Решение от 8 ноября 2017 г. по делу № А32-19469/2017

Дело № А32-19469/2017
г. Краснодар
08 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 31.10.2017.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 08.11.2017.


Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

судьи Купреева Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), х. ФИО3 Тбилисского района Краснодарского края,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю, г. Кропоткин Кавказского района Краснодарского края,


об установлении факта, имеющего юридическое значение,


при участии в заседании:

от заявителя: ФИО4 – доверенность от 09.09.2017 № 23АА6764470;

от ответчика: не явился, уведомлен надлежащим образом;



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением (по уточненным требованиям) о признании невозможной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю задолженности по уплате налогов, пени и штрафов в общем размере 2 574 710,32 рубля.

Основания заявленных требований изложены в заявлении. Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал. Представитель ответчика в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителя ответчика в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на налоговом учете в МИФНС.

По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю вынесено
решение от 08.06.2010 № 45 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателем подлежит уплате задолженность по налогам в размере 1 239 529 рублей, пени в размере 391 463,03 рубля и налоговым санкциям в размере 176 100 рублей.

Налоговым органом в адрес предпринимателя направлялись требования об уплате налогов, пени и штрафов, которые в добровольном порядке заявителем не исполнены, что послужило основанием для вынесения инспекцией решений о взыскании недоимки, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) от 05.10.2010 № 1584 на сумму 1 807 092,03 рубля, от 12.05.2012 № 981 на сумму 132 934,80 рубля, от 17.10.2012 № 2749 на сумму 30 543,98 рубля, от 28.11.2012 № 3265 на сумму 44 989,69 рубля, от 18.04.2013 № 1020 на сумму 117 213,33 рубля, от 07.06.2016 № 1878 на сумму 10 270,45 рубля, от 18.09.2013 № 2857 на сумму 15 840,74 рубля, от 25.06.2014 № 1665 на сумму 146 122 рубля, от 08.09.2014 № 2677 на сумму 10 563,15 рубля, от 24.03.2015 № 820 на сумму 62 356,55 рубля, от 23.05.2015 № 1375 на сумму 30 667,16 рубля, от 21.07.2015 № 2146 на сумму 31 348,69 рубля, от 04.07.2016 № 2339 на сумму 27 713,99 рубля, от 30.08.2016 № 3706 на сумму 100 179,44 рубля, от 10.01.2017 № 41 на сумму 79 817,17 рубля, направлялись ответчиком в Тбилисский районный отдел судебных приставов Управления ФССП России по Краснодарскому краю для взыскания с предпринимателя задолженности в принудительном порядке.

Ввиду того, что указанная выше задолженность является безнадежной ко взысканию, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю вынесено решение от 08.06.2010 № 45 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателем подлежит уплате задолженность по налогам в размере 1 239 529 рублей, пени в размере 391 463,03 рубля и налоговым санкциям в размере 176 100 рублей.

Налоговым органом в адрес предпринимателя направлялись требования об уплате налогов, пени и штрафов, которые в добровольном порядке заявителем не исполнены, что послужило основанием для вынесения инспекцией решений о взыскании недоимки, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) от 05.10.2010 № 1584 на сумму 1 807 092,03 рубля, от 12.05.2012 № 981 на сумму 132 934,80 рубля, от 17.10.2012 № 2749 на сумму 30 543,98 рубля, от 28.11.2012 № 3265 на сумму 44 989,69 рубля, от 18.04.2013 № 1020 на сумму 117 213,33 рубля, от 07.06.2016 № 1878 на сумму 10 270,45 рубля, от 18.09.2013 № 2857 на сумму 15 840,74 рубля, от 25.06.2014 № 1665 на сумму 146 122 рубля, от 08.09.2014 № 2677 на сумму 10 563,15 рубля, от 24.03.2015 № 820 на сумму 62 356,55 рубля, от 23.05.2015 № 1375 на сумму 30 667,16 рубля, от 21.07.2015 № 2146 на сумму 31 348,69 рубля, от 04.07.2016 № 2339 на сумму 27 713,99 рубля, от 30.08.2016 № 3706 на сумму 100 179,44 рубля, от 10.01.2017 № 41 на сумму 79 817,17 рубля, направлялись ответчиком в Тбилисский районный отдел судебных приставов Управления ФССП России по Краснодарскому краю для взыскания с предпринимателя задолженности в принудительном порядке.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 Постановления № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Согласно пункту 9 Постановления № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В отсутствии судебного акта, признающего имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, исходя из положений статьи 59 НК РФ, налогоплательщик не может обратиться в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности. В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности, отказ налогового органа в удовлетворении данного требования будет законным, а, следовательно, действия налогового органа при их обжаловании будут также признаны законными.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2015 по делу № А32-18521/2015.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что постановления о взыскании налога, сбора, пенни, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя направлялись налоговым органом на принудительное исполнение в Тбилисский районный отдел судебных приставов Управления ФССП России по Краснодарскому краю.

Однако исполнительные производства, возбужденные на основании постановлений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) от 05.10.2010 № 1584 на сумму 1 807 092,03 рубля, от 12.05.2012 № 981 на сумму 132 934,80 рубля, от 17.10.2012 № 2749 на сумму 30 543,98 рубля, от 28.11.2012 № 3265 на сумму 44 989,69 рубля, от 18.04.2013 № 1020 на сумму 117 213,33 рубля, от 07.06.2016 № 1878 на сумму 10 270,45 рубля, от 18.09.2013 № 2857 на сумму 15 840,74 рубля окончены ввиду невозможности установления имущества должника, на которое возможно обращение взыскания. Остаток задолженности по указанным постановлениям составляет 2 070 835,02 рубля.

Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, срок для принудительного взыскания задолженности в сумме 2 070 835,02 рубля истек.

В связи с чем требования заявителя в части признания задолженности в сумме 2 070 835,02 рубля безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, подлежат удовлетворению.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат, поскольку исполнительные производства, возбужденные на основании постановлений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) от 25.06.2014 № 1665 на сумму 146 122 рубля, от 08.09.2014 № 2677 на сумму 10 563,15 рубля, от 24.03.2015 № 820 на сумму 62 356,55 рубля, от 23.05.2015 № 1375 на сумму 30 667,16 рубля, от 21.07.2015 № 2146 на сумму 31 348,69 рубля, от 04.07.2016 № 2339 на сумму 27 713,99 рубля, от 30.08.2016 № 3706 на сумму 100 179,44 рубля, от 10.01.2017 № 41 на сумму 79 817,17 рубля не окончены, в связи с чем возможность взыскания указанных выше сумм инспекцией не утрачена.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку суд частично удовлетворяет заявленные предпринимателем требования, а процессуальным законодательством не предусмотрено освобождение налоговых органов от возмещения судебных расходов другой стороне, в пользу которой принят судебный акт, подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, установленный главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Следовательно, разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд считает необходимым возложить на налоговый орган обязанность по возмещению заявителю 300 рублей судебных расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Ходатайство заявителя об уточнении требований – удовлетворить.

Признать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по уплате налогов, пени и штрафов в общей сумме 2 070 835 рублей 02 копейки невозможной к взысканию и подлежащей списанию.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю списать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по уплате налогов, пени и штрафов в общей сумме 2 070 835 рублей 02 копейки.

В остальной части – в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю (<...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (Краснодарский край, Тбилисский район, х. ФИО3, ул. Юбилейная 15, ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 рублей судебных расходов по оплате государственной пошлины, уплаченной по платежной квитанции от 19.05.2017.

Выдать исполнительный лист.


Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия.



Судья Д.В. Купреев