Решение от 30 ноября 2021 г. по делу № А09-9611/2021




Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А09-9611/2021
город Брянск
30 ноября 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2021 года

В полном объеме решение изготовлено 30 ноября 2021 года


Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Малюгова И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чуйко В.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «СХП Ленинский»,

к Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области,

о признании недействительным решения № 3701 от 19.07.2021,


при участии:

от заявителя: Мякишев Д.А.- представитель (доверенность б/н от 11.01.2021);

от заинтересованного лица: Васекина А.А.- ведущий специалист-эксперт правового отдела (доверенность № 03-48/19 от 13.01.2021);

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие Ленинский» (далее - ООО «СХП Ленинский», общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Брянской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения № 3701 от 19.07.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме 22 931 руб.

Заявитель поддержал требования в полном объеме.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области с заявленными требованиями не согласна, по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

12.05.2021 Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области в отношении ООО «СХП Ленинский» был исчислен транспортный налог за 2020 год, в адрес общества направлено сообщение об исчисленной суммы от 12.05.2021 № 566429 в размере 22 931 руб., в ответ на которое, налогоплательщиком представлены пояснения от 21.06.2021 в которых указано, что ООО «СХП Ленинский» осуществляет сельскохозяйственную деятельность и все транспортные средства задействованы только в сельском хозяйстве и транспорт подлежит льготированию по транспортному налогу в полном объёме, в связи с чем налогоплательщик просил исключить следующие транспортные средства из налогообложения:

- ФОРД ФОКУС, государственный номер Е048СО32;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4MATIC, государственный номер К707ВК186;

- ВАЗ 21074 ЛАДА 2107, государственный номер К031КА32;

- УАЗ 390944, государственный номер К159НН32.

Налоговый орган в результате рассмотрения пояснений в отношении вышеуказанных налогоплательщиком транспортных средств принял решение об отклонении доводов налогоплательщика, в результате чего расчёт транспортного налога оставлен без изменений.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора и пени в сроки, установленные налоговым законодательством, в адрес ООО «СХП Ленинский» направлено требование № 40076 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 22.06.2021 (далее - требование № 40076), в соответствии с которым налогоплательщику в добровольном порядке в срок до 12.07.2021 предлагалось оплатить задолженность по налогам, страховым взносам в общей сумме 121 144 руб. 89 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме 20 471 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 1 497 руб. 86 коп.

Поскольку в установленный срок требование № 40076 по состоянию на 22.06.2021 в полном объёме исполнено не было, налоговым органом в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19.07.2021 № 3701 в пределах сумм, указанных в требовании № 40076 в неуплаченном размере.

Вместе с решением от 19.07.2021 № 3701 инспекцией направлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №№ 17609, 17610, 17611, 17612, 17613, 17614, 17615, 17616, 17617, 17618 от 19.07.2021.

Не согласившись, с вынесенным решением № 3701 от 19.07.2021, ООО «СХП Ленинский» обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по Брянской области.

По результатам рассмотрения указанной жалобы, УФНС России по Брянской области вынесено решение № 2.15-07/19168 от 08.10.2021, в соответствии с которым апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № 3701 от 19.07.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме 22 931 руб., не соответствует закону, нарушает права и законные интересы налогоплательщика, ООО «СХП Ленинский» обратилось в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

ООО «СХП Ленинский» полагает выводы инспекции, повлекшие принятие решения о доначислении транспортного налога, незаконными и необоснованными.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает на то, что ООО «СХП Ленинский» является сельскохозяйственным производителем и транспорт общества используется исключительно в качестве сельскохозяйственной техники, а не в иных целях.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд находит заявление ООО «СХП Ленинский» не подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) в установленный срок, производится взыскание налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму недоимки, которое направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты налогоплательщиком-организацией задолженности по налоговым платежам в установленный срок налоговыми органами производится взыскание недоимки в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу пунктов 1, 2 и 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа) в установленный срок обязанность по уплате данных обязательных платежей исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика- индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика-индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика-индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

На основании п. 4 и 5 ст. 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

При этом исполнение обязанности по уплате налога не ставится в зависимость от получения сообщения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения: трактора, самоходные комбайны всех марок и специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Список специальных автомашин, поименованный в ст. 358 НК РФ, является закрытым.

В соответствии с Приказом МВД России от 23.04.2019 N 267 "Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним" (зарегистрирован Минюстом России 17.06.2019, регистрационный № 54939) информация о типе (виде автомобиля), включая специальные автомашины, указывается в паспорте транспортного средства и не может произвольно определяться владельцем транспортного средства.

Код типа автомототранспортного средства (в том числе для специальных автомашин) помещается в состав сведений, передаваемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4, 11, 13 ст. 85 НК РФ и приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@" (зарегистрирован Минюстом России 22.12.2015, регистрационный N 40195).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в соответствии со сведениями, представленными УГИБДД УМВД России по Брянской области транспортные средства:

- УАЗ 390944 государственный номер К159НН32 относится к категории «С» - грузовые автомобили;

- ФОРД ФОКУС государственный номер Е048СО32 относится к категории «В» - легковые автомобили;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4MATIC государственный номер К707ВК186 относится к категории «В» - легковые автомобили;

- ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 государственный номером К031КА32 относится к категории «В» - легковые автомобили.

Согласно сведениям, информация о специальном назначении указанных транспортных средств отсутствует.

Также, доказательством того, что вышеуказанные автомобили не относятся к специальным, подтверждается общероссийским классификатором основных фондов, утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст (далее - ОКОФ), согласно которому типы транспортных средств «грузовая», отнесены к коду 310.29.10.4, тип транспортных средств «легковой» - к коду 310.29.10.2.

При этом средства автотранспортные специального назначения и средства автотранспортные специального назначения, не включенные в другие группировки, относятся к группе кодов 310.29.10.5 и 310.29.10.59 соответственно.

Таким образом, судом установлено, что зарегистрированный за ООО «СХП Ленинский» грузовой автомобиль УАЗ 390944 не относится к специальным автомашинам (молоковозам, скотовозам, специальным машинам для перевозки птицы, машинам для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), а ФОРД ФОКУС, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4MATIC, ВАЗ 21074 ЛАДА 2107 относятся к легковым транспортным средствам.

Какие либо доказательства, подтверждающие использование указанных транспортных средств в производстве сельскохозяйственной продукции, заявителем суду не представлены.

Сам по себе факт регистрации транспортных средств за сельхозпредприятием не означает отсутствие у такового обязанности по уплате транспортного налога.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что спорные вышеуказанные транспортные средства не являются специальными и не подлежат освобождению от уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, в связи с чем, являются объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200, ч. 2 ст. 201 АПК РФ и п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов необходимо наличие двух условий: - оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, - оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Учитывая, что заявителем не представлено суду доказательств, с бесспорностью свидетельствующих о нарушении налоговым органом норм закона при вынесении оспариваемого решения, а также о нарушении прав и законных интересов общества, требования последнего удовлетворению не подлежат.

Государственная пошлина согласно в соответствии со ст. 110 АПК РФ относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Сельскохозяйственное предприятие Ленинский» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.



Судья Малюгов И.В.