Решение от 7 октября 2021 г. по делу № А48-5428/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-5428/2021
07 октября 2021 года
г. Орел


Резолютивная часть решения объявлена 06октября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 07 октября 2021 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 311574222300034) к Государственному учреждению – Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (302026, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения,,

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора – Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (302025, <...>).

при участии:

от заявителя – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом;

от ответчика – начальник юридического отдела ФИО3 (доверенность от 01.12.2020 № 62, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт);

от третьего лица – специалист первого разряда правового отдела ФИО4 (доверенность от 28.06.2021 № 39, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт).

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделению пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области, ( далее- ответчик, Пенсионный фонд), в котором просит:

-признать недействительным решение от 07.04.2021 №067F07210000228 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, в размере 74 185,26 руб.;

-обязать ответчика принять решение о возврате ИП ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в размере 74 185,26 руб. и направить на исполнение в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Орлу;

- Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы в размере 74 185,26 руб.

В обоснование заявленных требований предприниматель сослался на то, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2016 году исчислена им исходя из дохода, не принимая во внимание расходы. ИП ФИО2 указал, что не мог знать о переплате спорных сумм страховых взносов в день их уплаты, поскольку об этом ему стало известно после ознакомления с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П.

Ответчик возражал относительно удовлетворения заявленных требований, в письменном отзыве указал, что расчет сумм страховых взносов проводился заявителем самостоятельно. Уплата страховых взносов произведена плательщиком 30.03.2017 и на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов истек трехгодичный срок, установленный ч. 13 ст. 26 ФЗ №212-ФЗ.

Третье лицо в судебном заседании поддержало позицию ответчика и указало, что при рассмотрении вопроса по существу полагается на усмотрения суда.

Заявитель в судебное заседание не явилось о месте и времени его проведения извещено надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее-АПК РФ).

Заслушав доводы ответчика и третьего лица, исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает, заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Как указал заявитель, ИП ФИО2 исчислил и оплатил начисленные страховые взносы за 2016 год без учёта произведённых расходов за налоговый период и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П.

В связи с чем, у него сложилась переплата по страховым взносам за расчетный период, истекший до 1 января 2017 года в размере 74 185 рублей 26 коп., о чем свидетельствует сообщение ИФНС России по г. Орлу о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 01.12.2020 №6042.

26.03.2021 в адрес ГУ Управления ПФР в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) предпринимателем подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по форме 23-ПФР.

Согласно уведомления от 12.04.2021 №15-43/2803 Государственным учреждением –Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов 07 апреля 2021 года №067F02210000228 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, в размере 74185,26 руб.

Указанные обстоятельства, послужили основанием для обращения предпринимателя в Арбитражный суд Орловской области с заявлением по настоящему делу.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Статьей 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (статья 25 Закона N 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статей 26 и 27 Закона N 212-ФЗ зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится органом контроля за уплатой страховых взносов (территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) по месту учета плательщика страховых взносов.

В силу пункта 4 статьи 26 Закона N 212-ФЗ в случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, территориальный орган пенсионного фонда проводит сверку информации, содержащейся в ведомости по форме АДВ-11, и декларации по пенсионным взносам за соответствующий период.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов плательщику необходимо написать заявление по форме 23-ПФР для излишне уплаченных сумм.

В силу части 11 статьи 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно части 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий контролирующий орган может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Указанная норма позволяет в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов предъявить государственному органу соответствующие требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В заявлении предприниматель указывает на то, что о наличии переплаты по страховым взносам узнал 01.12.2020 из сообщениея ИФНС России по г. Орлу о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 01.12.2020 №6042.

Указанный довод судом отклоняется, при этом суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год, исчислена ИП ФИО2 исходя из данных о доходе (6 431 010,00 руб.), представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области в электронном виде на Федеральном уровне в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации от ЗОЛ 1.2016 №ММВ-23-11/26@/АД-09-31/сог/79.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год, составила 80 666,58 руб. (19 356,48 руб. - фиксированный размер (расчитан по формуле (6 204,00х26%х12=19 356,48 руб.) + 61 310,10 руб. - 1% с дохода свыше 300000 руб.).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере в сумме 19 356,48 руб. произведена плательщиком в полном объеме до 31.12.2016 года.

Страховые взносы за 2016 год с дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитаны ИП ФИО2 самостоятельно.

Уплата произведена платежным поручением №69 от 30.03.2017 года в сумме 135 495,36 руб. на счета налоговых органов с кодом главы «182». Следовало уплатить 61 310,10 рубля.

Таким образом, сумма 74 185,26 руб. является излишне уплаченной (135 495,36 руб. -61310,10 руб.) за периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Указанным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

Учитывая изложенное, суд установил, что вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 N 27-П, переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования (за переплату в размере 54 573,41 руб. 30.03.2017), так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.

Данная правовая позиция подтверждается определением Верховного суда Российской Федерации от 21.05.2021 N 309-ЭС20-22962 по делу №А50-36354/2019.

С учетом изложенного, ввиду пропуска срока подачи заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов, арбитражный суд считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

Поэтому требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины, понесенные заявителем при подаче заявления в сумме 300 руб., подлежат отнесению на заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд:

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

СудьяА.А. Жернов