Решение от 22 августа 2023 г. по делу № А70-19999/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-19999/2022
г. Тюмень
22 августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 22 августа 2023 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., ознакомившись с материалами дела № А70-19999/2022, возбужденного по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>)

к ИФНС России по г. Тюмени № 1 (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 1 401 021,44 руб.

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 17.01.2023;

от ответчика ИФНС России № 1 по г. Тюмени – ФИО3 по доверенности от 25.04.2023;

от ответчика Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области – не явились, извещены;

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к ИФНС России по г. Тюмени № 1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 3 368 467,04 руб., из них 2 577 408,78 руб. – основной долг, 791 058, 26 руб. – пени.

В ходе производства по делу Предприниматель неоднократно уточнял заявленные требования. Согласно уточнению от 07.04.2023 заявитель просит признать безнадежной ко взысканию задолженность в общем размере 1 401 021,44 руб., из них: 703 575, 31 руб. задолженность за 2015; 697 446, 13 руб. задолженность за 2016.

Согласно ст. 49 АПК РФ уточнение требований принято судом к рассмотрению

Определением суда от 01.12.2022 к участию в деле в качестве соответчика была привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Определением от 20.04.2023 производство по настоящему делу было приостановлено до вступления в законную силу судебных актов Ленинского районного суда г. Тюмени по делу № 2а-3971/2023, по делу№ 2а-3981/2023, которыми заканчивается рассмотрение дела по существу.

Определением 15.08.2023 возобновлено производство по делу.

В судебном заседании представитель Предпринимателя поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Тюмени № 1 возражал против удовлетворения заявленных требований.

Судебное разбирательство произведено в отсутствие представителя Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, извещенной о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (ч. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ч. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ста. 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 8, 9 ст. 45, п. 9, 10 ст. 46, п. 3 ст. 70 НК РФ).

Из анализа приведенных положений НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням регламентирован законодательством о налогах и сборах, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пеней в бесспорном порядке и (или) в судебном порядке.

Статьей 59 НК РФ в пп. 1 - 4.3 п. 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Согласно п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в п. 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57), следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (пункт 31 Постановления № 57, пункт 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и пункт 11 (абзац седьмой) Обзора судебной практики от 20.12.2016).

Из материалов дела следует, что за Предпринимателем числится задолженность по земельному налогу за 2015 в размере 687 309 руб., пени по земельному налогу за 2015 в размере 16 266,31 руб., всего 703 575,31 руб.

Судебным участком №3 Ленинского судебного района г. Тюмени по заявлению взыскателя ИФНС России по г. Тюмени № 1 в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ от 04.08.2023 по делу №2а-8263/2021/8м на взыскание указанных выше сумм.

За Предпринимателем числится задолженность по земельному налогу за 2016 в размере 687 309 руб., пени по земельному налогу за 2016 в размере 2 457,13 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 7 680 руб., всего 697 446 руб.

Судебным участком №3 Ленинского судебного района г. Тюмени по заявлению взыскателя ИФНС России по г. Тюмени № 1 в отношении ФИО1 был выдан судебный приказ от 04.08.2023 по делу № №2а-8264/2021/8м на взыскание указанных выше сумм.

Всего по названным приказам с ФИО1 подлежала взысканию задолженность в размере 1 401 021,44 руб.

Указанную задолженность заявитель просит признать безнадежной ко взысканию в рамках настоящего дела.

Из материалов дела также следует, что судебный приказ от 04.08.2023 по делу № №2а-8263/2021/8м был отменен определением от 27.12.2021.

Судебный приказ от 04.08.2023 по делу № №2а-8264/2021/8м был отменен определением от 27.12.2021.

В связи с отменой указанных выше судебных приказов Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась Ленинский районного суда г. Тюмени с заявлениями о взыскании задолженности в общем порядке административного судопроизводства.

По делу№ 2а-3981/2023 Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области предъявила заявление о взыскании задолженности за 2015 по земельному налогу в размере 687 309 руб.

По делу № 2а-3971/2023 Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области предъявила заявление о взыскании задолженности за 2016 по земельному налогу в размере 687 309 руб., пени в размере 2 457, 13 руб., всего 689 766,13 руб.

Административные исковые заявления мотивированы фактом отмены судом общей юрисдикции судебных приказов на взыскание указанных выше сумм и наличием задолженности ФИО1 перед бюджетом в указанном размере.

Решением Ленинского районного суда от 05.05.2023 по делу № 2а-3981/2023 в удовлетворении заявленных требований налоговому органу было отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решением Ленинского районного суда от 10.05.2023 по делу № 2а-3971/2023 в удовлетворении заявленных требований налоговому органу отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Из текстов указанных судебных актов следует, что в общем порядке административного судопроизводства судом общей юрисдикции рассматривался вопрос только о взыскании недоимки за 2015 в размере 687 309,13 руб., за 2016 в размере 687 309,13 руб.

Учитывая указанные судебные акты, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 в размере 687 309,13 руб., за 2016 в размере 687 309,13 руб.

В отношении пени по земельному налогу за 2015 в размере 16 266,31 руб., пени по земельному налогу за 2016 в размере 2 457,13 руб. суд отмечает, что требование об оплате пени по земельному налогу возникло на основании факта наличии недоимки по указанному налогу и следует его судьбе.

При указанных обстоятельствах, пени по земельному налогу за 2015 в размере 16 266,31 руб., пени по земельному налогу за 2016 в размере 2 457,13 руб. суд также признает безнадежными ко взысканию.

Предприниматель также просит суд признать безнадежной ко взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 7 680 руб.

Судом установлено, что указанная сумма в размере 7 680 руб. была взыскана судебным приказом от 04.08.2023 по делу № №2а-8264/2021/8м., который был отменен определением от 27.12.2021.

Доказательства, подтверждающие соблюдение установленной процедуры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 7 680 руб., в том числе после отмены судебного приказа, в материалы дела не представлены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 7 680 руб. также подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

С учетом изложенного, суд признает безнадежной ко взысканию задолженность перед бюджетом, числящуюся за ФИО1, в размере 1 401 021,44 руб.

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.

Таким образом, надлежащим ответчиком по заявленным требованиям является Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области.

В связи с удовлетворением заявленных требований с Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

В порядке восстановления нарушенных прав заявителя суд возлагает на Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области обязанность исключить из состава задолженности перед бюджетом, числящейся за ФИО1, задолженность в размере 1 401 021,44 руб.

Требования к ИФНС России по г. Тюмени № 1 по изложенным основаниям удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность перед бюджетом, числящуюся за ФИО1, в размере 1 401 021,44 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области исключить из состава задолженности перед бюджетом, числящейся за ФИО1, задолженность в размере 1 401 021,44 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

В удовлетворении заявленных требований к Инспекции ФНС России № 1 по г. Тюмени отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья Сидорова О.В.