Решение от 21 ноября 2019 г. по делу № А40-255161/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-255161/18-107-5059
22 ноября 2019 года
г. Москва
Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ларина М.В., единолично, при ведении протокола секретарём судебного заседания Пациным В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А40-255161/18-107-5059 по заявлению ООО "Управляющая Компания" (ОГРН 1125003006303, 108811, город Москва, километр Киевское шоссе 22-й (п Московский), домовл 4 стр 2, этаж 6 блок г оф 608-г/1) к ответчикам: ГУ – ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области (ОГРН 1027725022500, 115088, г. Москва, ул. Угрешская, д. 2, стр. 29), Межрайонная ИФНС России № 51 по г. Москвы (ОГРН 1127746402277, 119618, г. Москва, ул. 50 лет Октября, д. 6) о признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов в размере 344 612,89 р., обязании возвратить сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 344 542,89 р., при участии представителя заявителя: Гоман Т.В., доверенность от 10.03.2019, паспорт, представителей ответчиков: ИФНС – Тлежуков М.Х., доверенность от 13.03.2019, диплом, паспорт, ПФР № 4 – Хаернасова Д.Ф.., доверенность от 27.09.2019, паспорт, диплома, Гнедина Л.В., доверенность от 30.07.2019, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Управляющая Компания" (далее – общество, страхователь, заявитель) обратилось в суд к ГУ-ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области (далее – Пенсионный фонд, ПФР) и Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москвы (далее – инспекция), с требованиями:

- признать исполненной обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее – страховые взносы) за октябрь 2016 года в размере 344 612,89 р. платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410 через АКБ «НзБанк» (ОАО),

- обязать возвратить излишне взысканные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней в размере 344 612,89 р.

Ответчик возражал против удовлетворения требований по доводам отзыва.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об обоснованности требования общества в виду следующего.

Как следует из материалов дела, общество платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410 на сумму 344 612,89 р. перечислило через расчетный счет в АКБ «НзБанк» (ОАО) (далее – банк) денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее – страховые взносы) за октябрь 2016 года, которые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации не поступили, в связи с отсутствие денежных средств на корреспондентском счете банка.

Пенсионный фонд в виду отсутствия уплаты страховых взносов за октябрь 2016 года в бюджет передал на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ образовавшуюся задолженность в инспекцию, которая на основании статей 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) вынесла и направил страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 07.09.2017 № 286189, от 14.09.2017 № 297818 (далее – требование) на общую сумму 378 722,72 р.

В связи с неисполнением требований было вынесено решение от 15.03.2018 № 77157, № 77158 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на сумму 344 542,89 р., которые были взысканы на основании выставленных инкассовых поручений.

После взыскания указанных денежных средств общество обратилось с заявлением о возврате от 28.01.2019, на которое был получен отказ, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов в силу пункта 5 статьи 18 Закона со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 6 статьи 18 Закона обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:

- отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

- неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;

- если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.

При этом, согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О (далее – определение КС РФ № 138-О) плательщики страховых взносов при перечислении в бюджет страховых взносов должны действовать добросовестно и в случае, если органом внебюджетного Фонда будет установлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности плательщика страховых взносов при уплате взносов, то обязанность такого плательщика страховых взносов по уплате не признается исполненной.

По вопросу добросовестности при уплате страховых взносов.

Страхователь, созданный 15.06.2012, согласно представленного расчету по страховым взносам по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года (далее – расчет РСВ-1) обязан был в соответствии со статьей 15 Закона уплатить страховые взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее – страховые взносы) за октябрь 2016 года в размере 344 612,89 р., которая были исполнена спорными платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410.

Следовательно, спорные платежи были произведены при наличии реальной обязанности по уплате страховых взносов за октябрь 2016 года.

Расчетный счет в банке открыт 22.06.2012, являлся основным и единственным счетом общества, через который до отзыва 18.11.2016 № ОД-4010 лицензии у банка, осуществлялись все расчеты, в том числе по уплате страховых взносов, налогов и оплате контрагентам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Оплата производилась при наличии достаточного остатка на начало дня.

За весь период с октября 2016 года до даты спорных платежей Банк России не принимал никаких ограничений, также отсутствовала какая-либо информация о финансовых затруднениях у данного банка.

Пенсионный фонд не представил ни одного довода и доказательства недобросовестных действий общества по предъявлению в банк 10.11.2016 спорных платежных поручений, при этом, оплата производилась страхователем строго в размерах указанных в расчете РСВ-1, исходя из сумм выплаченной за октябрь 2016 года заработной платы.

Учитывая изложенное, судом установлено, что страхователь при перечислении платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410 через АКБ «НзБанк» (ОАО) денежных средств в размере 344 612,89 р. в счет оплаты страховых взносов за октябрь 2016 года действовал добросовестно, при наличии реальной обязанности по их уплате отраженной в расчете РСВ-1, отсутствии осведомленности о финансовых затруднениях банка, в связи с чем, его требование о признании указанной обязанности по уплате страховых взносов исполненной подлежит удовлетворению.

По вопросу законности взыскания страховых взносов и пеней.

В соответствии со ст.19, 20 Закона № 250-ФЗ территориальные органы государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС), в связи с передачей администрирования страховых взносов с 01.01.2017 налоговым органам, обязаны передать им сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам образованным до 01.01.2017.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2017 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся до 01.01.2017, осуществляется налоговым органом в порядке и сроки установленные НК РФ, начиная с мер по взысканию, следующей за мерой примененной ПФР и/или ФСС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиками – организациями или индивидуальными предпринимателями производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. При этом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки, под которой в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Требование об уплате налога в силу пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Учитывая признание судом обязанности по уплате заявителем страховых взносов за октябрь 2016 года в размере 344 612,89 р. платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410 исполненной надлежащим образом, то недоимка в данном случае не возникла, соответственно, пени начислены ПФР незаконно, также незаконно произведено взыскание недоимки и пеней по требованиям от 07.09.2017 № 286189, от 14.09.2017 № 297818.

По вопросу возврата излишне взысканных страховых взносов и пеней.

Порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, действующий до 01.01.2017, был определен в статье 27 Закона, согласно которому решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Излишне взысканными страховыми взносами признается взыскание ПФР страховых взносов в порядке предусмотренном статьями 18-19, 22 Закона, при отсутствии обязанности по их уплате или при отсутствии на дату взыскания недоимки в виду их уплаты страхователем самостоятельно в установленные законом сроки.

При этом, сам по себе факт признания судом обязанности по уплате страховых взносов исполненной, в отсутствии фактического поступления денежных средств на счет ПФР, не образует переплату по страховым взносам, поскольку денежные средства списанные со счета, но не зачисленные в бюджет, в отсутствии обязанности по их уплате не могут учитываться при расчетах за последующие периоды и не подлежат возврату.

В то же время, в случае повторной уплаты страховых взносов за тот же период, что эти взносы были ранее уплачены, но не поступили в бюджет, указанные повторно уплаченные страховые взносы признаются излишне уплаченными или взысканными и подлежат возврату в порядке установленном законом.

Указанный вывод суда соответствует толкованию положений статей 45 и 78 НК РФ в отношении требований о возврате сумм уплаченных налогов не поступивших в бюджет, но обязанность по уплате которых признана судом исполненной, изложенному в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 23.09.2008 № 6673/08 и от 27.07.2011 № 2105/11, применяемому по аналогии права.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы, соответственно, Закон с этого момента утратил силу.

Порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года установлен в статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ) и предусматривающего, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя, при отсутствии у него задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, с последующим направлением решения в соответствующий налоговый орган для исполнения.

Таким образом, поскольку судом установлено, что обязанность общества по уплате страховых взносов за октябрь 2016 года, исполнена в порядке установленном статьей 18 Закона и определением КС РФ № 138-О, в связи с чем, излишне взысканные недоимка и пени по страховым взносам в размере 344 612,89 р. подлежат возврату ПФР в порядке установленном Законом № 250-ФЗ.

Требование заявителя к Инспекции о возврате удовлетворению не подлежит, поскольку в силу Закона, Закона № 250-ФЗ и статьи 78 НК РФ возврат переплаты осуществляет территориальный орган ПФР по месту учета.

Уплаченная Обществом при обращении в арбитражный суд государственная пошлина подлежит взысканию с Пенсионного фонда на основании части 1 статьи 110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 15 891 р. в качестве возмещения понесенных ей судебных расходов, в виду отсутствия освобождение государственных органов, проигравших спор, от возмещения судебных расходов, отношения по распределению которых возникают между сторонами судебного разбирательства после уплаты заявителем государственной пошлины на основание статьи 110 АПК РФ и не регулируются главой 25.3 НК РФ, в остальной части (500 р.) подлежат возврату на основании статьи 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать исполненной обязанность ООО "Управляющая Компания" по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за октябрь 2016 года в размере 344 612,89 р. платежными поручениями от 10.11.2016 № 404, № 405, № 410 через АКБ «НзБанк» (ОАО).

Обязать ГУ – ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области принять решение о возврате ООО "Управляющая Компания" суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней в размере 344 612,89 р., направить принятое решение в налоговый орган для осуществления возврата в порядке установленном Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Отказать в удовлетворении требований к Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москвы.

Взыскать с ГУ – ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области в пользу ООО "Управляющая Компания" уплаченную государственную пошлину в размере 15 891 р.

Возвратить ООО "Управляющая Компания" из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 500 р.

Решение подлежит исполнению после вступления в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня принятия.

СУДЬЯ

М.В. Ларин