Решение от 6 марта 2024 г. по делу № А55-34372/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


06 марта 2024 года

Дело №

А55-34372/2023


Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 06 марта 2024 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дюковой Д.Д.

рассмотрев в судебном заседании 27 февраля 2024 года дело по заявлению

Участника ООО "Дизайн-Студия "Эль-Декор" ФИО1,

к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области,

к Межрайонной ИФНС России № 24 Самарской области

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- УФНС России по Самарской области,

- ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»,

- Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области

- ФИО2

о признании

при участии в заседании

от заявителя – предст. ФИО3 по довер. от 22.11.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области – предст. ФИО4 по довер. от 31.05.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области – предст. ФИО4 по довер. от 02.08.2023 г.,

от УФНС России по Самарской области – предст. ФИО4 по довер. от 11.08.2023 г.,

ФИО2 лично по паспорту,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать действия должностных лиц налогового органа, выразившееся во внесении 21.07.2023 г. записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице, незаконными, устранить нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения указанных записей из ЕГРЮЛ.

Определением суда к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, относительно предмета спора привлечены - УФНС России по Самарской области, ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор», Межрайонная ИФНС России №22 по Самарской области, ФИО2

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требований по доводам, изложенным в заявлении.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, проверив доводы, приведенные в заявлении и отзывах на него, заслушав представителей лиц в судебном заседании, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Эль Декор» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО1 как учредителя (участника) ООО «Эль- Декор» в ЕГРЮЛ внесены 14.09.2020 за ГРН 2206301143101 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со ст. 17 Закона № 129-ФЗ.

В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В ходе контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в адрес учредителя ООО «Эль-Декор» ФИО1 направлялась повестка №2931 от 25.05.2023 о вызове на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся ведения финансово – хозяйственной деятельности юридического лица, на который ФИО1 в назначенное время не явился, причину неявки не объяснил. В соответствии с чем, территориальным налоговым органом составлен Акт № 11306 от 07.06.2023 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, регистрирующим органом заказными письмами в адрес места нахождения ООО «Эль-Декор», в адрес места жительства учредителя (участника) ООО «Эль-Декор» ФИО1, а также в адрес места жительства учредителя (участника) и руководителя юридического лица ООО «Эль-Декор» ФИО2 направлены уведомления от 09.06.2023 № 719, о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении участника юридического лица ООО «Эль-Декор».

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО «Эль-Декор» ФИО2 за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80093185054797, а также по адресу места жительства учредителя (участника) ООО «Эль-Декор» ФИО1 (ШПИ) 80093185054803, по адресу местонахождения юридического лица ООО «Эль-Декор» (ШПИ) 80093185054773.

Заказное письмо (ШПИ) 80093185054780, направленное по адресу места жительства учредителя и руководителя ФИО2, согласно информации официального сайта АО «Почта России», вручено адресату 04.07.2023.

В ответ на уведомление о недостоверности от 09.06.2023 № 719 в регистрирующий орган 17.07.2023 от директора ООО «Эль-Декор» ФИО2 поступило обращение (вх.№01-37/40442), с приложенными документами, по её мнению, подтверждающими достоверность сведений в отношении участника ООО «Эль-Декор» ФИО1 На основании поступивших документов, регистрирующим органом направлен запрос от 19.07.2023 № 23-10/29992@ в Межрайонную ИФНС России № 22 по

Самарской области о представлении информации по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной юридическим лицом информации.

В регистрирующий орган поступил ответ от Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области от 20.07.2023 за № 20-06/14765@ о том, что достоверность сведений в отношении ООО «Эль-Декор» не подтверждена.

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись за ГРН 2236300594594 от 21.07.2023 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении учредителя (участника) ООО «Эль-Декор» ФИО1

Указанные обстоятельства препятствуют осуществлению регистрационных действий в силу положений действующего законодательства.

Указанные обстоятельства явились основаниям для обращения в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, выслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, оценив доводы сторон, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из положений статей 198, 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8, оспариваемое решение органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, может быть признано судом незаконным, при наличии одновременно двух условий: оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно положениям части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие); обязанность по доказыванию наличия нарушенного права вследствие принятия оспариваемых решений, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на заявителя.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Законом N 129-ФЗ установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 11 Порядка проверки мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган, в порядке, установленном Законом о государственной регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (пункт 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации)

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора неоспоримых доказательств не представлено, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован. Совокупность доказательств, свидетельствующих о недостоверности сведений в отношении участника Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1 налоговым органом не представлена.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении участника Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1 сведений о недостоверности.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении участника Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1, что является недопустимым.

Заявитель в материалы дела представил учредительные документы, а именно:

1. Решение № 4 от 08.04.2013г. участника ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»;

2. Заявление о принятии в состав участников и внесении вклада в уставный капитал ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»;

3. Акт оценки имущества от 08.04.2013г.;

4. Акт приема-передачи имущества от 08.04.2013г.;

5. Изменения в Устав ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор» от 08.04.2013г;

6. Протокол № 2 от 19 апреля 2013 года внеочередного общего собрания участников ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»;

7. Заявление ФИО5 от 19.04.2013г.;

8. Решение № 5 от 19.04.2013г. единственного участника ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»;

9. Решение № 7 от 23.07.201 Зг. единственного участника ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор»;

10. Заявление ФИО2 от 23.07.2013г.;

11. Акт приема-передачи имущества от 23.07.2013г.;

12. Акт оценки имущества от 23.07.2013г.;

13. Изменения в Устав ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор» от 23.07.201 Зг;

14. Договор купли-продажи доли в уставном капитале общества от 28.08.2020 года (63 АА 6142590);

15. Свидетельство об удостоверении решения органа управления юридического лица от 20.12.2022 года (63 АА 7442873);

16. Протокол № 9 от 20.12.2022 года внеочередного общего собрания участников ООО «Дизайн-студия «Эль-Декор».

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН ГРН №2236300594594 от 21.07.2023 г. года о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1, не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области по внесению записи от 21.07.2023 г. в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН №2236300594594 о недостоверности сведений об участнике Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Самарской области исключить из ЕГРЮЛ запись от 21.07.2023 г. ГРН №2236300594594 о недостоверности сведений об участнике Общества с ограниченной ответственностью «Дизайн-Студия "Эль-Декор» ФИО1.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
О.В. Коршикова