Решение от 6 июня 2019 г. по делу № А43-14016/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-14016/2019

г.Нижний Новгород 06 июня 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 06 июня 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-522),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Закеровой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 312524922900052, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области

о признании незаконными действий органа Пенсионного фонда РФ и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы,

третье лицо: Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Нижегородской области,

при участии

от заявителя (до перерыва): ФИО1 (паспорт),

от ответчика (до перерыва): ФИО2 (доверенность от 22.11.2018 со сроком действия до 22.11.2021),

от третьего лица: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (уточнение от 03.06.2019), к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженного в решениях от 26.02.2019 №№062F07190000656, 062F07190000657, и об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 250 830,04 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области для исполнения; третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области.

Учитывая, что в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, суд, руководствуясь частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Отзывом на заявление орган Пенсионного фонда РФ заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что спорная сумма уплачена заявителем по состоянию на 02.12.2016 и добровольно, соответственно, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие третьего лица.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСНО за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период – 15 344 439 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период – 16 499 117 руб., налоговая база для исчисления налога - 0 руб.

Заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год, где указал следующие данные: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 48 009 844 руб.; профессиональный налоговый вычет – 47 973 690,50 руб.; налоговая база для исчисления налога – 36 153,50 руб.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 15 344 439 руб., 48 009 844 руб. соответственно; соответственно, им уплачен дополнительный взнос: за 2014 год - в сумме 121 299,36 руб. (платежное поручение от 31.05.2015), за 2015 год - в сумме 130 275,60 руб. (платежное поручение от 20.04.2016).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (решения от 26.02.2019: №062F07190000656 - в сумме 120 554,44 руб. и №062F07190000657 - в сумме 130 275,60 руб.).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход учитывается следующим образом:

- для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ (пункт 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ);

- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, -в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ (пункт 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ №3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

С учетом изложенного суд находит расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 0 руб., 36 153,50 руб. соответственно, верным.

При изложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы в общей сумме 250 830,04 руб. являются излишне уплаченными и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 312524922900052, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы, выраженный в решениях от 26.02.2019 №№062F07190000656, 062F07190000657.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 312524922900052, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 250 830,04 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 312524922900052, ИНН <***>; зарегистрирован 16.08.2012 Межрайонной инспекцией ФНС России №2 по Нижегородской области; <...>) 600 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина