Решение от 16 сентября 2019 г. по делу № А57-14161/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-14161/2019
16 сентября 2019 года
город Саратов


Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2019г.

Решение изготовлено в полном объеме 16 сентября 2019г.


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Р.Р. Широковой, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волжского бассейна внутренних путей»


заинтересованные лица:

государственное учреждение – Управление пенсионного фонда РФ в Волжском районе г. Саратова

МРИ ФНС №8 по Саратовской области


о признании недействительным Решения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Волжском районе г Саратова № 073V12190000346 от 14.05.2019 г. о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части привлечения к ответственности по п.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в сумме 7117,6 руб. - по дополнительному тарифу ч.2. ст. 58.3 Федерального от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 1398,10 руб., предложения уплатить недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу в сумме 35589,07 руб., с предложением внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета, отражения в отчете РСВ-1 необходимых изменений, предоставления корректирующих форм индивидуальных сведений на застрахованных лиц, содержащих уточненные данные за 2015, 2016 годы, как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

об обязании государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Волжском районе г Саратова устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волжского бассейна внутренних водных путей» в интересах филиала - Саратовского района водных путей и судоходства, а именно: в качестве восстановления нарушенных прав:

- о произведении зачета излишне начисленной и перечисленной суммы дополнительных взносов в размере 71178,14 руб. в счет погашения задолженности по дополнительным взносам, выявленной по результатам Акта проверки на сумму 32735,36 руб. и 45677,96 руб.

- в связи с вышеуказанным зачетом излишне начисленной и перечисленной суммы дополнительных взносов в размере 71178,14 руб. в счет погашения задолженности по дополнительным взносам, выявленной по результатам Акта проверки на сумму 32735,36 руб. и 45677,96 руб. Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Волжском районе г Саратова произвести перерасчет недоимки по страховым взносам, штрафу и пени по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2.1. статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ


при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 14.12.2018г.

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 09.01.2019г.

от МРИ – ФИО3 по доверенности от 14.01.2019г.



у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось Федеральное бюджетное учреждение «Администрация Волжского бассейна внутренних путей» с вышеуказанным заявлением.

Кроме того, заявитель уточнил в порядке статьи 49 АПК РФ требования и просил о снижении размера штрафа и пени, начисленных в решении №073V12190000346 от 14.05.2019г. до минимального размера.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда возражал против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по доводам, изложенным в отзыве на заявленные требования.

Из материалов дела следует, что с 19 марта по 02 апреля 2019 г. УПФР в Волжском районе г. Саратова (межрайонное) была проведена выездная проверка деятельности Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волжского бассейна внутренних водных путей» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2016 по 31.12.2016.

По результатам проверки составлен Акт выездной проверки от 05 апреля 2019 г. N 073/039/29-2019.

На указанный Акт проверки Плательщиком были поданы возражения от 15.04.2019 исх. №412.

Решением УПФР в Волжском районе г. Саратова (межрайонное) №073V12190000346 от 14.05.2019г. заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»:

- по ч. 1 ст. 47 закона № 212-ФЗ (по дополнительному тарифу ч.2.1. ст. 58.3 Федерального от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) штраф в размере 6547,07 руб.;

- по ч. 1 ст. 47 закона № 212-ФЗ (по дополнительному тарифу ч.2.1. ст. 58.3 Федерального от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) штраф в размере 9135,6 руб.;

- по ч. 1 ст. 47 закона № 212-ФЗ (по дополнительному тарифу ч.2. ст. 58.3 Федерального от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) штраф в размере 7117,8 руб.

Начислены пени по состоянию на 31.12.2016 г. общей сумме 4841,35 руб.

Начислена недоимка: в сумме 32735,36 руб., 45677,96 руб., 35589,07 руб.

Считая принятое решение УПФР в Волжском районе г. Саратова (межрайонное) незаконным и необоснованным в части Учреждение обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с настоящими требованиями.

Спорный эпизод касается следующих доначислений:

- по ч. 1 ст. 47 закона № 212-ФЗ (по дополнительному тарифу ч.2. ст. 58.3 Федерального от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) штраф в размере 7117,8 руб.

- пени в сумме 1398,10 руб.

- недоимка в сумме 35589,07 руб.

Суд, рассмотрев материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно части 2 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1 настоящей статьи: за 2013 год - в размере 2.0 процентов, за 2014 год - в размере 4.0 процентов, за 2015 год и последующие годы - в размере 6.0 процентов.

Эта норма повторяется и в статье 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 1 января 2015 года в соответствии с частью 2 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), утверждаются Правительством Российской Федерации.

03.04.2013г. заявителем проведена аттестация 11 рабочих мест по условиям труда.

При этом начисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у занятых на работах с особыми условиями труда работников права на досрочную пенсию.

По результатам аттестации рабочих мест по условиям труда установлен класс условий труда:

- 2 (Допустимый) (инженер, начальник партии, техник, повар судовой, матрос и пр).

Частью 2.1. статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если организацией проведена специальная оценка условий труда, размер дополнительных тарифов страховых взносов определяется в зависимости от установленных классов и подклассов условий труда.

Так, для класса условий труда «Допустимый» и «Оптимальный» применяется дополнительный тариф страхового взноса - 0 %.

Пунктом 4 статьи 27 Переходных положений Федерального закона от 28.12.2013 №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» установлено, что в случае, если со дня вступления в силу настоящего Федерального закона в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда, специальная оценка условий труда в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» результаты проведенной до 2014 года аттестации рабочих мест, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31.12.2018 года включительно, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2.1. статьи 33.2 закона № 167-ФЗ и частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными.

В отношении оптимального и допустимого классов условий труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса рабочих мест аналогичных положений законодательство Российской Федерации не предусматривает.

Следовательно, плательщик был не вправе в проверенном периоде 2016 г. применять к рабочим местам, по отношению к которым согласно проведенной аттестации рабочих мест от 03.04.2013 г., в соответствии с которой установлен допустимый класс условий труда, дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 2.1. статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, равные нулю.

Данный вывод следует из прямого указания закона о том, что результаты проведенной аттестации применяются при определении размера дополнительных тарифов только в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными.

В соответствии со статьей 58.3 Закона №212-ФЗ заявитель обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат работникам (инженер, начальник партии, техник, повар судовой, матрос и пр.) по дополнительному тарифу в соответствии с ч.ч. 1, 2 вышеуказанной статьи.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

Федеральный закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Вместе с тем, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона № 250-ФЗ.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право проводить проверки в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Статьей 58.3 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) установлены дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015 - в пункте 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон № 400-ФЗ).

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается трудовая пенсия по старости, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации (пунктом 2 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, часть 2 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18 июля 2002 г. № 537 при назначении пенсии по подпункту 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ применяется Список № 1, а при назначении пенсии по подпункту 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ применяется Список № 2 (производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда), утвержденные постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. № 10.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от включения периода осуществления работ, за которые осуществляются такие выплаты, в стаж для формирования досрочной пенсии.

С 01.01.2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее - Федеральный закон № 426-ФЗ).

С указанной даты при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 данного Закона).

Вместе с тем, согласно ч. 4 ст. 27 Федерального закона № 426-ФЗ, если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, то специальная оценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации. Для целей, определенных ст. 7 названного Федерального закона (то есть, в том числе для целей установления дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте), используются результаты аттестации, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу данного Федерального закона порядком.

Как установлено ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда», результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», аттестации рабочих мест по условиям труда применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными.

В отношении оптимального и допустимого классов условий труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса рабочих мест аналогичных положений законодательство Российской Федерации не предусматривает.

То есть если работник занят на видах работ, указанных в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, и при этом условия труда на его рабочем месте по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда признаны вредными или опасными, то страховые взносы начисляются по дополнительным тарифам, предусмотренным ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, соответственно установленному в отношении рабочего места классу условий труда - опасному или вредному с учетом их подклассов (8%. 7%. 6%. 4%. 2%).

Соответственно, если работник занят на видах работ, указанных в п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, и при этом условия труда на его рабочем месте по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда признаны оптимальными или допустимыми, либо результаты аттестации его рабочего места отсутствуют, то страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, следует начислять по дополнительным тарифам, предусмотренным ч. 1 или 2 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ (в 2015 и последующих годах - 9% или 6% соответственно).

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ поддержала данную правовую позицию в своем Определении от 08.07.2019 г. №310-ЭС19-3100 по делу № А64-1660/2018, указав, что в отношении выплат, произведенных работникам общества, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона №173-Ф3, а с 01.01.2015 - в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона №400-ФЗ, условия труда на рабочих местах которых признаны допустимыми по результатам проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 426-ФЗ, аттестации рабочих мест, подлежат начислению дополнительные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Оценив и исследовав по правилам статей 65, 71 АПК РФ представленные в материалы дела письменные доказательства, доводы и возражения представителей сторон, суд находит оспариваемое решение законным.

Судом проверены все доводы заявителя, но отклонены как не соответствующие материалам дела и не подтвержденные доказательствами.

Нарушения прав заявителя не установлено.

В отношении ходатайства заявителя о снижении суммы штрафа и пени, в т.ч. в связи с тем, что учреждение является бюджетным, оказывает государственные услуги, обеспечивает безопасность пассажиров и пр. суд также не находит оснований для его удовлетворения, т.к. заявленные доводы не являются основанием для безусловного снижения штрафных санкций.

Как установлено судом, заявителем не приведены доводы и не представлены доказательства, которые могут послужить основанием для уменьшения суммы штрафа.

Таким образом, указание в качестве смягчающих обстоятельств, на такое обстоятельство, что учреждение является бюджетным и финансируется из бюджета, не является тем смягчающим обстоятельством, которое могло повлечь снижение штрафа за совершенное в проверяемый период правонарушение.

Суд оценивает размер произведенных оспоренных доначислений штрафных санкций, примененных к Заявителю, как отвечающий требованиям справедливости и соразмерности (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П).

Судом проверены все доводы заявителя, но отклонены как противоречащие материалам дела и не подтвержденные доказательствами.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд


РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных ФБУ «Администрация Волжского бассейна» требований отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.


Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева