;

3) объем выручки от реализации товаров, работ и услуг или балансовая стоимость активов.

Сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона №209-ФЗ (за исключением сведений о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным пунктом 3 статьи 4 указанного Федерального закона), вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП).

В соответствии с пунктом 5 статьи 4.1 Федерального закона №209-ФЗ в редакции, действовавшей до 07.11.2020, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в части 4 настоящей статьи сведений, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

Согласно пункту 4 статьи 4.1 Закона о малом и среднем предпринимательстве в редакции, действовавшей до 07.11.2020, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляются уполномоченным органом на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов в предшествующем календарном году, а также сведений, представленных в уполномоченный орган в соответствии с частями 5 - 6.4 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона №209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом №102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

Согласно сведениям, размещенным на портале ФНС России, ООО «ГПК Дерфер» включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 10.08.2020, следовательно, Общество вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.08.2020.

Обществом включение в реестр МСП с 10.08.2020 не оспорено.

Таким образом, применение ООО «ГПК Дерфер» пониженных тарифов страховых взносов во 2-ом квартале 2020 года и в июле 2020 года неправомерно.

На основании вышеизложенного, требования ООО «ГПК Дерфер» о признании недействительными решений Инспекции об отказе в привлечении к налоговой ответственности от 19.03.2021 № 181 и от 25.03.2021 №186 удовлетворению не подлежат.

Обществом при подаче заявления по платежному поручению №468 от 31.05.2021 уплачена государственная пошлина в размере 3000 руб.

Расходы по уплате госпошлины суд оставляет на заявителе.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.